新舊會計準則科目轉換講義-羅志國(編輯修改稿)
2025-06-23 15:25 本頁面
【文章內容簡介】 照其首次執(zhí)行日公允價值自 長期股權投資 和 長期股權投資減值準備 科目轉入 交易性金融資產（或可供出售金融資產） ——成本 科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應調整 盈余公積 和 年初未分配利潤 科目金額 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 20 長期債權投資 ? 取消了 “ 長期債權投資 ” 科目。 ? 設置了 “交易性金融資產 ”、 “持有至到期投資 ”和 “可供出售金融資產 ”科目 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 21 長期債權投資的科目轉換 Ⅰ ? 屬于交易性金融資產或可供出售金融資產的部分，按照其首次執(zhí)行日的公允價值自 長期債權投資 和 長期投資減值準備 科目轉入 交易性金融資產（或可供出售金融資產） ——成本 科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應調整 盈余公積 和 年初未分配利潤 科目金額。 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 22 長期債權投資的科目轉換 Ⅱ ? 屬于持有至到期投資的部分，將 長期債權投資 ——面值（或本金）、溢折價、應計利息 科目的余額分別轉入 持有至到期投資 ——投資成本、溢折價、應計利息 科目，自首次執(zhí)行日改按實際利率法計算確定利息收入。 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 23 長期投資減值準備 —債權 ? 已計提減值準備的，將相應減值準備的金額自 長期投資減值準備 科目轉入 持有至到期投資減值準備 科目 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 24 委托貸款 科目 ? 取消 “ 委托貸款 ” 科目 ? 調賬時，將 委托貸款 ——本金、利息 科目的余額分別轉入 持有至到期投資 ——投資成本、應計利息 科目。已計提減值準備的，將相應減值準備的金額自 委托貸款 ——減值準備 科目轉入 持有至到期投資減值準備 科目。 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 25 固定資產項目未變科目 ? “固定資產 ”、 “累計折舊 ”、 “固定資產減值準備 ”、 “工程物資 ”、 “在建工程 ”、 “固定資產清理 ”、 “無形資產 ”和 “無形資產減值準備 ”科目 繼續(xù)沿用。 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 26 固定資產項目變化部分 ? 取消 “在建工程減值準備 ”科目 ? 增設 “投資性房地產 ”和 “累計攤銷 ”科目，對農業(yè)企業(yè)專設了 “生產性生物資產 ”、 “生產性生物資產累計折舊 ”和 “公益性生物資產 ”科目 ? 對石油天然氣開采企業(yè)專設了 油氣資產 、 累計折耗 和 油氣資產減值準備 科目 岳華會計師事務所有限責任公司 YUEHUA CPAS 27 固定資產的調賬 ? 將 “在建工程減值準備 ”科目的余額轉入 “在建工程 ”科目貸方 ? 將 “固定資產 ” 、 “累計折舊 ” 、 “固定資產減值準備
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