新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則日常業(yè)務(wù)處理的變化(編輯修改稿)
2025-03-02 12:43 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 XXX （ 2）開發(fā)階段結(jié)束時(shí)，應(yīng)將其資本化： 借：無形資產(chǎn) 500000 貸：研發(fā)支出 —— 資本化支出 500000 ? 無形資產(chǎn)的攤銷 （ 1）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。 使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷。 （ 2）使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月 起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。 （ 3）無形資產(chǎn)攤銷的方法包括直線法和生產(chǎn)總量法 等。無法確定經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的無形資產(chǎn)，應(yīng) 當(dāng)采用直線法攤銷。 （ 4）無形資產(chǎn)攤銷的分錄為： 借：管理費(fèi)用 XXX 其他業(yè)務(wù)成本等 XXX 貸：累計(jì)攤銷 XXX ? 無形資產(chǎn)的處置： 借：銀行存款 XXX 累計(jì)攤銷 XXX （或：營(yíng)業(yè)外支出） 貸：無形資產(chǎn) XXX 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 XXX 營(yíng)業(yè)外收入 XXX 無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 XXX 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 XXX 無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后的會(huì)計(jì)期間 不得轉(zhuǎn)回。 ? 第二部分 負(fù)債 一、短期借款 企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提的方式進(jìn)行核算。 月末預(yù)提短期借款利息的分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 XXX 貸：應(yīng)付利息 XXX （長(zhǎng)期借款的利息也通過“應(yīng)付利息”科目核算。） 二、應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容： （ 1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。 （ 2）職工福利費(fèi)。 （ 3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保 險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 ? （ 4）住房公積金。 （ 5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 （ 6）非貨幣性福利。 （ 7）其他職工薪酬。 核算應(yīng)付職工薪酬應(yīng)設(shè)置的主要賬戶： 應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 —— 職工福利 —— 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) —— 住房公積金 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi) —— 職工教育經(jīng)費(fèi) —— 非貨幣性福利 等 ? 非貨幣性職工薪酬的核算： （ 1）企業(yè)將擁有的房屋、汽車等資產(chǎn)無償提供給職 工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該資產(chǎn)的折舊計(jì)入 相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。 分錄為： 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 等 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 同時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊 ? （ 2）企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng) 當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng) 期損益，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。 分錄為： 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 等 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 （ 3）難以確認(rèn)受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入 當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）和應(yīng)付職工薪酬。即： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 ? （ 4）企業(yè)將自己的產(chǎn)品等發(fā)放給職工作為薪酬的， 應(yīng)視同銷售處理。 例：某公司將自己生產(chǎn)的電暖器發(fā)給職工作為福利， 共有職工 200名，其中生產(chǎn)工人 170名，總部管理人員 30名。該電暖器每臺(tái)生產(chǎn)成本為 900元，市場(chǎng)售價(jià)為 1000元，適用的增值稅率為 17% 。 相關(guān)賬務(wù)處理為： ①發(fā)放時(shí)： 借：生產(chǎn)成本
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1