企業(yè)會計制度—會計報表編制說明-wenkub
2023-06-21 20:12:05 本頁面
【正文】 ”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“－”號填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的期末余額填列。（２８）“應(yīng)付工資”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項目內(nèi)填列。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。如其他長期資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。長期待攤費用中在１年內(nèi)（含１年）攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費用”項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“－”號填列。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。企業(yè)超過１年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額，也在本項目反映。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準備期末余額后的金額填列?！邦A(yù)提費用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費用”科目中將于１年內(nèi)到期的部分，也在本項目內(nèi)反映。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。（９）“應(yīng)收補貼款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補貼款。（８）“預(yù)付賬款”項目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。（５）“應(yīng)收利息”項目，反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。（２）“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過１年（含１年）的股票、債券和基金，以及不超過１年（含１年）的其他投資，減去已提跌價準備后的凈額。２．本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計報表附注中單獨披露。企業(yè)購入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項目內(nèi)。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項目內(nèi)填列。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補貼款”科目的期末余額填列。（１１）“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。（１２）“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（１４）“長期債權(quán)投資”項目，反映企業(yè)不準備在１年內(nèi)（含１年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。（１５）“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。（１６）“固定資產(chǎn)減值準備”項目，反映企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備。（１８）“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。（２０）“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去１年內(nèi)（含１年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。（２３）“遞延稅款借項”項目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額。（２５）“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（２７）“預(yù)收賬款”項目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。（３０）“應(yīng)付股利”項目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。（３２）“其他應(yīng)交款”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付股利等以外的各種款項。（３４）“預(yù)提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負債”科目的期末余額填列。（３７）“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以上（不含１年）的借款本息。（３９）“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。（４１）“其他長期負債”項目，反映企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債。上述長期負債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于１年內(nèi)（含１年）到期的長期負債后的金額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。（４７）“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。２．本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務(wù)會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。３．本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：（１）“主營業(yè)務(wù)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。（３）“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。（５）“營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。（７）“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。（９）“補貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。（１１）“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。（１３）“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。本說明所指的現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資（除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價物）。本說明所指的現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流入和流出。采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項目后獲得。②“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。⑤“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀
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