企業(yè)會(huì)計(jì)制度—會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明-閱讀頁
2025-06-21 20:12本頁面
【正文】 付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。（３）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量①“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。④“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付股利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。⑦“匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“管理費(fèi)用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”等科目的記錄分析填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。這兩個(gè)項(xiàng)目可以根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－”號填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“－”號填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列；如為凈收益，以“－”號填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“－”號填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)利潤表“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列；如為投資收益，以“－”號填列。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延稅款借項(xiàng)”、“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列。（１１）“存貨的減少（減：增加）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期存貨的減少（減增加）。（１２）“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等）的減少（減增加）。補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”與現(xiàn)金流量表中的“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”的金額相等。不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)各項(xiàng)目的填列方法如下：①“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。③“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計(jì)入“長期應(yīng)付款”科目的金額。２．本表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸款”等科目的記錄分析填列。２．本表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”科目的發(fā)生額分析填列。２．本表“應(yīng)交增值稅”各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：（１）“年初未抵扣數(shù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。（２）“銷項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。（３）“出口退稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。（４）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，反映企業(yè)購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（５）“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。（６）“進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。（７）“已交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)已交納的增值額。（８）“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。（９）“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。（１０）“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。３．本表“未交增值稅”各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目的有關(guān)記錄填列。２．本表“本年實(shí)際”欄，根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。如為凈虧損，以“－”號填列。（２）“年初未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“－”號填列。（４）“提取法定盈余公積”項(xiàng)目和“提取法定公益金”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。（６）“提取儲備基金”項(xiàng)目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項(xiàng)目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取的儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金。（８）“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（１０）“應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。（１１）“轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。（１２）“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。４．企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方式減少注冊資本而相應(yīng)減少的未分配利潤，可在本表“年初未分配利潤”項(xiàng)目下增設(shè)“減：減少注冊資本減少的未分配利潤”項(xiàng)目反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤歸還借款、單項(xiàng)留用的利潤等，可在“補(bǔ)充流動(dòng)資本”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。２．本表“項(xiàng)目”欄，應(yīng)按業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部分別編制。地區(qū)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于在其他經(jīng)濟(jì)環(huán)境中經(jīng)營的組成部分所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的分部原則，并且一貫性地遵循這一原則。本表“抵銷”欄，反映各分部間銷售所應(yīng)抵銷的收入、成本等。如果按上述條件納入分部報(bào)表范圍的各個(gè)分部對外營業(yè)收入總額低于企業(yè)全部營業(yè)收入總額７５％的，應(yīng)將更多的分部納入分部報(bào)表編制范圍（即使未滿足上述條件），以至少達(dá)到編制的分部報(bào)表各個(gè)分部對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額的７５％及以上。如果前期某一分部未滿足上述三個(gè)條件之一而未納入分部報(bào)表編制范圍，本期因經(jīng)營狀況改變等原因達(dá)到上述條件而應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的，為可比起見，應(yīng)對上年度的數(shù)字進(jìn)行調(diào)整后填入“上年”數(shù)欄。對外銷售成本與分部間銷售成本，可以按照對外營業(yè)收入占全部業(yè)務(wù)（或地區(qū)）分部營業(yè)收入總額的比例進(jìn)行分配。５．分部資產(chǎn)總額，是指分部在其經(jīng)營活動(dòng)中使用的，并可直接歸屬于該分部的資產(chǎn)總額；分部負(fù)債總額，是指分部的經(jīng)營活動(dòng)形成的，并可直接歸屬于該分部的負(fù)債總額。
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