【正文】 記“銀行存款”科目； 購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。六、信用證保證金存款，是指民間非營利組織為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。五、信用卡存款，是指民間非營利組織為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。四、銀行本票存款，是指民間非營利組織為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。 其他貨幣資金一、本科目核算民間非營利組織的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款（或者存入其他金融機構(gòu)）等各種其他貨幣資金?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。（八）以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以 登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編 制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和 有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。（五）采用銀行本票方式。如有多余款項或因匯票超過付款期 等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。（二）采用匯兌結(jié)算方式。按照期末匯率折合 的人民幣金額與賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當期費用。（二）以外幣銷售商品、提供服務(wù)或者獲得外幣捐贈等，按照收入確認當日（或當期期 初）的市場匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收 賬款”等科目的外幣賬戶，貸記“捐贈收入”、“提供服務(wù)收入”、“商品銷售收入”等科目。（二）提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“業(yè)務(wù)活動成本”、“管理費用” 等有關(guān)科目，貸記本科目。 銀行存款一、本科目核算民間非營利組織存入銀行或其他金融機構(gòu)的存款。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)， 并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，按照支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存 款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記 本科目。民間非營利組織不得違反規(guī)定，隨 意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的 財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。明細科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，民間 非營利組織可以根據(jù)需要自行確定。民間非營利組織不得隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會 計科目之用。三、對于會計科目名稱，民間非營利組織可以根據(jù)本組織的具體情況，在不違背會計科 目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本組織的會計科目名稱。六、民間非營利組織的年度和中期財務(wù)會計報告，至少應(yīng)當反映兩個年度或兩個相關(guān)會 計期間的比較數(shù)據(jù)。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照支出憑證所記載的金額，借記“其 他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回 的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng) 收款”科目。五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當及時查明原因， 并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科 目，貸記“現(xiàn)金”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“管理費用”科目，貸記“現(xiàn) 金”科目。民間非營利組織的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨 幣資金”科目核算，不在本科目核算。（三）收到的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“籌資費用”等科目。（三）借入外幣借款時，按照借入當日（或當期期初）的市場匯率將借入款項折算為人 民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，貸記“短期借款”、“長期借款”等科目的外 幣賬戶；償還外幣借款時，按照償還當日（或當期期初）的市場匯率將償還款項折算為人民 幣金額，借記“短期借款”、“長期借款”等科目的外幣賬戶，貸記“銀行存款”科目的外幣 賬戶。但是，屬于在借 款費用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款本金及其利息所產(chǎn) 生的匯兌差額，應(yīng)當予以資本化，記入“在建工程”科目。收款單位對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，據(jù) 以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付 款憑證。（四）采用商業(yè)匯票方式，應(yīng)當分別商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票方式：.采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃 委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的蓋章退回的收賬通知，據(jù)以編制收款憑 證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進賬單送交 銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證； 付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù) 申請書存根聯(lián)編制付款憑證。（七）采用托收承付結(jié)算方式。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款 付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”。月度終了，民 間非營利組織賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按 月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 二、外埠存款，是指民間非營利組織到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。三、銀行匯票存款，是指民間非營利組織為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。民間非營利組織向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行 蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。民間非 營利組織應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回 的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 民間非營利組織向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀 行存款”科目。八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡存款”、“信用證保 證金存款”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款 單位等設(shè)置明細賬。 本科目應(yīng)當按照短期投資種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。.接受捐贈的短期投資，按照所確定的投資成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。（三）出售短期投資或到期收回債券本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照已計提的減值準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按照所出售或收回短期投資 的賬面余額，貸記本科目，按照未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照 其差額，借記或貸記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的各種股票、債券等短期投資的成 本。三、短期投資跌價準備的主要賬務(wù)處理如下：（一）如果短期投資的期末市價低于賬面價值，按照市價低于賬面價值的差額，借記“管 理費用——短期投資跌價損失”科目，貸記本科目。 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算民間非營利組織因銷售商品、提供服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的民間非營利組織 收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按照所 付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)的民間非營利組織 的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，按照轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款” 科目，貸記“短期借款”科目。（六）如果有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大 時，按照應(yīng)收票據(jù)賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。 四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的商業(yè)匯票的票面價值和應(yīng)計利息。（三）如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按照票面價值，借 記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)當按照債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。.對外長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或 分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。.實際收到的利息，按照實際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、民間非營利組織應(yīng)當定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，分 析其可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準備，確認壞賬損失并計入當期費用。 四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已提取的壞賬準備。（三）如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤 銷等原因已無望再收到所購貨物的，按照預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸 記本科目。五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實際預(yù)付的款項。民間非營利組織可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置“材料”、“庫存商品”等明 細科目。（二）存貨在發(fā)出時，應(yīng)當根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權(quán)平均法， 確定發(fā)出存貨的實際成本，具體如下：.業(yè)務(wù)活動過程中領(lǐng)用存貨，按照確定的成本，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。（二）如為存貨盤虧或者毀損，按照存貨賬面價值扣除殘料價值、可以收回的保險賠償 和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“管理費用”科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠 償?shù)龋栌洝艾F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照存貨的賬面余額，貸記本科 目。五、本科目期末借方余額，反映存貨實際庫存價值。三、存貨跌價準備的主要賬務(wù)處理如下：（一）如果存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于賬面價值，按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的差額， 借記“管理費用——存貨跌價損失”科目，貸記本科目。 二、民間非營利組織的待攤費用應(yīng)當按照其受益期限在 年內(nèi)分期平均攤銷，計入當期費用。 四、本科目應(yīng)當按照攤銷費用種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。二、長期股權(quán)投資應(yīng)當區(qū)別不同情況，分別采用成本法或者權(quán)益法核算。.接受捐贈的長期股權(quán)投資，按照所確定的初始投資成本，借記本科目，貸記“捐贈收 入”科目。.采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的賬面價值應(yīng)當根據(jù)被投資單位當期凈損益中民間 非營利組織應(yīng)享有或分擔(dān)的份額，以及被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中屬于民間非 營利組織應(yīng)享有的份額進行調(diào)整。.被投資單位宣告分派的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)當設(shè)置輔助賬，進行數(shù)量登記。如果長期股 權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)當按照可收回金額低于賬面價值的差額計提長期投 資減值準備。 長期債權(quán)投資一、本科目核算民間非營利組織購入的在 年內(nèi)（不含 年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變 現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息，則按照實際支付的全部 價款減去其中已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額作為其初始投資成本，借記本科 目，按照應(yīng)領(lǐng)取的利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照實際支付的全部價款，貸記“銀行 存款”等科目。（三）購入的可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份之前，應(yīng)當按一般債券投資進行處理。四、期末，民間非營利組織應(yīng)當對長期債權(quán)投資是否發(fā)生了減值進行檢查。 長期投資減值準備一、本科目核算民間非營利組織提取的長期投資減值準備。（二）如果以前期間已計提減值準備的長期投資價值在當期得以恢復(fù)，即長期投資的期 末可收回金額高于賬面價值，按照可收回金額高于賬面價值的差額，在原計提減值準備的范 圍內(nèi)，借記本科目，貸記“管理費用——長期投資減值損失”科目。固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：（一）為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的；（二）預(yù)計使用年限超過 年；（三）單位價值較高。取得時的實際成本包括買 價、包裝費、運輸費、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài) 前所必要的支出。.融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安 裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費用等，借記本科目“融 資租入固定資產(chǎn)”明細科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目。其他后續(xù)支出，應(yīng)當計入當期費用。對盤盈、盤虧的 固定資產(chǎn)，應(yīng)當及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末前結(jié)賬處理完畢：（一）如為固定資產(chǎn)盤盈，按照其公允價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 六、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織期末固定資產(chǎn)的賬面原價。（一）民間非營利組織應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù) 計使用壽命和預(yù)計凈殘值。（四）民間非營利組織一般應(yīng)當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊， 從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在租入固定資產(chǎn)尚可 使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當在 租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。 民間非營利組織可以根據(jù)需要，在本科目下設(shè)置明細科目，進行明細核算。.出包工程，應(yīng)當按照應(yīng)支付的工程價款等確定其成本，具體如下：（）按照合同規(guī)定向承包商預(yù)付工程款、備料款時，按照實際預(yù)付的金額，借記本科 目，貸記“銀行存款”科目。（二）出售在建工程，在建工程報廢、毀損或者以其他方式處置在建工程時，按照所處 置在建工程的賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照在建工程賬面余額，貸記本科目。文物文化資產(chǎn)是指用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價值并作長期或者永久保存 的典藏等。如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的文物文化資產(chǎn)，按照各項文物文化資產(chǎn)公允價 值的比例對總成本進行分配，分別確定各項文物文化資產(chǎn)的入賬價值