【正文】 2000 現(xiàn)金 600（5） 借：應(yīng)付工資 18000 貸：現(xiàn)金 18000 ：例2：某民間非營利組織在現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余150元，經(jīng)查100元為多收T公司的款項(xiàng)，另外50元的原因無法查清，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)做其他收入。（2）收到出租固定資產(chǎn)租金收入900元。在受托代理交易過程中，民間非營利組織通常只是從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給指定的其他組織或者個(gè)人，或者按照有關(guān)規(guī)定將資產(chǎn)轉(zhuǎn)交給指定的其他組織或者個(gè)人。 ：第26條P11長期投資是指除短期投資以外的投資，包括長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資等。 四、會(huì)計(jì)記賬方法P5第9條 會(huì)計(jì)記賬應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法。民辦非企業(yè)單位是指《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》第2條規(guī)定中的“企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織”?！睹耖g非營利組織會(huì)計(jì)制度》財(cái)會(huì)【2004】7號(hào)2005年1月1日起執(zhí)行共八章76條 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》【2000】25號(hào)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》【2004】2號(hào)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》[1997]288號(hào) 原執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的民間非營利組織調(diào)賬的依據(jù)：財(cái)政部關(guān)于《民間非營利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》第一章 總 論一、我國非營利組織的界定P3第二條　　本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的符合本制度規(guī)定特征的民間非營利組織。 這一系列法規(guī)和規(guī)章，初步構(gòu)建了一個(gè)指導(dǎo)和管理民間非營利組織的規(guī)范體系。民間非營利組織會(huì)計(jì)制度及操作實(shí)務(wù)前 言1.《基金會(huì)管理?xiàng)l例》，《基金會(huì)管理辦法》同時(shí)廢止。據(jù)民政局民間組織管理局統(tǒng)計(jì)，截至2003年底，在民政部登記的基金會(huì)近1200家。民間非營利組織包括依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。基金會(huì)是指《基金會(huì)管理?xiàng)l例》第2條規(guī)定中的“利用自然人、法人或者其他組織捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)，以從事公益事業(yè)為目的，按照本條例的規(guī)定成立的非營利性法人”。 五、 會(huì)計(jì)核算的前提：P3第36條六、會(huì)計(jì)核算的原則：P4第8條/P111115客觀性原則有用性原則（相關(guān)性原則）實(shí)質(zhì)重于形式原則一貫性原則可比性原則及時(shí)性原則清晰性原則 配比原則實(shí)際成本原則（歷史成本為主原則）謹(jǐn)慎性原則劃分收益性支出與資本性支出的原則重要性原則七、會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目P116：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用 八、會(huì)計(jì)核算程序和方法P122：會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告 ：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表第二章 資 產(chǎn)P618第1448條共35條、P126第一節(jié) 資產(chǎn)概述一、資產(chǎn)的概念：第14條 資產(chǎn)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成并由民間非營利組織擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給民間非營利組織帶來經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力。 ：第31條P13固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（一）為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的；（二）預(yù)計(jì)使用年限超過1年；（三）單位價(jià)值較高。民間非營利組織本身只是在交易過程中起中介作用,無權(quán)改變受托代理資產(chǎn)的用途或者變更受益人。（3）辦公室王紅出差預(yù)借2500元。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：（1） 借：現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)付款—T公司 100 其他收入 50二、1002 銀行存款（一）核算范圍：P33（二）銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：P34（三）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”P36（四）賬務(wù)處理：： 例3某民間非營利組織為小規(guī)模納稅人，2004年3月發(fā)生如下銀行存款的收付業(yè)務(wù)：（1）借入半年期借款100000元，存入銀行（2）購進(jìn)商品一批，價(jià)款20000元，全部以銀行存款支付（3）持有三個(gè)月的商業(yè)匯票到期，收回票款15000元，存入銀行分錄：（1） 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000（2） 借：存貨—庫存商品 20000 貸：銀行存款 20000（3） 借：銀行存款 15000 貸：應(yīng)收票據(jù) 15000三、1009 其他貨幣資金一、核算范圍：P37二、明細(xì)科目設(shè)置：P38三、賬務(wù)處理：（略）四、1101 短期投資一、核算范圍：P38二、賬務(wù)處理： P39/P148:(1)現(xiàn)金購入：例5：某民間非營利組織2005年2月1日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票10000股作為短期投資，每股支付價(jià)款6元（），另支付相關(guān)費(fèi)用900元。假設(shè)未發(fā)生其他稅費(fèi)。2006年1月5日，收到分期支付的利息3000元。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：取得商業(yè)票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù) 50000 貸：商品銷售收入—非限定性收入 應(yīng)交增值稅—未交增值稅 借:銀行存款 籌資費(fèi)用（不帶息） 貸：應(yīng)收票據(jù) 籌資費(fèi)用（帶息、可能） 借：銀行存款/應(yīng)收賬款（退票） 貸：應(yīng)收票據(jù) 籌資費(fèi)用（帶息） 貼現(xiàn)時(shí)假定該商業(yè)匯票為不帶息票據(jù)：票據(jù)到期日為9月15日，貼現(xiàn)天數(shù)=72天（7月5日至9月15日實(shí)際天數(shù)1），票據(jù)到期值為50000元。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：按合同規(guī)定確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款—KA公司 20000 貸：提供服務(wù)收入 20000 ：P42/P137八、1122 其他應(yīng)收款一、核算范圍：P43二、賬務(wù)處理：：例12某民間非營利組織以銀行存款代職工楊帆墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的住院醫(yī)藥費(fèi)1200元，準(zhǔn)備從其工資中扣回。十一、1201 存貨一、核算范圍：P46二、明細(xì)科目的設(shè)置：“材料”，“庫存商品”等三、賬務(wù)處理：：購入、加工、接受捐贈(zèng)：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等:每年至少盤點(diǎn)一次： 例14某民間非營利組織為小規(guī)模納稅人。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：存貨—庫存商品 10000 貸：捐贈(zèng)收入 10000 例16某民間非營利組織發(fā)出商品一批，采用加權(quán)平均法確定該批商品的成本26000元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)安裝完工后交付使用。 提足后不再計(jì)提，提前報(bào)廢，不再補(bǔ)提。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：（1）計(jì)算固定資產(chǎn)已提折舊額累計(jì)折舊=【54000*（15%）/10】*=38475（元）（2）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈值借：固定資產(chǎn)清理 15525 累計(jì)折舊 38475 貸：固定資產(chǎn) 54000 （3）支付清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理 300 貸：銀行存款 300（4）收回殘料入庫借：存貨—材料 800 貸：固定資產(chǎn)清理 800（5）應(yīng)收賠款借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收賠款 2000 貸：固定資產(chǎn)清理 2000（6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益借：其他費(fèi)用 13025 貸：固定資產(chǎn)清理 13025二十二、1601 無形資產(chǎn)一、核算范圍：P60二、賬務(wù)處理：:購入、接受捐贈(zèng)、自行開發(fā) 例27某民間非營利組織自行開發(fā)研制某項(xiàng)專門技術(shù)，并取得國家專利，申請(qǐng)專利是發(fā)生注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用15000元。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：受托代理資產(chǎn) 20000 貸：受托代理負(fù)債 20000 第三章 負(fù)債的核算一、2101 短期借款一、核算范圍：P62二、賬務(wù)處理：例30某民間非營利組織于2004年1月1日向銀行借入200000元，期限9個(gè)月，年利率6%，該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：存貨—庫存商品 59000 貸：應(yīng)付賬款—BV公司 59000五、2204 應(yīng)付工資一、核算范圍：P65二、賬務(wù)處理：例33某民間非營利組織月末編制工資費(fèi)用分配匯總表，將本月應(yīng)付工資總額340000元，進(jìn)行分配。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：（1）從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資借：現(xiàn)金 305000 貸：銀行存款 305000 (2)發(fā)放現(xiàn)金借：應(yīng)付工資 305000 貸：現(xiàn)金 305000(3)結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付工資 35000 貸：其他應(yīng)收款—職工房租 5000 —代墊醫(yī)藥費(fèi) 4400 應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅 25600六、2206 應(yīng)交稅金一、核算范圍：P66二、賬務(wù)處理：：例34某民間非營利組織本月收入600000元，營業(yè)稅率為5%。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借： 存貨—材料 93600 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15912 貸： 應(yīng)付賬款 109512 例37某民間非營利組織為增值稅納稅人，銷售產(chǎn)品取得收入131200元。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：（1）計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅