【正文】 2000 現(xiàn)金 600（5） 借：應付工資 18000 貸：現(xiàn)金 18000 ：例2：某民間非營利組織在現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余150元，經查100元為多收T公司的款項，另外50元的原因無法查清，經批準轉做其他收入。（2）收到出租固定資產租金收入900元。在受托代理交易過程中，民間非營利組織通常只是從委托方收到受托資產，并按照委托人的意愿將資產轉贈給指定的其他組織或者個人，或者按照有關規(guī)定將資產轉交給指定的其他組織或者個人。 ：第26條P11長期投資是指除短期投資以外的投資，包括長期股權投資和長期債權投資等。 四、會計記賬方法P5第9條 會計記賬應當采用借貸記賬法。民辦非企業(yè)單位是指《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》第2條規(guī)定中的“企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產舉辦的，從事非營利性社會服務活動的社會組織”。《民間非營利組織會計制度》財會【2004】7號2005年1月1日起執(zhí)行共八章76條 《企業(yè)會計制度》【2000】25號《小企業(yè)會計制度》【2004】2號《事業(yè)單位會計制度》[1997]288號 原執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的民間非營利組織調賬的依據：財政部關于《民間非營利組織新舊會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》第一章 總 論一、我國非營利組織的界定P3第二條　　本制度適用于在中華人民共和國境內依法設立的符合本制度規(guī)定特征的民間非營利組織。 這一系列法規(guī)和規(guī)章，初步構建了一個指導和管理民間非營利組織的規(guī)范體系。民間非營利組織會計制度及操作實務前 言1.《基金會管理條例》，《基金會管理辦法》同時廢止。據民政局民間組織管理局統(tǒng)計，截至2003年底，在民政部登記的基金會近1200家。民間非營利組織包括依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等?；饡侵浮痘饡芾項l例》第2條規(guī)定中的“利用自然人、法人或者其他組織捐贈的財產，以從事公益事業(yè)為目的，按照本條例的規(guī)定成立的非營利性法人”。 五、 會計核算的前提：P3第36條六、會計核算的原則：P4第8條/P111115客觀性原則有用性原則（相關性原則）實質重于形式原則一貫性原則可比性原則及時性原則清晰性原則 配比原則實際成本原則（歷史成本為主原則）謹慎性原則劃分收益性支出與資本性支出的原則重要性原則七、會計要素和會計科目P116：資產、負債、凈資產、收入、費用 八、會計核算程序和方法P122：會計確認、會計計量、會計記錄、會計報告 ：設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制會計報表第二章 資 產P618第1448條共35條、P126第一節(jié) 資產概述一、資產的概念：第14條 資產，是指過去的交易或者事項形成并由民間非營利組織擁有或者控制的資源，該資源預期會給民間非營利組織帶來經濟利益或者服務潛力。 ：第31條P13固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：（一）為行政管理、提供服務、生產商品或者出租目的而持有的；（二）預計使用年限超過1年；（三）單位價值較高。民間非營利組織本身只是在交易過程中起中介作用,無權改變受托代理資產的用途或者變更受益人。（3）辦公室王紅出差預借2500元。據上述業(yè)務，賬務處理如下：（1） 借：現(xiàn)金 150 貸：其他應付款—T公司 100 其他收入 50二、1002 銀行存款（一）核算范圍：P33（二）銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據：P34（三）編制“銀行存款余額調節(jié)表”P36（四）賬務處理：： 例3某民間非營利組織為小規(guī)模納稅人，2004年3月發(fā)生如下銀行存款的收付業(yè)務：（1）借入半年期借款100000元，存入銀行（2）購進商品一批，價款20000元，全部以銀行存款支付（3）持有三個月的商業(yè)匯票到期，收回票款15000元，存入銀行分錄：（1） 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000（2） 借：存貨—庫存商品 20000 貸：銀行存款 20000（3） 借：銀行存款 15000 貸：應收票據 15000三、1009 其他貨幣資金一、核算范圍：P37二、明細科目設置：P38三、賬務處理：（略）四、1101 短期投資一、核算范圍：P38二、賬務處理： P39/P148:(1)現(xiàn)金購入：例5：某民間非營利組織2005年2月1日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票10000股作為短期投資，每股支付價款6元（），另支付相關費用900元。假設未發(fā)生其他稅費。2006年1月5日，收到分期支付的利息3000元。據上述業(yè)務，賬務處理如下：取得商業(yè)票據時借：應收票據 50000 貸：商品銷售收入—非限定性收入 應交增值稅—未交增值稅 借:銀行存款 籌資費用（不帶息） 貸：應收票據 籌資費用（帶息、可能） 借：銀行存款/應收賬款（退票） 貸：應收票據 籌資費用（帶息） 貼現(xiàn)時假定該商業(yè)匯票為不帶息票據：票據到期日為9月15日，貼現(xiàn)天數(shù)=72天（7月5日至9月15日實際天數(shù)1），票據到期值為50000元。據上述業(yè)務，賬務處理如下：按合同規(guī)定確認收入借：應收賬款—KA公司 20000 貸：提供服務收入 20000 ：P42/P137八、1122 其他應收款一、核算范圍：P43二、賬務處理：：例12某民間非營利組織以銀行存款代職工楊帆墊付應由其個人負擔的住院醫(yī)藥費1200元，準備從其工資中扣回。十一、1201 存貨一、核算范圍：P46二、明細科目的設置：“材料”，“庫存商品”等三、賬務處理：：購入、加工、接受捐贈：先進先出法、加權平均法、個別計價法等:每年至少盤點一次： 例14某民間非營利組織為小規(guī)模納稅人。據上述業(yè)務，賬務處理如下：借：存貨—庫存商品 10000 貸：捐贈收入 10000 例16某民間非營利組織發(fā)出商品一批，采用加權平均法確定該批商品的成本26000元。該項固定資產安裝完工后交付使用。 提足后不再計提，提前報廢，不再補提。據上述業(yè)務，賬務處理如下：（1）計算固定資產已提折舊額累計折舊=【54000*（15%）/10】*=38475（元）（2）結轉固定資產凈值借：固定資產清理 15525 累計折舊 38475 貸：固定資產 54000 （3）支付清理費借：固定資產清理 300 貸：銀行存款 300（4）收回殘料入庫借：存貨—材料 800 貸：固定資產清理 800（5）應收賠款借：其他應收款—應收賠款 2000 貸：固定資產清理 2000（6）結轉固定資產清理損益借：其他費用 13025 貸：固定資產清理 13025二十二、1601 無形資產一、核算范圍：P60二、賬務處理：:購入、接受捐贈、自行開發(fā) 例27某民間非營利組織自行開發(fā)研制某項專門技術，并取得國家專利，申請專利是發(fā)生注冊費、聘請律師費等費用15000元。據上述業(yè)務，賬務處理如下：借：受托代理資產 20000 貸：受托代理負債 20000 第三章 負債的核算一、2101 短期借款一、核算范圍：P62二、賬務處理：例30某民間非營利組織于2004年1月1日向銀行借入200000元，期限9個月，年利率6%，該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預提，按季支付。據上述業(yè)務，賬務處理如下：借：存貨—庫存商品 59000 貸：應付賬款—BV公司 59000五、2204 應付工資一、核算范圍：P65二、賬務處理：例33某民間非營利組織月末編制工資費用分配匯總表，將本月應付工資總額340000元，進行分配。據上述業(yè)務，賬務處理如下：（1）從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資借：現(xiàn)金 305000 貸：銀行存款 305000 (2)發(fā)放現(xiàn)金借：應付工資 305000 貸：現(xiàn)金 305000(3)結轉代扣款項借：應付工資 35000 貸：其他應收款—職工房租 5000 —代墊醫(yī)藥費 4400 應交稅金—應交個人所得稅 25600六、2206 應交稅金一、核算范圍：P66二、賬務處理：：例34某民間非營利組織本月收入600000元，營業(yè)稅率為5%。據上述業(yè)務，賬務處理如下：借： 存貨—材料 93600 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）15912 貸： 應付賬款 109512 例37某民間非營利組織為增值稅納稅人，銷售產品取得收入131200元。據上述業(yè)務，賬務處理如下：（1）計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅