【正文】 據(jù)委托收款憑證的付款通知和 有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。民間非營 利組織向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目； 購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。如果短期 投資的市價高于其賬面價值，應當在該短期投資期初已計提跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回市價高于 賬面價值的差額。.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通 知書或拒絕付款證明等，按照應收票據(jù)的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。 二、其他應收款的主要賬務處理如下：（一）對外進行短期或長期股權(quán)投資應收取的現(xiàn)金股利：.購入股票時，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按照實際支付的全部價款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額，借記“短期投資”、“長期股 權(quán)投資”科目，按照應當領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行 存款”等科目。 如果已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記“應收賬 款”、“其他應收款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、 “其他應收款”科目。.接受捐贈的存貨，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。 待攤費用 一、本科目核算民間非營利組織已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在 年以內(nèi)（含 年）的各項費用，如預付保險費、預付租金等。（）實際收到現(xiàn)金股利或利潤時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目， 貸記“其他應收款”科目。 三、長期債權(quán)投資的主要賬務處理如下：（一）長期債權(quán)投資在取得時，應當按照取得時的實際成本作為初始投資成本，具體如 下：.以現(xiàn)金購入的長期債權(quán)投資，按照實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費 用作為其初始投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期投資減值準備的主要賬務處理如下：（一）如果長期投資的期末可收回金額低于賬面價值，按照可收回金額低于賬面價值的 差額，借記“管理費用——長期投資減值損失”科目，貸記本科目。（三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入民間非營利組織的經(jīng)濟利益或者服 務潛力超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使服務質(zhì)量實質(zhì)性提高，或 者使商品成本實質(zhì)性降低，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，但其增計后的金額不應當超過該 固定資產(chǎn)的可收回金額。（三）固定資產(chǎn)的價值、使用壽命、預計凈殘值等發(fā)生變更的，應當根據(jù)變更后的價值、 預計尚可使用壽命和凈殘值等，按照選定的折舊方法計提折舊。.為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費用，在允許資本化的期間內(nèi)，按照專門借 款的借款費用的實際發(fā)生額，借記本科目，貸記“長期借款”等科目。五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織期末文物文化資產(chǎn)的價值。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應超過 年。 三、本科目應當按照債權(quán)人設置明細賬，并按照借款種類及期限等進行明細核算。（三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。.應當由在建工程負擔的人員工資，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。 三、本科目應當按照應付和暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬，進行明細核算。但是，為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費用在規(guī)定的允許資本化的期間內(nèi)，應 當按照專門借款的借款費用的實際發(fā)生額予以資本化，計入在建工程成本。 二、受托代理負債的主要賬務處理如下：（一）收到受托代理資產(chǎn)，按照應確認的入賬金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記 本科目。 三、限定性凈資產(chǎn)的主要賬務處理如下：（一）期末，將各收入類科目所屬“限定性收入”明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“捐 贈收入——限定性收入”、“政府補助收入——限定性收入”等科目，貸記本科目。 一般情況下，民間非營利組織的會費收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設置了限制。 政府補助收入 一、本科目核算民間非營利組織因為政府撥款或者政府機構(gòu)給予的補助而取得的收入。（二）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細 科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（二）如果限定性捐贈收入的限制在確認收入的當期得以解除，應當將其轉(zhuǎn)為非限定性 捐贈收入，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記本科目“非限定性收入”明細科目。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)的經(jīng)濟利益(如資產(chǎn)的投資收益和利息等)的使用和處置受到資源提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設置 的時間限制或（和）用途限制，則由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)。 三、本科目應當按照長期應付款的種類設置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已預計尚未支付的債務。 四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未交納的稅費；期末借方余額，反映民間非營利組織多交的稅費。 三、應付工資的主要賬務處理如下：（一）支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織持有的尚未到期的應付票據(jù)本息。第二部分 負債類 短期借款一、本科目核算民間非營利組織向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 年以下（含 年)的各種借款。.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師 費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、民間非營利組織對文物文化資產(chǎn)應當定期或者至少每年實地盤點一次。（）工程應當分攤的水、電等其他費用，按照實際應分攤的金額，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。但是，用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有 文化或者歷史價值并作長期永久保存的典藏等，不計提折舊。.自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支 出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的長期債權(quán)投資價值。 六、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的長期股權(quán)投資的價值。如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，則按照實際支付的全部價款 減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額作為其初始投資成本，借記本科目，按照應 領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“其他應收款”科目，按照實際支付的全部價款，貸記“銀行存款” 等科目。如果已計提跌價準備的存貨價值在以后期間得以恢復，則應當在已計提跌價準備的范圍 內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)回已確認的跌價損失，沖減當期費用。 二、存貨的主要賬務處理如下：（一）存貨在取得時，應當以其成本入賬，具體如下：.外購的存貨，按照采購成本（一般包括實際支付的采購價格、相關(guān)稅費、運輸費、裝 卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應 付賬款”等科目。 壞賬準備一、本科目核算民間非營利組織提取的壞賬準備。如果已轉(zhuǎn)銷的應收賬款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞 賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應當根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬 通知，按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按照應收票據(jù) 的賬面余額，貸記本科目，按照差額，借記“籌資費用”科目。持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務處理，但應在輔助賬簿中登記所增加的股份。六、信用證保證金存款，是指民間非營利組織為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。 其他貨幣資金一、本科目核算民間非營利組織的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款（或者存入其他金融機構(gòu)）等各種其他貨幣資金。（五）采用銀行本票方式。（二）以外幣銷售商品、提供服務或者獲得外幣捐贈等，按照收入確認當日（或當期期 初）的市場匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”、“應收 賬款”等科目的外幣賬戶，貸記“捐贈收入”、“提供服務收入”、“商品銷售收入”等科目。三、現(xiàn)金收支的主要賬務處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，按照支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存 款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記 本科目。某些會計科目之間留有空號，供增設會 計科目之用。五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當及時查明原因， 并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢：（一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人或保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”?目，貸記“現(xiàn)金”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“管理費用”科目，貸記“現(xiàn) 金”科目。但是，屬于在借 款費用應予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款本金及其利息所產(chǎn) 生的匯兌差額，應當予以資本化，記入“在建工程”科目。（七）采用托收承付結(jié)算方式。三、銀行匯票存款，是指民間非營利組織為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。八、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡存款”、“信用證保 證金存款”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款 單位等設置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的各種股票、債券等短期投資的成 本。（六）如果有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大 時，按照應收票據(jù)賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目。.對外長期股權(quán)投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤，應當于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或 分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已提取的壞賬準備。（二）存貨在發(fā)出時，應當根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進先出法或者加權(quán)平均法， 確定發(fā)出存貨的實際成本，具體如下：.業(yè)務活動過程中領(lǐng)用存貨，按照確定的成本，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 二、民間非營利組織的待攤費用應當按照其受益期限在 年內(nèi)分期平均攤銷，計入當期費用。.采用權(quán)益法核算時，長期股權(quán)投資的賬面價值應當根據(jù)被投資單位當期凈損益中民間 非營利組織應享有或分擔的份額，以及被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中屬于民間非 營利組織應享有的份額進行調(diào)整。如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息，則按照實際支付的全部 價款減去其中已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額作為其初始投資成本，借記本科 目，按照應領(lǐng)取的利息，借記“其他應收款”科目，按照實際支付的全部價款，貸記“銀行 存款”等科目。（二）如果以前期間已計提減值準備的長期投資價值在當期得以恢復，即長期投資的期 末可收回金額高于賬面價值，按照可收回金額高于賬面價值的差額，在原計提減值準備的范 圍內(nèi)，借記本科目，貸記“管理費用——長期投資減值損失”科目。其他后續(xù)支出，應當計入當期費用。（四）民間非營利組織一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊， 從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。（二）出售在建工程，在建工程報廢、毀損或者以其他方式處置在建工程時，按照所處 置在建工程的賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照在建工程賬面余額，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算民間非營利組織因出售、報廢和毀損或其他處置等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。（三）出售或以其他方式處置無形資產(chǎn)，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科 目，按照該項無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目或借 記“其他費用”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未償還的短期借款本金。（四）確實無法支付或由其他單位承擔的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科 目。 四、民間非營利組織應當設置“應付工資明細賬”，按照職工類別分設賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進行登記。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付款項。這里的借款費用 包括因借款而發(fā)生的利息、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。（二）轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記本科目， 貸記“受托代理資產(chǎn)”科目。（二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應當對凈資產(chǎn)進行重新分類，將限定性凈資 產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。 二、民間非營利組織應當在滿足規(guī)定的收入確認條件時確認會費收入。 二、民間非營利組織的政府補助收入應當按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設置明細科目，進行明細核算。在以后期間確認提供服務收入時，借記“預收賬款”科目，貸 記本科目“非限定性收入”明細科目，如果存在限定性提供服務收入，應當貸記本科目“限 定性收入”明細科目。 對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應金額的現(xiàn)時義務時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還 的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應付款”等科目。 限定性凈資產(chǎn) 一、本科目核算民間非營利組織的限定性凈資產(chǎn)。（二）支付長期應付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應當按照預計負債項目設置明細賬，進行明細核算。交納個人所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 二、民間非營利組織應當按照相關(guān)規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時記錄、工資標準等，編制 “工資單”，計算各種工資，并應當將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表”。應付票據(jù)到期結(jié)清時，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織期末尚未轉(zhuǎn)出的受托代理資產(chǎn)價值。.接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。（二）出售文物文化資產(chǎn)，文物文化資產(chǎn)毀