【正文】 對于接受的附條件政府補助，如果民間非營利組織。 三、民間非營利組織應當在滿足規(guī)定的收入確認條件時確認政府補助收入。 二、民間非營利組織的政府補助收入應當按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設置明細科目，進行明細核算。 五、期末結轉后，本科目應無余額。如果存在限定性提供服務收入，則將其金額轉入限定 性凈資產(chǎn)，借記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。在以后期間確認提供服務收入時，借記“預收賬款”科目，貸 記本科目“非限定性收入”明細科目，如果存在限定性提供服務收入，應當貸記本科目“限 定性收入”明細科目。 二、民間非營利組織應當在滿足規(guī)定的收入確認條件時確認提供服務收入。 提供服務收入 一、本科目核算民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務對象提供服務取得的收入，包括學雜費收入、醫(yī)療費收入、培訓收入等。四、本科目應當按照會費種類（如團體會費、個人會費等）設置明細賬，進行明細核算。（二）期末，將本科目的余額轉入非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目“非限定性收入”明細 科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。 二、民間非營利組織應當在滿足規(guī)定的收入確認條件時確認會費收入。 會費收入一、本科目核算民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費收入。（三）期末，將本科目各明細科目的余額分別轉入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借 記本科目“限定性收入”明細科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記本科目“非限定性收 入”明細科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。 對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應金額的現(xiàn)時義務時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還 的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應付款”等科目。三、 民間非營利組織接受捐贈，應當在滿足規(guī)定的收入確認條件時確認捐贈收入。二、 民間非營利組織的捐贈收入應當按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設置明細科目，進行明細核算。第四、收入費用類 捐贈收入一、 本科目核算民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。（三）如果因調整以前期間收入、費用項目而涉及調整限定性凈資產(chǎn)的，應當就需要調 整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記本科目。（二）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應當對凈資產(chǎn)進行重新分類，將限定性凈資 產(chǎn)轉為非限定性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。二、民間非營利組織應當在期末將當期限定性收入的實際發(fā)生額轉為限定性凈資產(chǎn)。本制度所稱的時間限制，是指資產(chǎn)提供者或者國家有關法律、行政法規(guī)要求民間非營利 組織在收到資產(chǎn)后的某一時期或某一特定日期之后才能使用該項資產(chǎn)；本制度所稱的用途限 制，是指資產(chǎn)提供者或者國家有關法律、行政法規(guī)要求民間非營利組織將收到的資產(chǎn)用于某 一特定的用途。 限定性凈資產(chǎn) 一、本科目核算民間非營利組織的限定性凈資產(chǎn)。（三）如果因調整以前期間收入、費用項目而涉及調整非限定性凈資產(chǎn)的，應當就需要 調整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記本科目。同時，將各費用 類科目的余額轉入本科目，借記本科目，貸記“業(yè)務活動成本”、“管理費用”、“籌資費用”、 “其他費用”科目。 二、民間非營利組織應當在期末將當期非限定性收入的實際發(fā)生額、當期費用的實際發(fā)生額和當期由限定性凈資產(chǎn)轉為非限定性凈資產(chǎn)的金額轉入非限定性凈資產(chǎn)。四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡搨?。（二）轉贈或者轉出受托代理資產(chǎn)，按照轉出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記本科目， 貸記“受托代理資產(chǎn)”科目。 受托代理負債應當按照相對應的受托代理資產(chǎn)的金額予以確認和計量。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長期應付款。（二）支付長期應付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 長期應付款一、本科目核算民間非營利組織的各項長期應付款項，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 四、本科目應當按照貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。如為購建固定資產(chǎn)而發(fā) 生的專門借款的借款費用，在允許資本化的期間內，按照專門借款的借款費用的實際發(fā)生額， 借記“在建工程”科目，貸記本科目。 三、長期借款的主要賬務處理如下：（一）借入長期借款時，按照實際借入額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。這里的借款費用 包括因借款而發(fā)生的利息、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。長期借款的借款費用應當在發(fā)生時計入當期費 用。 長期借款一、本科目核算民間非營利組織向銀行或其他金融機構借入的期限在 年以上(不含 年)的各項借款。 三、本科目應當按照預計負債項目設置明細賬，進行明細核算。（二）實際償付負債時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 預計負債 一、本科目核算民間非營利組織對因或有事項所產(chǎn)生的現(xiàn)時義務而確認的負債，包括因對外提供擔保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟等確認的負債。 三、本科目應當按照費用種類設置明細賬，進行明細核算。 二、預提費用的主要賬務處理如下：（一）按照規(guī)定預提計入本期費用時，借記“籌資費用”、“管理費用”等科目，貸記本 科目。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付款項。（二）支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 其他應付款一、本科目核算民間非營利組織應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金等。交納個人所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。交納所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 如果發(fā)生了增值稅納稅義務時，應當按稅收有關規(guī)定計算應繳納的增值稅，并通過本科目核算。 三、應交稅金的主要賬務處理如下： 如果發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務時，按照應交納的營業(yè)稅，借記“業(yè)務活動成本”等科目，貸記本科目。 應交稅金 一、本科目核算民間非營利組織按照有關國家稅法規(guī)定應當交納的各種稅費，如營業(yè)稅、增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅等。 四、民間非營利組織應當設置“應付工資明細賬”，按照職工類別分設賬頁，按照工資的組成內容分設專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進行登記。.應當記入各項業(yè)務活動成本的人員工資，借記“業(yè)務活動成本”、“存貨——生產(chǎn)成本” 科目，貸記本科目。從應付工資中扣 還的各種款項（如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應收 款”、“應交稅金”等科目。 二、民間非營利組織應當按照相關規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、工時記錄、工資標準等，編制 “工資單”，計算各種工資，并應當將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表”。 應付工資 一、本科目核算民間非營利組織應付給職工的工資總額。 三、本科目應當按照購貨單位設置明細賬，進行明細核算。 二、預收賬款的主要賬務處理如下：（一）向購貨單位預收款項時，按照實際預收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記 本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未支付的應付賬款。（四）確實無法支付或由其他單位承擔的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科 目。（二）償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 應付賬款 一、本科目核算民間非營利組織因購買材料、商品和接受服務供應等而應付給供應單位的款項。應付票據(jù)到期結清時，應當在備查簿內逐筆注銷。到期不能支付的帶息應付票據(jù)，轉入“應付賬款”科目核算后，期末時不再計提利息。.如無力支付票款，按照應付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目。（三）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“籌資費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 二、應付票據(jù)的主要賬務處理如下：（一）因購買材料、商品和接受服務等開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“存貨”等科目， 貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未償還的短期借款本金。（三）歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。二、短期借款的主要賬務處理如下：（一）借入各種短期借款時，按照實際借得的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科 目。 五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織期末尚未轉出的受托代理資產(chǎn)價值。四、民間非營利組織收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金，可以 不通過本科目核算，而在“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目下設置“受托代理資 產(chǎn)”明細科目進行核算。（二）轉贈或者轉出受托代理資產(chǎn)，按照轉出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代 理負債”科目，貸記本科目。 民間非營利組織受托代理資產(chǎn)的確認和計量比照接受捐贈資產(chǎn)的確認和計量原則處理。 四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織已入賬但尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。（三）出售或以其他方式處置無形資產(chǎn)，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等科 目，按照該項無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目或借 記“其他費用”科目。如預計使用年限超過了相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的 攤銷年限按如下原則確定：.合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應超過合同規(guī)定的受益年 限；.合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應超過法律規(guī)定的有效年 限；.合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應超過受益年限和有效年 限兩者之中較短者。依法取得前，在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、 開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等直接計入當期費用，借記“管理費用”等科目，貸記“銀 行存款”等科目。.接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。二、無形資產(chǎn)的主要賬務處理如下：（一）無形資產(chǎn)在取得時，應當按照取得時的實際成本入賬。 無形資產(chǎn) 一、本科目核算民間非營利組織為開展業(yè)務活動、出租給他人或為管理目的而持有的且沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用 權等。三、本科目應當按照被清理的固定資產(chǎn)設置明細賬，進行明細核算。（二）清理過程中發(fā)生的費用和相關稅金，按照實際發(fā)生額，借記本科目，貸記“銀行 存款”等科目；（三）收回所處置固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”等科目， 貸記本科目；應當由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收 款”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算民間非營利組織因出售、報廢和毀損或其他處置等原因轉入清理的固定資產(chǎn)價值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。四、民間非營利組織應當設置文物文化資產(chǎn)登記簿和文物文化資產(chǎn)卡片，按文物文化資 產(chǎn)類別等設置明細賬，進行明細核算。對盤盈、盤 虧的文物文化資產(chǎn)，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后，在期末前結賬處理 完畢：（一）如為文物文化資產(chǎn)盤盈，按照其公允價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（二）出售文物文化資產(chǎn)，文物文化資產(chǎn)毀損或者以其他方式處置文物文化資產(chǎn)時，按 照所處置文物文化資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的文物文化資產(chǎn)，按照各項文物文化資產(chǎn)公允價 值的比例對總成本進行分配，分別確定各項文物文化資產(chǎn)的入賬價值。取得時的實際成本包 括買價、包裝費、運輸費、交納的有關稅金等相關費用，以及為使文物文化資產(chǎn)達到預定可 使用狀態(tài)前所必要的支出。文物文化資產(chǎn)是指用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術品以及其他具有文化或者歷史價值并作長期或者永久保存 的典藏等。三、本科目的期末借方余額，反映民間非營利組織尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。（二）出售在建工程，在建工程報廢、毀損或者以其他方式處置在建工程時，按照所處 置在建工程的賬面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照在建工程賬面余額，貸記本科目。.在建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費等，借記本科目，貸記“銀行存 款”等科目。.出包工程，應當按照應支付的工程價款等確定其成本，具體如下：（）按照合同規(guī)定向承包商預付工程款、備料款時，按照實際預付的金額，借記本科 目，貸記“銀行存款”科目。（）發(fā)生應負擔的職工工資時，按照實際應負擔的工資金額，借記本科目，貸記“應 付工資”科目。 民間非營利組織可以根據(jù)需要，在本科目下設置明細科目，進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產(chǎn)所有權的，應當在租入固定資產(chǎn)尚可 使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權的，應當在 租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應當提取的折舊總額，其中應當提取的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預計凈殘值。（四）民間非營利組織一般應當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊， 從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。 折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（一）民間非營利組織應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預 計使用壽命和預計凈殘值。二、民間非營利組織應當對固定資產(chǎn)計提折舊，在固定資產(chǎn)的預計使用壽命內系統(tǒng)地分 攤固定資產(chǎn)的成本。 六、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織期末固定資產(chǎn)的賬面原價。五、民間非營利組織應當設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類 別設置明細賬，進行明細核算。對盤盈、盤虧的 固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后，在期末前結賬處理完畢：（一）如為固定資產(chǎn)盤盈，按照其公允價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。（四）固定資產(chǎn)出售、報廢或者毀損，或以其他方式處置時，按照所處置固定資產(chǎn)的賬 面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已提取的折舊，借記“累計折舊”科目，按照固 定資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。其他后續(xù)支出，應當計入當期費用。（二）按月提取固定資產(chǎn)折舊時，按照應提取的折舊金額，借記“存貨——