【正文】 　　，應當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應付賬款──暫估應付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承。運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用直接計入當期費用，借記“營業(yè)費用”科目，貸記有關科目。因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理?！　?四)由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應負擔的運輸費用時，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目?！　?二)物資已經(jīng)收到，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再按應計入物資采購成本的金額，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”科目，按支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應付票據(jù)”、“應付賬款”等科目?！　∫陨系?一)項應當直接計入各種物資的采購成本，第(二)、(三)、(四)、(五)項，凡能分清的，可以直接計入各種物資的采購成本；不能分清的，應按物資的重量或買價等比例，分攤計入各種物資的采購成本。　　小規(guī)模納稅人和購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資支付的不可抵扣的增值稅進項稅額，計入所購物資的成本?！　∩唐妨魍ㄆ髽I(yè)采購商品可以不通過本科目核算，商品流通企業(yè)因采購商品而在期末發(fā)生的在途商品，以及采用實際成本核算材料、商品的企業(yè)，將本科目改為“1201在途物資”科目，并按照在途物資的核算方法進行核算?！　∥型鈫挝患庸げ牧稀⑸唐返募庸こ杀?，直接在“委托加工物資”科目核算，不在本科目核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收到的補貼款?！　《⑵髽I(yè)按銷量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補貼定額計算并按期給予的定額補貼，應于期末，按應收的補貼金額，借記本科目，貸記“補貼收入”科目；企業(yè)收到補貼時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　?161　應收補貼款　　一、本科目核算企業(yè)按國家規(guī)定給予的定額補貼而應收的補貼款。　　四、本科目應按供應單位設置明細賬，進行明細核算。企業(yè)應按預計不能收到所購貨物的預付賬款賬面余額，借記“其他應收款──預付賬款轉(zhuǎn)入”科目，貸記本科目?！　☆A付款項情況不多的企業(yè)，也可以將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方，不設置本科目。收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”科目，按應付金額，貸記本科目?！　?151　預付賬款　　一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項?！　∫汛_認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提取；應提數(shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費用──計提的壞賬準備”科目?！　∷?、壞賬準備可按以下公式計算：　　當期應提取的壞賬準備＝當期按應收款項計算應提壞賬準備金額－本科目的貸方余額　　當期按應收款項計算應提壞賬準備金額大于本科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小于本科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為零，應將本科目的余額全部沖回?！　∑髽I(yè)對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任?！　∑髽I(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備?！　∑髽I(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關信息合理地估計。壞賬準備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。　　三、計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定?！　《?、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。　　七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。　　已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備?！　∥?、企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。財務會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“管理費用”等科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算?！　∪?、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。　　二、其他應收、暫付款主要包括：　　(一)應收的各種賠款、罰款；　　(二)應收出租包裝物租金；　　(三)應向職工收取的各種墊付款項；　　(四)備用金(向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金)；　　(五)存出保證金，如租入包裝物支付的押金；　　(六)預付賬款轉(zhuǎn)入；　　(七)其他各種應收、暫付款項?！　?133　其他應收款　　一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款?！　×弑究颇繎床煌馁徹泦挝换蚪邮軇趧盏膯挝辉O置明細賬，進行明細核算?！　〗?jīng)批準作為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。企業(yè)對于不能收回的應收賬款應當查明原因，追究責任?！　∩婕把a價的，如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價先沖減換出應收款項的賬面價值后，再按上述原則進行處理；如收到的補價大于換出應收款項賬面價值的，應將收到的補價首先沖減換出應收款項的賬面價值，再按非貨幣性交易的原則進行處理。如果換入的應收賬款的原賬面價值大于換出資產(chǎn)的賬面價值的，應按換入應收賬款的原賬面價值作為換入應收賬款的入賬價值，換入應收賬款的入賬價值大于換出資產(chǎn)賬面價值的差額，作為壞賬準備?！　?五)以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)為資本和修改其他債務條件等方式(混合重組方式)組合清償債務時，企業(yè)應先以收到的現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值、享有股權(quán)的入賬價值，沖減應收債權(quán)的賬面價值，再按上述原則處理?！　∪绻薷暮蟮膫鶆諚l款中涉及或有收益的，則或有收益不包括在未來應收金額中?！　⌒薷钠渌麄鶆諚l件后，如果未來應收金額大于應收債權(quán)賬面余額的，在債務重組時不作賬務處理，但應在備查簿中進行登記?！　?四)以修改其他債務條件進行清償?shù)?，未來應收金額小于應收債權(quán)賬面價值的，首先沖減已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，已計提的壞賬準備不足以沖減的，直接計入當期損益，借記“營業(yè)外支出──債務重組損失”科目，按未來應收金額小于應收債權(quán)賬面余額的差額，貸記本科目。　　，比照上述原則進行處理?！　?，或委托外單位加工后銷售的，按上述原則進行會計處理后，再按委托加工物資、委托代銷商品處理?！　、芷髽I(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資，應按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目?！　、谄髽I(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進項稅額，加上應支付的補價和相關稅費后的金額，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。　　(2)支付補價的企業(yè)　?、倨髽I(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費，借記“短期投資”科目，按該項應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目?！　、芷髽I(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資，應按應收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目?！　、谄髽I(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的，企業(yè)應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進項稅額和補價，加上應支付的相關稅費后的金額，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目?！　。謩e情況處理：　　(1)收到補價的企業(yè)　?、倨髽I(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記“短期投資”科目，按該項應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目?！　?，應按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”等科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目?！　?，企業(yè)應按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”科目，按應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面價值減去增值稅進項稅額，加上應支付的相關稅費后的金額，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。 (二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務 1．企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資的，企業(yè)應按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記“短期投資”科目，按該項應收債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。　　如果企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值，借記“應收票據(jù)”科目，貸記本科目?！　《?、企業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金──應交增值稅(銷項稅額)”科目；收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　?131　應收賬款　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項?！　∪?、本科目應按債券種類設置明細賬，進行明細核算?！　∑髽I(yè)購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應收未收的利息，應于確認投資收益時，按應獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應收的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。　　五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　《?、企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，按實際成本(即實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利)，借記“短期投資”、“長期股權(quán)投資”科目，按應領取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　?121　應收股利　　一、本科目核算企業(yè)因股權(quán)投資而應收取的現(xiàn)金股利。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備?！　∷摹⑵髽I(yè)應當設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷?！　?，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、本付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據(jù)的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。　　如為帶息應收票據(jù)，企業(yè)將持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸記“財務費用”科目，按應收或應付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目?！　≠N現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目?！　?三)企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息