【正文】 程序，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（二）材料或商品已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不做會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。1301在途物資一、本科目核算小企業(yè)貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購實際成本。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理。（三）小企業(yè)實際收到債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、本科目可按投資單位進行明細核算。（二）在短期投資或長期股權(quán)投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當按照本企業(yè)應(yīng)享有金額，借記本科目，貸記 “投資收益”科目。1211應(yīng)收股利一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。二、本科目可按供貨單位或個人進行明細核算。（二）小企業(yè)應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬，應(yīng)當按照實際發(fā)生的壞賬金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目。二、本科目可按債務(wù)人進行明細核算。（一）小企業(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的短期投資成本。（二）小企業(yè)在短期投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。三、短期投資的主要賬務(wù)處理。有外幣銀行存款的小企業(yè)，還應(yīng)當分別按人民幣和外幣進行明細核算。三、小企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。小企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金，做相反的會計分錄。對于明細科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。小企業(yè)會計準則會計科目使用說明一、會計科目會計科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)小企業(yè)會計準則中確認和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易或者事項。會計科目編號供小企業(yè)制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。三、小企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。1002銀行存款一、本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。（一）小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當按照實際支付的全部價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。1201應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品（產(chǎn)成品或材料，下同）收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（二）商業(yè)匯票到期收回票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。（二）小企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。二、本科目可按投資單位進行明細核算。（三）小企業(yè)實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收到的債券利息。（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。二、本科目可按供應(yīng)單位和物資品種進行明細核算。（三）小企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的材料或商品驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。3．對于發(fā)票賬單已到、但尚未付款的收料憑證，應(yīng)按照發(fā)票賬單列的金額，借記本科目、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。三、原材料的主要賬務(wù)處理。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同小企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。二、本科目可按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進行明細核算。對外銷售產(chǎn)成品，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。1304包裝物一、本科目核算小企業(yè)庫存的各種包裝物的實際成本。三、包裝物的主要賬務(wù)處理。隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物，按照其成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、低值易耗品的主要賬務(wù)處理。1311消耗性生物資產(chǎn)一、本科目核算小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實際成本。（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，應(yīng)按收獲前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜的，應(yīng)按其賬面余額，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（六）消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按其賬面余額，借記 “農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。1401長期債券投資一、本科目核算小企業(yè)購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準備隨變現(xiàn)的債券投資。如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當按照實際支付的價款扣除應(yīng)收的債券利息，借記本科目，按照應(yīng)收的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。1411長期股權(quán)投資一、本科目核算小企業(yè)準備長期持有（通常在1年以上）的權(quán)益性投資。以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按照在投資單位所有者權(quán)益中所享有的份額，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。1501固定資產(chǎn)一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。小企業(yè)根據(jù)實際情況設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”。小企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)完成竣工決算，按竣工決算前發(fā)生相關(guān)支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的符合稅法規(guī)定的大修理支出，借記 “長期待攤費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目只進行總分類核算，不進行明細核算。（二）小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。小企業(yè)購入為工程準備的物資，在“原材料”科目進行核算，不在本科目核算。固定資產(chǎn)安裝完成，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。小企業(yè)進行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應(yīng)當根據(jù)借款合同利率計算確定的利息費用，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。（三）小企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。（一）小企業(yè)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的，按其賬面余額，借記本科目（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)），貸記本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價。小企業(yè)按期（月）計提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。二、本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。小企業(yè)收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當按照合同或協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。1701長期待攤費用一、本科目核算小企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，主要包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出和其他長期待攤費用等。（二）小企業(yè)按月攤銷長期待攤費用，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。二、本科目可按待處理流動資產(chǎn)損溢和處理固定資產(chǎn)損溢進行明細核算。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格扣除按新舊程度估計的折舊后的余額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢）。四、小企業(yè)的財產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期（年）末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。（一）小企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；償還借款，做相反的會計分錄。二、本科目可按債權(quán)人進行明細核算。（二）小企業(yè)償付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目可按購貨單位進行明細核算。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。4．銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。3．按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、 “進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等設(shè)置專欄。1．小企業(yè)采購物資等，按照應(yīng)計入采購成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。發(fā)生銷售退回，做相反的會計分錄。5．將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，如用作福利發(fā)放給職工等，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項稅額)。本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記本科目（未交增值稅），貸記“銀行存款”科目。1．銷售需要交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）。出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）。4．有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在實現(xiàn)營業(yè)收入，按照應(yīng)交消費稅額，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）。小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，于向委托交貨，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）。收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補交已退的消費稅，做相反的會計分錄。2．出售不動產(chǎn)計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。2．自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。5．交納的資源稅，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記“銀行存款”科目。（六）應(yīng)交土地增值稅的主要賬務(wù)處理。（七）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費）。2．繳納的個人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個人所得稅），貸記“銀行存款”科目。2401應(yīng)付利息一、本科目核算小企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的借款利息。（二）實際支付利息，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、應(yīng)付利潤的主要賬務(wù)處理。2601其他應(yīng)付款一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金。（二）支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期借款的主要賬務(wù)處理。2801遞延收益一、本科目核算小企業(yè)確認的應(yīng)在以后期間計入當期損益的政府補助。（二）小企業(yè)在以后期間符合政府補助確認條件，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。小企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本中所占份額的部分，作為資本溢價，在“資本公積”科目核算。（二）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積”科目，貸記本科目。二、資本公積的主要賬務(wù)處理。3101盈余公積一、本科目核算小企業(yè)（公司制）按照法律規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積。三、盈余公積的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按實際歸還投資的金額，借記“實收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同，借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目，貸記本科目（利潤歸還投資）。（一）月度終了結(jié)轉(zhuǎn)利潤，小企業(yè)可以將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目，貸記本科目；將 “主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費用”、“財務(wù)費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支