會計科目設置及使用內容說明-wenkub
2023-05-04 02:39:54 本頁面
【正文】 處理 ?。ㄒ唬┤霂觳牧习l(fā)生的材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記本科目，貸記“材料采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。發(fā)出材料應負擔的成本差異，除委托外部加工發(fā)出材料可按月初成本差異率計算外，應使用當月的實際差異率；月初成本差異率與本月成本差異率相差不大的，也可按月初成本差異率計算?！ 《⒈究颇繎敺謩e“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等，按照類別或品種進行明細核算。（二）采用計劃成本進行材料日常核算的，月末結轉生產領用、出售、出租包裝物和生產領用的低值易耗品應分攤的成本差異，借記“生產成本”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”等科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄?！ 《?、本科目應當按照包裝物和低值易耗品的種類進行明細核算。 ：是指用于機械設備維護修理的各種配件和零件，如軸承、齒輪等。1231 壞帳準備 是指無法收回的應收款項，由于發(fā)生壞賬而使企業(yè)遭受的損失，也稱壞賬損失。1221 其他應收款一、本科目核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款。借方登記企業(yè)與所屬內部獨立核算單位及其各單位之間發(fā)生的各種應收、暫付和轉銷的應付、暫收的款項，貸方登記企業(yè)與所屬內部獨立核算單位及各內部獨立核算單位之間的有應付、暫收和轉銷的應收、暫付款項。二、核算時具體包括的內容有： 1．應收工程款（業(yè)主單位） 核算根據(jù)工程進度報表或者結算的應收款項；2．應收質保金（業(yè)主單位） 根據(jù)合同及結算業(yè)主暫扣的工程質保金，最好設置到期日。1012 其他貨幣資金 本科目的除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。五、常用科目使用說明（一）、資產類1001 庫存現(xiàn)金一、本科目是指存放在財務部門由出納員保管作為零星開支使用的貨幣資產。三、會計科目設置應遵循的原則 一、科目概念會計科目設置及其適用范圍說明（試用稿）施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產型企業(yè)有很大的區(qū)別。 會計科目是復式記賬的基礎； 會計科目為成本核算及財產清查提供了前提條件； 二、現(xiàn)金使用范圍：、津貼；；、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；；；。由于存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，因此，需單獨核算。1123預付賬款一、本科目核算按工程合同規(guī)定預付給分包單位的款項和按合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款，結算終期無余額。二、在相同法人主體的前提下，項目核算時，具體包括：1．項目部相互支付的材料款、工程款等；2. 相互拆借的資金；3. 調轉的物資和設備；4. 其他款項內容的往來。應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質而按規(guī)定轉入的預付賬款等。對長期掛賬的應收款項應按企業(yè)確定的方法計提壞賬準備。 ：指在施工生產過程中并不單獨構成實體的消耗性材料，如電焊條、鐵釘，潤滑油，繩子等輔助性材料。包裝物或低值易耗品價值較高、采用“五五攤銷法”核算的，還應分別“庫存”、“攤銷”進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)包裝物和低值易耗品的計劃成本或實際成本?！ ∪?、材料的計劃成本所包括的內容應與其實際成本相一致，計劃成本應當盡可能地接近實際。計算方法一經確定，不得隨意變更。調整材料計劃成本時，調整的金額應自“原材料”等科目轉入本科目：調整減少計劃成本的金額，記入本科目的借方；調整增加計劃成本的金額，記入本科目的貸方。 三、周轉材料的主要賬務處理（一）企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料等，比照“原材料”科目進行處理?！ ?，根據(jù)周轉材料的預計使用次數(shù)攤入成本、費用?！ 。ㄋ模┲苻D材料報廢時，采用一次轉銷法的，應按報廢周轉材料的殘料價值，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。1471 存貨跌價準備 1601 固定資產一、固定資產是指使用期限比較長，單位價值比較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產。分生產用固定資產和非生產用固定資產計提折舊。1507 臨時設施攤銷施工企業(yè)的臨時設施從開始使用之日起，在預計使用期限內分期（月或季）攤入工程成本，攤銷期限根據(jù)施工工期和臨時設施的技術耐用壽命確定并按耐用期限和工程施工期限中較短時間確定為攤銷期限。收回撥付資金時，作相反賬務處理。2203 預收帳款 是指企業(yè)按照合同規(guī)定向業(yè)主預收以及按照購銷合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。二、本科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算?！ ∑髽I(yè)支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！ ⊥馍掏顿Y企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄?！ ?，借記本科目（應交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目?！ ?、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應交
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