會計科目設(shè)置及使用內(nèi)容說明-wenkub
2023-05-04 02:39:54 本頁面
【正文】 處理 ?。ㄒ唬┤霂觳牧习l(fā)生的材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記本科目，貸記“材料采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，除委托外部加工發(fā)出材料可按月初成本差異率計算外，應(yīng)使用當(dāng)月的實際差異率；月初成本差異率與本月成本差異率相差不大的，也可按月初成本差異率計算?！ 《?、本科目應(yīng)當(dāng)分別“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等，按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。（二）采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的，月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租包裝物和生產(chǎn)領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄?！ 《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照包裝物和低值易耗品的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 ：是指用于機械設(shè)備維護(hù)修理的各種配件和零件，如軸承、齒輪等。1231 壞帳準(zhǔn)備 是指無法收回的應(yīng)收款項，由于發(fā)生壞賬而使企業(yè)遭受的損失，也稱壞賬損失。1221 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款。借方登記企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位及其各單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收的款項，貸方登記企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位及各內(nèi)部獨立核算單位之間的有應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項。二、核算時具體包括的內(nèi)容有： 1．應(yīng)收工程款（業(yè)主單位） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收款項；2．應(yīng)收質(zhì)保金（業(yè)主單位） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置到期日。1012 其他貨幣資金 本科目的除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。五、常用科目使用說明（一）、資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金一、本科目是指存放在財務(wù)部門由出納員保管作為零星開支使用的貨幣資產(chǎn)。三、會計科目設(shè)置應(yīng)遵循的原則 一、科目概念會計科目設(shè)置及其適用范圍說明（試用稿）施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。 會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)； 會計科目為成本核算及財產(chǎn)清查提供了前提條件； 二、現(xiàn)金使用范圍：、津貼；；、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；；；。由于存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，因此，需單獨核算。1123預(yù)付賬款一、本科目核算按工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項和按合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款，結(jié)算終期無余額。二、在相同法人主體的前提下，項目核算時，具體包括：1．項目部相互支付的材料款、工程款等；2. 相互拆借的資金；3. 調(diào)轉(zhuǎn)的物資和設(shè)備；4. 其他款項內(nèi)容的往來。應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。對長期掛賬的應(yīng)收款項應(yīng)按企業(yè)確定的方法計提壞賬準(zhǔn)備。 ：指在施工生產(chǎn)過程中并不單獨構(gòu)成實體的消耗性材料，如電焊條、鐵釘，潤滑油，繩子等輔助性材料。包裝物或低值易耗品價值較高、采用“五五攤銷法”核算的，還應(yīng)分別“庫存”、“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算?！ ∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)包裝物和低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本?！ ∪⒉牧系挠媱澇杀舅ǖ膬?nèi)容應(yīng)與其實際成本相一致，計劃成本應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實際。計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。調(diào)整材料計劃成本時，調(diào)整的金額應(yīng)自“原材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計劃成本的金額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計劃成本的金額，記入本科目的貸方?！ ?三、周轉(zhuǎn)材料的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料”科目進(jìn)行處理。 ，根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費用?！ 。ㄋ模┲苻D(zhuǎn)材料報廢時，采用一次轉(zhuǎn)銷法的，應(yīng)按報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。1471 存貨跌價準(zhǔn)備 1601 固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)是指使用期限比較長，單位價值比較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。分生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊。1507 臨時設(shè)施攤銷施工企業(yè)的臨時設(shè)施從開始使用之日起，在預(yù)計使用期限內(nèi)分期（月或季）攤?cè)牍こ坛杀?，攤銷期限根據(jù)施工工期和臨時設(shè)施的技術(shù)耐用壽命確定并按耐用期限和工程施工期限中較短時間確定為攤銷期限。收回?fù)芨顿Y金時，作相反賬務(wù)處理。2203 預(yù)收帳款 是指企業(yè)按照合同規(guī)定向業(yè)主預(yù)收以及按照購銷合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”等應(yīng)付職工薪酬項目進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！ 」芾聿块T人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！ ⊥馍掏顿Y企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄?！ 。栌洷究颇浚☉?yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目?！ ?、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交
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