【正文】 息借：應(yīng)收利息貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）借（貸）：貸款——利息調(diào)整（按其差額） 六、應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收利息 1221 其他應(yīng)收款 指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)?？颇亢怂闫髽I(yè)計(jì)提的應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算而購(gòu)入的材料的采購(gòu)成本，在“在途物資”科目核算。1402 在途物資 指企業(yè)已經(jīng)購(gòu)入但尚未到達(dá)（或尚未驗(yàn)收入庫(kù)）的各種物資的實(shí)際成本。 二、所購(gòu)材料、商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料（或“庫(kù)存商品”）貸：在途物資 庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，按售價(jià)借：庫(kù)存商品貸：在途物資（按進(jìn)價(jià)）借（或）貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（進(jìn)價(jià)與售價(jià)之間的差額） 1403 原材料 原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料?？颇亢怂闫髽I(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差額?？颇亢怂闫髽I(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部待出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等?？颇亢怂闫髽I(yè)未滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（售價(jià)）。 二、發(fā)出商品滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟摹爱a(chǎn)品成本差異”或“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”?？颇亢怂闫髽I(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè)置“包裝物”、“低值易耗品”科目，期末借方余額，反映企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或者計(jì)劃成本已經(jīng)在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。融資租賃資產(chǎn)賬務(wù)處理（一）企業(yè)購(gòu)入和以其他方式取得的融資租賃資產(chǎn)借：融資租賃資產(chǎn)貸：銀行存款（二）在租賃期開(kāi)始日，按租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借：長(zhǎng)期應(yīng)收款借：未擔(dān)保余值（按未擔(dān)保余值）貸：融資租賃資產(chǎn){按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（最低租賃收款額與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和）}貸：銀行存款（按發(fā)生的初始直接費(fèi)用）貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益（按其差額）融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值有差額的，還應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬務(wù)處理一、資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（生產(chǎn)成本）二、企業(yè)（建造承包商）建造合同執(zhí)行中預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的，應(yīng)按其差額借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合同完工時(shí)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1501 持有至到期投資 金融資產(chǎn)中的持有至到期投資一般只含有債券，不包括股票，指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的持有至到期投資減值準(zhǔn)備?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值。1521 投資性房地產(chǎn) 指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，也通過(guò)本科目核算。投資性房地產(chǎn)賬務(wù)處理一、采用成本模式計(jì)量、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款　 在建工程等借：投資性房地產(chǎn)貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等借：其他業(yè)務(wù)成本　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))借：銀行存款　貸：其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款　貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo))　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)二、采用公允價(jià)值模式計(jì)量、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)——成本　貸：銀行存款　　　在建工程等借：投資性房地產(chǎn)——成本等(公允價(jià)值)　　公允價(jià)值變動(dòng)損益(借方差額)　　貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等　　　　資本公積——其他資本公積(貸方差額)借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　或相反分錄借：銀行存款　貸：其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款　貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　 ——公允價(jià)值變動(dòng)注：“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”有可能在借方借：資本公積——其他資本公積　貸：其他業(yè)務(wù)成本借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　或相反分錄1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 指企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。長(zhǎng)期應(yīng)收款賬務(wù)處理一、出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開(kāi)始日，應(yīng)按租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和借：長(zhǎng)期應(yīng)收款借：未擔(dān)保余值（按未擔(dān)保余）貸：融資租賃資產(chǎn){按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（最低租賃收款額和未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和）}貸：營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出）（按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額）貸：銀行存款（按發(fā)生的初始直接費(fèi)用）貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益（按其差額） 二、采用遞延方式分期收款銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款借：長(zhǎng)期應(yīng)收款【按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值）】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益（按其差額）涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。固定資產(chǎn)同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認(rèn)：一、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；二、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額）科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具、器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用等。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。）科目核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無(wú)形資產(chǎn)一般采用分期等額攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。（與固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊同理，只是為了區(qū)別而使用的稱(chēng)謂不同而已），賬務(wù)處理同累計(jì)折舊。科目核算企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 二、資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用（資本公積——其他資本公積等科目）貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損益 指在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。企業(yè)如果有盤(pán)盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)該作為前期差錯(cuò)而計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。期末貸方余額，反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。2203 預(yù)收賬款 指企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。應(yīng)付股利屬于流動(dòng)負(fù)債。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)?？颇亢怂闫髽I(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的各項(xiàng)長(zhǎng)期借款。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)該將權(quán)益和負(fù)債成分進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核算。（補(bǔ)償貿(mào)易是從國(guó)外引進(jìn)設(shè)備，再用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品歸還設(shè)備價(jià)款?？颇亢怂闫髽I(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。）科目核算企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。 2901 遞延所得稅負(fù)債 指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。遞延所得稅負(fù)債賬務(wù)處理一、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目貸：遞延所得稅負(fù)債A、資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用（應(yīng)按其差額確認(rèn)）貸：遞延所得稅負(fù)債B、資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會(huì)計(jì)分錄。中國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例規(guī)定，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)與注冊(cè)資本一致。企業(yè)收到的投資者的投資超過(guò)其在注冊(cè)資本或者股本中所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。該賬戶(hù)按“資本溢價(jià)”和“其他資本公積”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。資本公積賬務(wù)處理說(shuō)明：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下資本公積科目核算的內(nèi)容不包含捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值的情況看，說(shuō)明新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改變了會(huì)計(jì)制度將接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值最終計(jì)入資本公積的規(guī)定。期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。4104 利潤(rùn)分配 是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。庫(kù)存股回購(gòu)后并不注銷(xiāo)，而由公司自己持有，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)再有公司向市場(chǎng)出售或用于對(duì)員工的激勵(lì)。二、為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購(gòu)本公司股份的回購(gòu)時(shí)借：庫(kù)存股（應(yīng)按實(shí)際支付的金額）貸：銀行存款等科目（同時(shí)做備查登記）把股份獎(jiǎng)勵(lì)職工時(shí)如有實(shí)際收到的金額借：銀行存款科目（實(shí)際收到金額）借：資本公積其他盈余公積（按根據(jù)職工獲取獎(jiǎng)勵(lì)股份的實(shí)際情況確定的金額）貸：庫(kù)存股（按獎(jiǎng)勵(lì)庫(kù)存股的賬面余額）貸（借）資本公積——股本溢價(jià)（按其差額）三、股東因?qū)蓶|大會(huì)作出的公司合并、分立決議持有異議而要求企業(yè)收購(gòu)本公司股份的借：庫(kù)存股（企業(yè)應(yīng)按實(shí)際支付的金額）貸：銀行存款。科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。5201 勞務(wù)成本 指企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)成本?？颇亢怂闫髽I(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或者投資損失。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其他投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或者攤銷(xiāo)額，也通過(guò)本科目核算。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損益。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。為構(gòu)建或者生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目核算?？颇亢怂闫髽I(yè)因計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，無(wú)余額。新準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)科目的變化及核算內(nèi)容的變化一、會(huì)計(jì)科目類(lèi)別變化在舊的準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)科目的類(lèi)別分為五大類(lèi)，即資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)科目。 例如：衍生工具，該會(huì)計(jì)科目核算企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值變動(dòng)及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債。由于許多金融衍生產(chǎn)品交易在資產(chǎn)負(fù)債表上沒(méi)有相應(yīng)科目，因而也被稱(chēng)為資產(chǎn)負(fù)債表外交易（簡(jiǎn)稱(chēng)表外交易）。（二）增加或刪除的會(huì)計(jì)科目 在存貨核算的科目中，增加了“周轉(zhuǎn)材料”這一科目，本科目可按周轉(zhuǎn)材料的使用設(shè)置“在庫(kù)”、“在用”和“攤銷(xiāo)”進(jìn)行明細(xì)核算，取消了“自制半成品”，“包裝物”、“低值易耗品”， 包裝物、低值易耗品，成為“周轉(zhuǎn)材料”下的二級(jí)科目。（在成本模式下，還需設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”）。增加“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目，核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。預(yù)提費(fèi)用：是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。 第三，固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者