會計科目設(shè)置及使用內(nèi)容說明-文庫吧資料
2025-04-25 02:39本頁面
【正文】 法的有關(guān)規(guī)定計算繳納的稅金，施工企業(yè)應(yīng)上交國家的稅金包括：營業(yè)稅、增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅和土地使用稅、教育費附加、其他教育費附加、礦產(chǎn)資源補償稅等?！ ⊥馍掏顿Y企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目?！ ?yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。 管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目?！ ∑髽I(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！ ∑髽I(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。2211 應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。2203 預(yù)收帳款 是指企業(yè)按照合同規(guī)定向業(yè)主預(yù)收以及按照購銷合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項?！ ?．應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 3．暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。收回?fù)芨顿Y金時，作相反賬務(wù)處理。分公司和項目部可設(shè)置“上級撥入資金”科目進行對應(yīng)核算。1507 臨時設(shè)施攤銷施工企業(yè)的臨時設(shè)施從開始使用之日起，在預(yù)計使用期限內(nèi)分期（月或季）攤?cè)牍こ坛杀?，攤銷期限根據(jù)施工工期和臨時設(shè)施的技術(shù)耐用壽命確定并按耐用期限和工程施工期限中較短時間確定為攤銷期限。其流動性比較大，在工程完工后就失去了原來的作用，必須拆除或作其他處理。分生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊。二、施工企業(yè)核算時設(shè)置二級科目：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（在非生產(chǎn)單位使用的資產(chǎn)），其具體核算內(nèi)容可包括：房屋及建筑物、施工機械、運輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、測量及試驗設(shè)備和其他資產(chǎn)。1471 存貨跌價準(zhǔn)備 1601 固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)是指使用期限比較長，單位價值比較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)?！ 。ㄎ澹┎捎糜媱澇杀具M行周轉(zhuǎn)材料日常核算的，月末結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，借記“工程施工”、“銷售費用”等科目，貸記“材料成本差異”科目，實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。 ?。ㄋ模┲苻D(zhuǎn)材料報廢時，采用一次轉(zhuǎn)銷法的，應(yīng)按報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。 ?。ㄈ╊I(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時，采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值，借記“工程施工”等科目，貸記本科目?！ ?，根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費用?！? ，一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時一次計入成本、費用。 三、周轉(zhuǎn)材料的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料”科目進行處理?！ ∥濉⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)庫存原材料等的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額反映企業(yè)庫存原材料等的實際成本小于計劃成本的差異。調(diào)整材料計劃成本時，調(diào)整的金額應(yīng)自“原材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計劃成本的金額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計劃成本的金額，記入本科目的貸方。（月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本）100% 月初材料成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異247。計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更?！ “l(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)按月分?jǐn)?，不得在季末或年末一次計算。 三、材料的計劃成本所包括的?nèi)容應(yīng)與其實際成本相一致，計劃成本應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實際?！ ∑髽I(yè)根據(jù)具體情況，可以單獨設(shè)置本科目；也可以在“原材料”、“包裝物及低值易耗品“等科目設(shè)置”成本差異“明細科目進行核算?！ ∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)包裝物和低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本?！ 〔捎梦逦鍞備N法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值的50%，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費用”等科目，貸記本科目，報廢時，按其賬面價值，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目。包裝物或低值易耗品價值較高、采用“五五攤銷法”核算的，還應(yīng)分別“庫存”、“攤銷”進行明細核算。核算企業(yè)包裝物和低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。 ：指在施工生產(chǎn)過程中并不單獨構(gòu)成實體的消耗性材料，如電焊條、鐵釘，潤滑油，繩子等輔助性材料。:是指經(jīng)過吊裝、拼砌、安裝即能構(gòu)成房屋、建筑物實體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土及木質(zhì)的結(jié)構(gòu)物、構(gòu)件及砌塊等。對長期掛賬的應(yīng)收款項應(yīng)按企業(yè)確定的方法計提壞賬準(zhǔn)備?！ 《?、其他應(yīng)收、暫付款主要包括： 1．應(yīng)收的各種賠款、罰款； 2．存出保證金，如租入包裝物支付的押金； 3．應(yīng)向職工收取的各種墊付款項； 4．備用金(向各職能科室、人員等撥付的備用金)； 5．其他各種應(yīng)收、暫付款項。應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。
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