會計科目設(shè)置及使用內(nèi)容說明-文庫吧
2025-04-04 02:39 本頁面
【正文】 包裝物或低值易耗品價值較高、采用“五五攤銷法”核算的，還應(yīng)分別“庫存”、“攤銷”進行明細核算。三、包裝物及低值易耗品的主要賬務(wù)處理（一）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物和低值易耗品或出租包裝物，采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目?！ 〔捎梦逦鍞備N法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值的50%，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”“管理費用”等科目，貸記本科目，報廢時，按其賬面價值，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目。（二）采用計劃成本進行材料日常核算的，月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租包裝物和生產(chǎn)領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)分攤的成本差異，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)包裝物和低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。1404 材料成本差異一、本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異?！ ∑髽I(yè)根據(jù)具體情況，可以單獨設(shè)置本科目；也可以在“原材料”、“包裝物及低值易耗品“等科目設(shè)置”成本差異“明細科目進行核算?！ 《⒈究颇繎?yīng)當分別“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等，按照類別或品種進行明細核算?！ ∪?、材料的計劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實際成本相一致，計劃成本應(yīng)當盡可能地接近實際。計劃成本除特殊情況外，在年度內(nèi)一般不作變動?！ “l(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異應(yīng)當按月分攤，不得在季末或年末一次計算。發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，除委托外部加工發(fā)出材料可按月初成本差異率計算外，應(yīng)使用當月的實際差異率；月初成本差異率與本月成本差異率相差不大的，也可按月初成本差異率計算。計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。材料成本差異率的計算公式如下： 本月材料成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異）247。（月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本）100% 月初材料成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異247。月初結(jié)存材料的計劃成本100% 發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率 四、材料成本差異的主要賬務(wù)處理 （一）入庫材料發(fā)生的材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記本科目，貸記“材料采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。調(diào)整材料計劃成本時，調(diào)整的金額應(yīng)自“原材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計劃成本的金額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計劃成本的金額，記入本科目的貸方?！ 。ǘ┙Y(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”、“委托加工物資”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存原材料等的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額反映企業(yè)庫存原材料等的實際成本小于計劃成本的差異。1411 周轉(zhuǎn)材料 一、本科目是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料；二、核算內(nèi)容主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他可周轉(zhuǎn)利用的材料等?！ ?三、周轉(zhuǎn)材料的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料等，比照“原材料”科目進行處理。（二）企業(yè)應(yīng)當根據(jù)具體情況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷法、分期攤銷法、分次攤銷法或者定額攤銷法?！? ，一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時一次計入成本、費用?！? ，根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用期限分期攤?cè)氤杀?、費用。 ，根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費用?！? ，根據(jù)實際完成的實物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算確認本期攤?cè)氤杀尽①M用的金額。 ?。ㄈ╊I(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時，采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值，借記“工程施工”等科目，貸記本科目?！ 〔捎闷渌麛備N法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值，借記本科目（在用），貸記本科目（在庫）；攤銷時應(yīng)按攤銷額，借記“工程施工”、“銷售費用”等科目，貸記本科目（攤銷）；退庫時應(yīng)按其價值，借記本科目（在庫），貸記本科目（在用）?！ 。ㄋ模┲苻D(zhuǎn)材料報廢時，采用一次轉(zhuǎn)銷法的，應(yīng)按報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。 采用其他攤銷法的，按應(yīng)補提攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（攤銷）；按報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目，同時按已提攤銷額，借記本科目（攤銷），貸記本科目（在用）。 ?。ㄎ澹┎捎糜媱澇杀具M行周轉(zhuǎn)材料日常核算的，月末結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分攤的成本差異，借記“工程施工”、“銷售費用”等科目，貸記“材料成本差異”科目，實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄?！ ∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。1471 存貨跌價準備 1601 固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)是指使用期限比較長，單位價值比較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。確認固定資產(chǎn)應(yīng)滿足三個條件：①使用期限超過一年或長于一年的一個經(jīng)營周期，并能保持原有物質(zhì)形態(tài)不變壓器；②固定資產(chǎn)的使用壽命是有限的；③固定資產(chǎn)是用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的而不是為了出售。
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