會(huì)計(jì)科目操作說(shuō)明-文庫(kù)吧
2025-03-31 22:37 本頁(yè)面
【正文】 ：企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利自己上入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。30.【1601】 固定資產(chǎn)：企業(yè)使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在800元以上，并且使用年限超過(guò)1年的，也視作為固定資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。按照固定資產(chǎn)的種類(lèi)、規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。31.【1602】 累計(jì)折舊：企業(yè)在報(bào)告期末提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)，資產(chǎn)類(lèi)備抵科目。公司內(nèi)部所有固定資產(chǎn)均采用平均年限法進(jìn)行折舊且殘值率為零，折舊年限的規(guī)定如下：專(zhuān)業(yè)機(jī)械設(shè)備類(lèi)—8年、車(chē)輛類(lèi)—5年、辦公設(shè)備類(lèi)—3年。32.【1603】 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：指由于固定資產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提。33.【1604】 在建工程：核算企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿(mǎn)足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照建筑工程、安裝工程、在安裝設(shè)備、待攤支出以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。34.【1605】 工程物資：本科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。本科目應(yīng)當(dāng)按照“專(zhuān)用材料”、“專(zhuān)用設(shè)備”、“工器具”等進(jìn)行明細(xì)核算。35.【1606】 固定資產(chǎn)清理：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。36.【1701】 無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。37.【1702】 累計(jì)攤銷(xiāo)：資產(chǎn)類(lèi)科目，用來(lái)核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)內(nèi)，作為無(wú)形資產(chǎn)的減項(xiàng)。38.【1703】 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：本科目核算企業(yè)的減值準(zhǔn)備。本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。39.【1711】 商譽(yù)：能在未來(lái)期間為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)超額利潤(rùn)的潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值，或一家企業(yè)預(yù)期的獲利能力超過(guò)可辨認(rèn)資產(chǎn)正常獲利能力（如社會(huì)平均投資回報(bào)率）的資本化價(jià)值。商譽(yù)是企業(yè)整體價(jià)值的組成部分。在企業(yè)合并時(shí)，它是購(gòu)買(mǎi)企業(yè)投資成本超過(guò)被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。40.【1801】 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用： 指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)，具體包括、支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用（不再包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出）。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，開(kāi)辦費(fèi)和修理費(fèi)均一次性計(jì)入當(dāng)期損益。其中開(kāi)辦費(fèi)計(jì)入當(dāng)期，修理費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用或管理費(fèi)用（即修理費(fèi)一律費(fèi)用化）。在本賬戶(hù)下，企業(yè)應(yīng)按費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按照費(fèi)用項(xiàng)目披露其攤余價(jià)值，攤銷(xiāo)期限、攤銷(xiāo)方式等。41.【1811】 遞延所得稅資產(chǎn)：就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。42.【1811】 待處理財(cái)務(wù)損益：本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的、盤(pán)虧和毀損。本科目下設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”兩個(gè)明細(xì)科目。盤(pán)盈時(shí)貸記本科目，盤(pán)虧時(shí)借記本科。二、負(fù)債類(lèi)1.【2001】 短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款，通常是為了滿(mǎn)足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。該科目應(yīng)按照債權(quán)人和短期借款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。2.【2101】 交易性金融負(fù)債：本科目核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。3.【2201】 應(yīng)付票據(jù)：指企業(yè)在商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。4.【2202】 應(yīng)付賬款：用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。5.【2203】 預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按具體客戶(hù)設(shè)置明細(xì)進(jìn)行核算，可選擇項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算。6.【2211】 應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。7.【2221】 應(yīng)交稅費(fèi)：本科目總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算，包括、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。8.【2231】 應(yīng)付利息：是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括、分期付息到期還本的、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。9.【2232】 應(yīng)付股利：本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，企業(yè)分配的股票股利，不通過(guò)本科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。10.【2241】 其他應(yīng)付款：指企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和的租金，存入保證金，職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)等。本賬戶(hù)應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類(lèi)別及對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。 11.【2341】 代理業(yè)務(wù)負(fù)債：本科目核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到的代銷(xiāo)商品款，可將本科目改為“2314 受托代銷(xiāo)商品款”科目。本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類(lèi)別（如定向、集合和專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進(jìn)行明細(xì)核算。12.【2401】 遞延收益：指企業(yè)尚待確認(rèn)的收入或收益，也即暫時(shí)未確認(rèn)的收益，包括
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