【正文】 15. 【6901】 以前年度損益調(diào)整：本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項?？墒栈亟痤~的計量結果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產(chǎn)的賬面價值至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備；資產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值（扣除預計凈殘值）；資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。本科目應當按照其他業(yè)務支出的種類進行明細核算。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要與有關費用進行配比。3.【6101】 公允價值變動損益：本科目核算企業(yè)在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入的金融資產(chǎn)或金融負債（包括或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債）和以公允模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。 本科目期末應無余額。 　　5.【5402】 工程結算：由于施工企業(yè)的工程工期一般都比較長，根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結算單時一般還不具備收入確認的條件，因此不能像一般企業(yè)那樣直接借記應收賬款，貸記主營業(yè)務收入科目進行核算，而是把“工程結算”科目作為“主營業(yè)務收入”的過渡替代科目進行核算，反映在資產(chǎn)負債表上。具體有以下項目：各個生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費，房屋建筑費、勞動保護費、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的等等。5.【4104】 利潤分配：是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家財務制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在國家、企業(yè)和投資者之間進行的分配。 2.【4002】 資本公積：指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。本科目應當按照未確認融資費用項目進行明細核算。本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務）等進行明細核算。8.【2231】 應付利息：是指企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括、分期付息到期還本的、企業(yè)債券等應支付的利息。3.【2201】 應付票據(jù)：指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結算因采用商業(yè)匯票結算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。41.【1811】 遞延所得稅資產(chǎn)：就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響。39.【1711】 商譽：能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟價值，或一家企業(yè)預期的獲利能力超過可辨認資產(chǎn)正常獲利能力（如社會平均投資回報率）的資本化價值。本科目應當按照“專用材料”、“專用設備”、“工器具”等進行明細核算。按照固定資產(chǎn)的種類、規(guī)格進行明細核算。主要包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權和已出租的建筑物。22.【1501】 持有至到期投資：指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金額資產(chǎn)。18.【1406】 發(fā)出商品：企業(yè)未滿足收入的確認條件但是對已發(fā)出商品的實際成本，應通過本科目進行核算。14.【1402】 在途物資：企業(yè)按實際成本進行的會計核算，用于企業(yè)已經(jīng)付款或已開出承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或者尚未驗收入庫的采購業(yè)務，應根據(jù)發(fā)票賬單等結算憑證進行核算。8.【1131】 應收股利：核算企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利以及應收其他單位的利潤，包括企業(yè)購買股票實際支付的款項中所包括的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤等。 5.【1121】 應收票據(jù)：核算企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。會計科目使用說明一、資產(chǎn)類1.【1001】 庫存現(xiàn)金：核算單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)督盤點，可以確定庫存現(xiàn)金的真實性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權憑證。9.【1131】 應收利息：指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。本科目應按供應單位及物資品類進行明細核算。本科目按發(fā)出商品的類別、品種、規(guī)格進行明細核算。23.【1502】 持有至到期投資減值準備：核算持有至到期投資的減值準備。企業(yè)應當按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算。31.【1602】 累計折舊：企業(yè)在報告期末提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)，資產(chǎn)類備抵科目。35.【1606】 固定資產(chǎn)清理：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。商譽是企業(yè)整體價值的組成部分。 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。4.【2202】 應付賬款：用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。12.【2401】 遞延收益：指企業(yè)尚待確認的收入或收益，也即暫時未確認的收益，包括尚待確認的勞務收入和未實現(xiàn)融資收益等，它在以后期間內(nèi)分期確認為收入或收益，帶有遞延性質(zhì)，對此會計上設置“遞延收益”科目進行核算。16.【2801】 預計負債：本科目核算企業(yè)根據(jù)或有事項等相關準則確認的各項預計負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權益棄置義務等產(chǎn)生的預計負債。資本公積是與企業(yè)收益無關而與資本相關的貸項。利潤分配的過程與結果，是關系到所有者的合法權益能否得到保護，企業(yè)能否長期、穩(wěn)定發(fā)展的重要問題，為此，企業(yè)必須加強利潤分配的管理和核算。制造費用一般是間接計入成本，當制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的中去，而須按費用發(fā)生的地點先行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中。 向業(yè)主開出工程價款結算單辦理結算時，按結算單所列金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。五、損益類1.【6001】 主營業(yè)務收入：用于核算企業(yè)在銷售商品、