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會計科目操作說明(已修改)

2025-04-27 22:37 本頁面
 

【正文】 會計科目使用說明一、資產類1.【1001】 庫存現金:核算單位為了滿足經營過程中零星支付需要而保留的現金,對庫存現金進行監(jiān)督盤點,可以確定庫存現金的真實性和庫存現金管理的有效性,對于評價企業(yè)的內控制度將起到積極作用。2.【1002】 銀行存款:核算企業(yè)存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。本科目分別按各開戶銀行進行明細核算。3.【1012】 其他貨幣資金:核算除現金、銀行存款以下的其他各種貨幣資金。本科目分別按外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等進行明細核算。4.【1101】 交易性金額資產:核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值,企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在本科目核算。企業(yè)應當按照交易性金融資產的類別和品種,分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。 5.【1121】 應收票據:核算企業(yè)持有的、尚未到期兌現的商業(yè)票據。商業(yè)票據是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券,也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證。 6.【1122】 應收賬款:核算企業(yè)應銷售商品、材料、提供勞務等,應向購貨單位收取的款項,以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此,應收賬款的確認與收入的確認密切相關。本科目分別按購貨單位及項目進行輔助核算。7.【1123】 預付賬款:核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項,預付賬款按實際付出的金額入賬,如預付的材料、商品采購貨款等。本科目分別按供貨單位及項目進行輔助核算。8.【1131】 應收股利:核算企業(yè)因股權投資而應收取的現金股利以及應收其他單位的利潤,包括企業(yè)購買股票實際支付的款項中所包括的已宣告但尚未領取的現金股利和企業(yè)對外投資應分得的現金股利或利潤等。9.【1131】 應收利息:指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。10.【1221】 其他應收款:是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。本科目主要核算企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。本科目應按其他應收款的項目分類,并按不同的債務人進行明細核算。11.【1231】 壞賬準備:是應收款項的備抵項目(含應收賬款、其他應收款等),壞賬準備金的提取比例一律不得超過期末應收款項余額的千分之五。12.【1321】 代理業(yè)務資產:用于核算企業(yè)不承擔風險的代理業(yè)務形成的資產,如受托代銷商品等。13.【1401】 材料采購:用于企業(yè)單位采用計劃成本進行材料日常核算而購入的材料采購成本。14.【1402】 在途物資:企業(yè)按實際成本進行的會計核算,用于企業(yè)已經付款或已開出承兌商業(yè)匯票,但材料尚未到達或者尚未驗收入庫的采購業(yè)務,應根據發(fā)票賬單等結算憑證進行核算。本科目應按供應單位及物資品類進行明細核算。15.【1403】 原材料:企業(yè)庫存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。收到來料的原料、零件等,應當設置備查簿進行登記。本科目按材料的類別、品種、規(guī)格進行明細核算。16.【1404】 材料成本差異:用于核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。17.【1405】 庫存商品:核算企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格的技術條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。 本科目按產成品的類別、品種、規(guī)格進行明細核算。18.【1406】 發(fā)出商品:企業(yè)未滿足收入的確認條件但是對已發(fā)出商品的實際成本,應通過本科目進行核算。本科目按發(fā)出商品的類別、品種、規(guī)格進行明細核算。19.【1407】 商品進銷差價:從事商品流通的小企業(yè)采用售價核算的情況下,其商品售價與進價之間的差額即為商品進銷差價。 20.【1408】 委托加工物資:指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。委托加工物資的成本應當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅金等。21.【1471】 存貨跌價準備:用于核算企業(yè)提取的存貨跌價準備。 存貨跌價準備是指在中期期末或年度終了,如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因,使存貨成本不可以收回的部分,應按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取,并計入存貨跌價損失。 簡單的說就是由于存貨的可變現價值低于原成本,而對降低部分所作的一種穩(wěn)健處理。22.【1501】 持有至到期投資:指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金額資產。23.【1502】 持有至到期投資減值準備:核算持有至到期投資的減值準備。24.【1503】 可供出售金融資產:通常是指企業(yè)初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產,以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。25.【1511】 長期股權投資:本科目核算投出的期限在一年以上(不含1年)的各種股權性質的投資,包括購入的股票或其他股權投資。企業(yè)對外進行長期股權投資,應當視對被投資單位的影響程度,分別采用成本法或權益法核算。 本科目應按被投資單位設置明細賬,進行明細核算。26.【1512】 長期股權投資減值準備:本科目核算企業(yè)長期股權投資的減值準備,本科目可按被投資單位進行明細核算,處置長期股權投資時,應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。27.【1521】 投資性房地產 :指企業(yè)為賺取租金或資本增值,或者兩者兼有而持有的房地產。主要包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。企業(yè)應當按照投資性房地產類別和項目進行明細核算。以成本模式計量的投資性房地產在“投資性房地產”、“投資性房地產(攤銷)”、“投資性房地產減值準備”科目中計量;以公允價值模式計量的投資性房地產在“成本”和“公允價值變動”科目中計量。28. 【1531】 長期應收款:指企業(yè)融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。29.【1532】 未實現融資收益
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