會(huì)計(jì)科目操作說(shuō)明(已修改)
2025-04-27 22:37 本頁(yè)面
【正文】 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明一、資產(chǎn)類1.【1001】 庫(kù)存現(xiàn)金：核算單位為了滿足經(jīng)營(yíng)過(guò)程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，可以確定庫(kù)存現(xiàn)金的真實(shí)性和庫(kù)存現(xiàn)金管理的有效性，對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。2.【1002】 銀行存款：核算企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。本科目分別按各開(kāi)戶銀行進(jìn)行明細(xì)核算。3.【1012】 其他貨幣資金：核算除現(xiàn)金、銀行存款以下的其他各種貨幣資金。本科目分別按外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等進(jìn)行明細(xì)核算。4.【1101】 交易性金額資產(chǎn)：核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在本科目核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。 5.【1121】 應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無(wú)條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。 6.【1122】 應(yīng)收賬款：核算企業(yè)應(yīng)銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。本科目分別按購(gòu)貨單位及項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算。7.【1123】 預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款等。本科目分別按供貨單位及項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算。8.【1131】 應(yīng)收股利：核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，包括企業(yè)購(gòu)買股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等。9.【1131】 應(yīng)收利息：指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。10.【1221】 其他應(yīng)收款：是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。本科目主要核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。11.【1231】 壞賬準(zhǔn)備：是應(yīng)收款項(xiàng)的備抵項(xiàng)目（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等），壞賬準(zhǔn)備金的提取比例一律不得超過(guò)期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的千分之五。12.【1321】 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)：用于核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，如受托代銷商品等。13.【1401】 材料采購(gòu)：用于企業(yè)單位采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料采購(gòu)成本。14.【1402】 在途物資：企業(yè)按實(shí)際成本進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算，用于企業(yè)已經(jīng)付款或已開(kāi)出承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或者尚未驗(yàn)收入庫(kù)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證進(jìn)行核算。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位及物資品類進(jìn)行明細(xì)核算。15.【1403】 原材料：企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。收到來(lái)料的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。本科目按材料的類別、品種、規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。16.【1404】 材料成本差異：用于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。17.【1405】 庫(kù)存商品：核算企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格的技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。 本科目按產(chǎn)成品的類別、品種、規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。18.【1406】 發(fā)出商品：企業(yè)未滿足收入的確認(rèn)條件但是對(duì)已發(fā)出商品的實(shí)際成本，應(yīng)通過(guò)本科目進(jìn)行核算。本科目按發(fā)出商品的類別、品種、規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。19.【1407】 商品進(jìn)銷差價(jià)：從事商品流通的小企業(yè)采用售價(jià)核算的情況下，其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額即為商品進(jìn)銷差價(jià)。 20.【1408】 委托加工物資：指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、低值易耗品等物資。委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅金等。21.【1471】 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：用于核算企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。 簡(jiǎn)單的說(shuō)就是由于存貨的可變現(xiàn)價(jià)值低于原成本，而對(duì)降低部分所作的一種穩(wěn)健處理。22.【1501】 持有至到期投資：指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金額資產(chǎn)。23.【1502】 持有至到期投資減值準(zhǔn)備：核算持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。24.【1503】 可供出售金融資產(chǎn)：通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。25.【1511】 長(zhǎng)期股權(quán)投資：本科目核算投出的期限在一年以上（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票或其他股權(quán)投資。企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視對(duì)被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。26.【1512】 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：本科目核算企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備，本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。27.【1521】 投資性房地產(chǎn) ：指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)（攤銷）”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中計(jì)量；以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”科目中計(jì)量。28. 【1531】 長(zhǎng)期應(yīng)收款：指企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。29.【1532】 未實(shí)現(xiàn)融資收益
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