【正文】 提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)、等進(jìn)行明細(xì)核算。因此，在會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。10.【6602】 管理費(fèi)用：本科目核算公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，由研究與開(kāi)發(fā)成本，設(shè)計(jì)成本和行政構(gòu)成，按費(fèi)用類別及部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬核算。但對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，記入當(dāng)期損益 。企業(yè)在至批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的所得稅稅類稅收包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等3個(gè)稅種。12.【6701】 資產(chǎn)減值損失：指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。7.【6402】 其他業(yè)務(wù)支出：本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額、采用成本模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷(xiāo)等。5.【6301】 營(yíng)業(yè)外收入：營(yíng)業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入。期末本科目應(yīng)無(wú)余額。成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用（為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用）。按合同成本、合同毛利等明細(xì)科目進(jìn)行核算。包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（車(chē)間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用。4.【4103】 本年利潤(rùn)：核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）的會(huì)計(jì)科目。除股份有限公司對(duì)股東投入的資本應(yīng)設(shè)置“股本”科目外，其余企業(yè)均設(shè)置“實(shí)收資本”科目，核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。 15.【2702】 未確認(rèn)融資費(fèi)用：本科目核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用，如融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)的融資費(fèi)用。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到的代銷(xiāo)商品款，可將本科目改為“2314 受托代銷(xiāo)商品款”科目。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。2.【2101】 交易性金融負(fù)債：本科目核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。在本賬戶下，企業(yè)應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按照費(fèi)用項(xiàng)目披露其攤余價(jià)值，攤銷(xiāo)期限、攤銷(xiāo)方式等。本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。34.【1605】 工程物資：本科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。27.【1521】 投資性房地產(chǎn) ：指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 簡(jiǎn)單的說(shuō)就是由于存貨的可變現(xiàn)價(jià)值低于原成本，而對(duì)降低部分所作的一種穩(wěn)健處理。 本科目按產(chǎn)成品的類別、品種、規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。13.【1401】 材料采購(gòu)：用于企業(yè)單位采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的材料采購(gòu)成本。本科目分別按供貨單位及項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。2.【1002】 銀行存款：核算企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 6.【1122】 應(yīng)收賬款：核算企業(yè)應(yīng)銷(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。10.【1221】 其他應(yīng)收款：是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。15.【1403】 原材料：企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。19.【1407】 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)：從事商品流通的小企業(yè)采用售價(jià)核算的情況下，其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額即為商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。24.【1503】 可供出售金融資產(chǎn)：通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)（攤銷(xiāo)）”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中計(jì)量；以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”科目中計(jì)量。公司內(nèi)部所有固定資產(chǎn)均采用平均年限法進(jìn)行折舊且殘值率為零，折舊年限的規(guī)定如下：專業(yè)機(jī)械設(shè)備類—8年、車(chē)輛類—5年、辦公設(shè)備類—3年。本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。在企業(yè)合并時(shí)，它是購(gòu)買(mǎi)企業(yè)投資成本超過(guò)被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。42.【1811】 待處理財(cái)務(wù)損益：本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的、盤(pán)虧和毀損。本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。9.【2232】 應(yīng)付股利：本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，企業(yè)分配的股票股利，不通過(guò)本科目核算。本科目應(yīng)按照其內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)負(fù)債的內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目，如預(yù)計(jì)擔(dān)保損失、預(yù)計(jì)未決訴訟損失、預(yù)計(jì)重組損失、預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用等。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本。本科目應(yīng)按照利潤(rùn)分配的內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目，如：未分配利潤(rùn)、提取法定盈余公積、提取公益金、提取任意盈余公積、應(yīng)付股利等。3.【5201】 勞務(wù)成本：指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本，相對(duì)于公司勞務(wù)收入而言，可以是公司內(nèi)也可以是公司外。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶下，應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。營(yíng)業(yè)外收入主要包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。8.【6405】 營(yíng)業(yè)稅金及附加：本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù) 　　建設(shè)稅、和等相關(guān)稅費(fèi)。具體包括的項(xiàng)目有：企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的