【文章內(nèi)容簡介】 尚待確認(rèn)的勞務(wù)收入和未實現(xiàn)融資收益等，它在以后期間內(nèi)分期確認(rèn)為收入或收益，帶有遞延性質(zhì)，對此會計上設(shè)置“遞延收益”科目進行核算。本科目應(yīng)按照其內(nèi)容設(shè)置明細科目，進行明細分類核算。13.【2501】 長期借款：本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項借款。本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類，分別設(shè)置“本金”、“溢折價”、“交易費用”等進行明細核算。 14.【2701】 長期應(yīng)付款：本科目核算企業(yè)除長期借款和企業(yè)債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括以分期付款方式購入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生的、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。本科目應(yīng)當(dāng)按照長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進行明細核算。 15.【2702】 未確認(rèn)融資費用：本科目核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計入利息費用的未確認(rèn)融資費用，如融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)各個期間進行分?jǐn)偟奈磳崿F(xiàn)的融資費用。本科目應(yīng)當(dāng)按照未確認(rèn)融資費用項目進行明細核算。16.【2801】 預(yù)計負債：本科目核算企業(yè)根據(jù)或有事項等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項預(yù)計負債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計負債。本科目應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計負債的內(nèi)容設(shè)置明細科目，如預(yù)計擔(dān)保損失、預(yù)計未決訴訟損失、預(yù)計重組損失、預(yù)計棄置費用等。17.【2901】 遞延所得稅負債：本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異項目進行明細核算。三、權(quán)益類1.【4001】 實收資本：是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。我國實行的是注冊資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業(yè)的實收資本應(yīng)該等于企業(yè)的注冊資本。除股份有限公司對股東投入的資本應(yīng)設(shè)置“股本”科目外，其余企業(yè)均設(shè)置“實收資本”科目，核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。 2.【4002】 資本公積：指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。資本公積的貸項有四個內(nèi)容：資本（股本）溢價、其他資本公積、資產(chǎn)評估增值、捐贈資本和資本折算差額。3.【4101】 盈余公積：盈余公積是指公司按照規(guī)定從中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設(shè)施的支出。4.【4103】 本年利潤：核算企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）的會計科目。5.【4104】 利潤分配：是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家財務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在國家、企業(yè)和投資者之間進行的分配。利潤分配的過程與結(jié)果，是關(guān)系到所有者的合法權(quán)益能否得到保護，企業(yè)能否長期、穩(wěn)定發(fā)展的重要問題，為此，企業(yè)必須加強利潤分配的管理和核算。本科目應(yīng)按照利潤分配的內(nèi)容設(shè)置明細科目，如：未分配利潤、提取法定盈余公積、提取公益金、提取任意盈余公積、應(yīng)付股利等。四、成本類1.【5001】 生產(chǎn)成本：本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進行明細核算?；旧a(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細賬。2.【5101】 制造費用：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費用。具體有以下項目：各個生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費，房屋建筑費、勞動保護費、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的等等。制造費用一般是間接計入成本，當(dāng)制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的中去，而須按費用發(fā)生的地點先行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中。3.【5201】 勞務(wù)成本：指企業(yè)提供勞務(wù)作業(yè)而發(fā)生的成本，相對于公司勞務(wù)收入而言，可以是公司內(nèi)也可以是公司外。如提供修理、搬運、服務(wù)等，相應(yīng)的人工工資、福利、勞保、相關(guān)費用等就是勞務(wù)成本。如果是對外提供勞務(wù)比較多的企業(yè)，可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目核算成本，類似于“生產(chǎn)成本”，在結(jié)轉(zhuǎn)收入成本時候結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”里。4.【5401】 工程施工：工程施工合同成本科目類似于制造企業(yè)的生產(chǎn)成本科目，用于歸集各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。按合同成本、合同毛利等明細科目進行核算。 　　5.【5402】 工程結(jié)算：由于施工企業(yè)的工程工期一般都比較長，根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單時一般還不具備收入確認(rèn)的條件，因此不能像一般企業(yè)那樣直接借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入科目進行核算，而是把“工程結(jié)算”科目作為“主營業(yè)務(wù)收入”的過渡替代科目進行核算，反映在資產(chǎn)負債表上。 向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時，按結(jié)算單所列金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細賬，進行明細核算。期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。6.【5403】 機械作業(yè)：本科目核算企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設(shè)備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用，可按成本核算對象和成本項目進行歸集。本科目可按施工機械或運輸設(shè)備的種類等進行明細核算。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用（為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用）。 本科目期末應(yīng)無余額。五、損益類1.【6001】 主營業(yè)務(wù)收入：用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。2.【6051】 其他業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收