會(huì)計(jì)科目操作說(shuō)明-全文預(yù)覽
【正文】 核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，包括企業(yè)購(gòu)買股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等。本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。14.【1402】 在途物資：企業(yè)按實(shí)際成本進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算，用于企業(yè)已經(jīng)付款或已開(kāi)出承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或者尚未驗(yàn)收入庫(kù)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證進(jìn)行核算。本科目按材料的類別、品種、規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。18.【1406】 發(fā)出商品：企業(yè)未滿足收入的確認(rèn)條件但是對(duì)已發(fā)出商品的實(shí)際成本，應(yīng)通過(guò)本科目進(jìn)行核算。委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、支付的稅金等。22.【1501】 持有至到期投資：指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金額資產(chǎn)。企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視對(duì)被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權(quán)益法核算。主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。29.【1532】 未實(shí)現(xiàn)融資收益：企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利自己上入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。按照固定資產(chǎn)的種類、規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提。本科目應(yīng)當(dāng)按照“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”等進(jìn)行明細(xì)核算。37.【1702】 累計(jì)攤銷：資產(chǎn)類科目，用來(lái)核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。39.【1711】 商譽(yù)：能在未來(lái)期間為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)超額利潤(rùn)的潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值，或一家企業(yè)預(yù)期的獲利能力超過(guò)可辨認(rèn)資產(chǎn)正常獲利能力（如社會(huì)平均投資回報(bào)率）的資本化價(jià)值。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷，具體包括、支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用（不再包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出）。41.【1811】 遞延所得稅資產(chǎn)：就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響。盤盈時(shí)貸記本科目，盤虧時(shí)借記本科。3.【2201】 應(yīng)付票據(jù)：指企業(yè)在商品購(gòu)銷活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本科目應(yīng)按具體客戶設(shè)置明細(xì)進(jìn)行核算，可選擇項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算。8.【2231】 應(yīng)付利息：是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括、分期付息到期還本的、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。10.【2241】 其他應(yīng)付款：指企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和的租金，存入保證金，職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)等。本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類，分別設(shè)置“本金”、“溢折價(jià)”、“交易費(fèi)用”等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照未確認(rèn)融資費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 2.【4002】 資本公積：指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于接受捐贈(zèng)、以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。3.【4101】 盈余公積：盈余公積是指公司按照規(guī)定從中提取的各種積累資金。5.【4104】 利潤(rùn)分配：是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在國(guó)家、企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算。具體有以下項(xiàng)目：各個(gè)生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費(fèi)，房屋建筑費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的等等。如果是對(duì)外提供勞務(wù)比較多的企業(yè)，可以設(shè)置“勞務(wù)成本”科目核算成本，類似于“生產(chǎn)成本”，在結(jié)轉(zhuǎn)收入成本時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)到“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”里。 5.【5402】 工程結(jié)算：由于施工企業(yè)的工程工期一般都比較長(zhǎng)，根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單時(shí)一般還不具備收入確認(rèn)的條件，因此不能像一般企業(yè)那樣直接借記應(yīng)收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行核算，而是把“工程結(jié)算”科目作為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的過(guò)渡替代科目進(jìn)行核算，反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。期末貸方余額，反映尚未完工工程已開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。 本科目期末應(yīng)無(wú)余額。2.【6051】 其他業(yè)務(wù)收入：本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等收入。3.【6101】 公允價(jià)值變動(dòng)損益：本科目核算企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（包括或金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債）和以公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)處置、實(shí)現(xiàn)的損益、企業(yè)的和在持有期間取得的投資收益和處置損益，也在本科目核算。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。6.【6401】 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)支出的種類進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 11.【6603】 財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用?？墒栈亟痤~的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）；資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。15. 【6901】 以前年度損益調(diào)整：本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。附：會(huì)計(jì)科目及代碼一覽表會(huì)計(jì)科目及代碼一覽表順序號(hào)編號(hào)一級(jí)科目名稱二級(jí)科目名稱備注一、資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金按貨幣標(biāo)準(zhǔn)名稱設(shè)置21002銀行存款按銀行帳號(hào)設(shè)置31012其他貨幣資金410120
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