【正文】 券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”科目。第１１３號(hào)科目 應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；經(jīng)營業(yè)務(wù)完成與其他單位結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補(bǔ)付結(jié)算款，作相反分錄。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳，如果以后又收回，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、提取壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。第１１９號(hào)科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。二、購入原材料的實(shí)際成本，包括買價(jià)和能直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)以及繳納的稅金等。月份終了，按操作間、部門等實(shí)際盤點(diǎn)的結(jié)存原材料數(shù)額，辦理假退料手續(xù)，調(diào)整營業(yè)成本，借記“營業(yè)成本”科目（紅字），貸記“原材料”科目（紅字）；下月初再將假退料金額原數(shù)沖回。三、企業(yè)庫存的原材料應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧、毀損，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧時(shí)作相反分錄。第１２２號(hào)科目 燃 料本科目核算企業(yè)在庫和在途的各種燃料的實(shí)際成本。發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧時(shí)作相反分錄。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。分期攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”等科目，貸記本科目。五、低值易耗品較多的企業(yè)，也可采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷。當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品數(shù)額較大的，其低值易耗品的攤銷額也可通過“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目核算。采用五五攤銷法的企業(yè)，本科目的期末余額為期末在庫低值易耗品的實(shí)際成本和在用低值易耗品的攤余價(jià)值。領(lǐng)用物料用品時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。第１２８號(hào)科目 庫存商品一、本科目核算企業(yè)在庫、和在途的各種商品的實(shí)際成本，包括飯店商品部、餐飲部或附設(shè)商場(chǎng)等庫存的各種商品；進(jìn)行生產(chǎn)加工服務(wù)的照相等企業(yè)附設(shè)小賣部庫存的商品；飲食企業(yè)附設(shè)小賣部庫存的商品等。三、企業(yè)購入商品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目；已支付貨款但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的商品，應(yīng)先計(jì)入“應(yīng)付帳款”科目，待驗(yàn)收入庫后再轉(zhuǎn)入本科目。發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧時(shí)作相反分錄。開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不記入本科目。第１４１號(hào)科目 長期投資一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。四、股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng) 財(cái)務(wù)管理 餐飲業(yè)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)科目當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。３．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：１．根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；２．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；３．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；４．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；５．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”“長期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而少付的人民幣應(yīng)做相反會(huì)計(jì)分錄。第１６１號(hào)科目 無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入——其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)的修理支出在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。三、盤盈的各種材料、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)，借記“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目，貸記本科目；盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。第２０１號(hào)科目 短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。按規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記銀行存款”科目；材料驗(yàn)收入庫后，借記“原材料”等科目，貸記本科目。旅行社使用本科目時(shí)，可在本科目下設(shè)置“應(yīng)付國內(nèi)結(jié)算款”“應(yīng)付聯(lián)社結(jié)算款”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。第２１１號(hào)科目 應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目?！霸诮üこ獭薄皯?yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。企業(yè)計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程科目，貸記本科目。第２２３號(hào)科目 應(yīng)付利潤一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤。三、本科目期末借方余額為多支付利潤，貸方余額為未支付利潤。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用。二、企業(yè)借入長期借款時(shí)，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第２５１號(hào)科目 應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。支付的債券代理發(fā)行費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。溢價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用，作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。第３０１號(hào)科目 實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本，包括國家投資、其他法人單位投資和個(gè)人投資以及外商投資等。三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)帳。投資者實(shí)際繳付資本時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊(cè)資本中認(rèn)繳的數(shù)額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。第３１３號(hào)科目 盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。三、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目（應(yīng)交特種基金），貸記“其他應(yīng)交款”科目。企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目核算。第５０１號(hào)科目 營業(yè)收入一、本科目核算企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入。旅行社（不論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社）組織境外旅游者到國內(nèi)旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離境（或離開本地）時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。五、本科目應(yīng)按收入類別設(shè)置明細(xì)帳。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)將與其相關(guān)的營業(yè)成本同時(shí)登記入帳。五、本科目的明細(xì)帳應(yīng)與“營業(yè)收入”科目的明細(xì)帳的設(shè)置相適應(yīng)。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。二、企業(yè)的營業(yè)稅金及附加應(yīng)按月計(jì)算。第５１１號(hào)科目 管理費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值內(nèi)，不在本科目核算。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”“短期投資”科目和本科目。第５３１號(hào)科目 營業(yè)外收入一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、確實(shí)無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。第５３２號(hào)科目 營業(yè)外支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。 附錄： 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例附錄： 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 一、貨幣資金二、結(jié)算款項(xiàng)三、存貨四、對(duì)外投資五、固定資產(chǎn)六、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)七、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用八、借款九、長期負(fù)債十、所有者權(quán)益十一、收入、成本、費(fèi)用、稅金十二、利潤及利潤分配一、貨幣資金（一）現(xiàn)金和銀行存款的收入借：現(xiàn)金貸：有關(guān)科目借：銀行存款貸：現(xiàn)金應(yīng)收帳款等借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款借：現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)收款（二）現(xiàn)金和銀行存款的支出借：有關(guān)科目貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金應(yīng)付賬款等貸：銀行存款借：短期借款長期借款貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款貸：現(xiàn)金銀行存款等借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金銀行存款（三）貨幣資金的劃轉(zhuǎn)借：銀行存款貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款借：其他貨幣資金——銀行匯票——銀行本票貸：銀行存款借：其他貨幣資金——在途資金貸：有關(guān)科目“在途資金”的匯入款項(xiàng)借：銀行存款貸：其他貨幣資金——在途資金、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款——銀行匯票——銀行本票（四）其他貨幣資金的支出借：原材料營業(yè)費(fèi)用等貸：其他貨幣資金——外埠存款、銀行本票支付購入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)借：原材料營業(yè)費(fèi)用等貸：其他貨幣資金——銀行匯票——銀行本票二、結(jié)算款項(xiàng)（一）應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：營業(yè)收入借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：營業(yè)收入借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款（二）預(yù)收款項(xiàng)較多的企業(yè)可增設(shè)“預(yù)收帳款”科目借：銀行存款貸：預(yù)收帳款借：預(yù)收帳款貸：營業(yè)收入借：預(yù)收帳款