會計科目設置及使用內(nèi)容說明(編輯修改稿)
2025-05-16 02:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 二、施工企業(yè)核算時設置二級科目：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)（在非生產(chǎn)單位使用的資產(chǎn)），其具體核算內(nèi)容可包括：房屋及建筑物、施工機械、運輸設備、生產(chǎn)設備、測量及試驗設備和其他資產(chǎn)。1602 累計折舊固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價值，即是對固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉移到產(chǎn)品成本或構成企業(yè)費用的那一部分價值的補償。分生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊。 1506 臨時設施一、臨時設施是施工企業(yè)為了施工和管理的正常進行在而建造的各種臨時性生產(chǎn)、生活設施。其流動性比較大，在工程完工后就失去了原來的作用，必須拆除或作其他處理。二、核算內(nèi)容主要包括：1. 臨時房屋基建筑物 ：如臨時辦公房、臨時宿舍、臨時倉庫；2. 臨時預制廠 ：橋梁工程梁板預制場地；3. 臨時拌和站 ：混凝土攪拌樓安裝及大堆料存放場地；4. 臨時電力設施 ：變電所的建設和變壓器的安裝；5. 臨時道路：施工便道、臨時路基石英6．其 他 ：其他臨時搭建的小型建筑，供排水設施等。1507 臨時設施攤銷施工企業(yè)的臨時設施從開始使用之日起，在預計使用期限內(nèi)分期（月或季）攤入工程成本，攤銷期限根據(jù)施工工期和臨時設施的技術耐用壽命確定并按耐用期限和工程施工期限中較短時間確定為攤銷期限。1606 固定資產(chǎn)清理1702 臨時設施清理1901 待處理財產(chǎn)損益1931 撥付下級經(jīng)營資金 （針對分公司和項目部核算）一、專門用來核算總公司撥付給下級單位的資金、物資和設備，以區(qū)別上下級關系，利于核算資金費用。分公司和項目部可設置“上級撥入資金”科目進行對應核算。二、賬務處理：撥付分公司或者項目部資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“原材料”“工程物資”等。收回撥付資金時，作相反賬務處理。（二）、負債類2202 應付帳款 1．應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等?！ ?．應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款 3．暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）?！ ?．應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。2203 預收帳款 是指企業(yè)按照合同規(guī)定向業(yè)主預收以及按照購銷合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。其構成一項負債，以后要用商品、勞務等償付。2211 應付職工薪酬一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。外資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。二、本科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。三、應付職工薪酬的主要賬務處理 （一）企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目?！ ∑髽I(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。 企業(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目?！ ∑髽I(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！ ∑髽I(yè)按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！ ∑髽I(yè)因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 ?。ǘ┢髽I(yè)應當根據(jù)職工提供服務的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進行處理生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務成本”科目，貸記本科目?！ 」芾聿块T人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記本科目?！ ′N售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目?！ 稍诮üこ?、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目?！ ∫蚪獬c職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目?！ ∷?、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付職工薪酬的結余。2221 應交稅費是在企業(yè)經(jīng)營過程中，按國家稅法的有關規(guī)定計算繳納的稅金，施工企業(yè)應上交國家的稅金包括：營業(yè)稅、增值稅、消費稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅和土地使用稅、教育費附加、其他教育費附加、礦產(chǎn)資源補償稅等。應交稅費的主要賬務處理： ?。ㄒ唬辉鲋刀悺 ?，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄?！ ?，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄?！ 懊?、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記
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