會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容(編輯修改稿)
2025-07-19 03:34 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。４、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣減賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。固定資產(chǎn)盤(pán)虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。５、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng) 固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。６、本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。1602 累計(jì)折舊本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。本科目應(yīng)設(shè)置與“固定資產(chǎn)”科目相同的二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。固定資產(chǎn)按季計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月開(kāi)始計(jì)提折舊； 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。公司采用個(gè)別計(jì)提法。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備1604“ 在建工程 ” 賬戶:用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程 等發(fā)生的實(shí)際支出,包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。1605 工程物資核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本。包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備及為在建工程準(zhǔn)備的工具等。1606 固定資產(chǎn)清理本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末余額，反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈收入（清理收入減去清理費(fèi)用）。1701“ 無(wú)形資產(chǎn) ” 賬戶:用來(lái)核算企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。 該賬戶的借方登記無(wú)形資產(chǎn) 增加。貸方登記減少無(wú)形資產(chǎn)。期末借方余額,反映企業(yè)期末無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)。1702“ 累計(jì)攤銷(xiāo) ” 賬戶:累計(jì)攤銷(xiāo)是用于攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的,其余額一般在貸方,貸方登記已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。類(lèi)似固定資產(chǎn)中的累計(jì)折舊科目。企業(yè)按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo),借記 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 等科目,貸記本科目（二）、負(fù)債類(lèi)2001 短期借款１、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。２、本科目設(shè) “銀行借款”、“非銀行金融機(jī)構(gòu)借款”進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。2201 應(yīng)付票據(jù)公司開(kāi)據(jù)票據(jù)，現(xiàn)在是由公司通過(guò)資金中心，不涉及到項(xiàng)目部。暫來(lái)做解釋2202 應(yīng)付賬款１、本科目核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，以及施工企業(yè)工程結(jié)算應(yīng)付給分包單位的款項(xiàng)，包括應(yīng)付工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款和應(yīng)付勞務(wù)款等。２、本科目應(yīng)按照應(yīng)付賬款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。2203 預(yù)收賬款１、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的購(gòu)貨款、勞務(wù)款以及施工企業(yè)按照合同規(guī)定向工程發(fā)包單位預(yù)收的工程款和備料款等。２、本科目應(yīng)按照預(yù)收賬款的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末同一單位既有應(yīng)收帳款又有預(yù)收帳款的，如應(yīng)收帳款大于預(yù)收帳款，將預(yù)收帳款全額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款列銷(xiāo)，如應(yīng)收帳款小于預(yù)收帳款，將等同于應(yīng)收帳款的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款列銷(xiāo)。2211 應(yīng)付職工薪酬１、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。２、本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、非貨幣性福利、其它與獲得職工提 供的服務(wù)相關(guān)的支出 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目貸方余額反映應(yīng)付職工的工資、獎(jiǎng)金及未向社會(huì)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。2221 應(yīng)交稅費(fèi)本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。根據(jù)國(guó)稅函[2010]156 號(hào)文規(guī)定“建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的 %按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳”。 各單位遇到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局去征收的情況請(qǐng)及時(shí)與公司財(cái)務(wù)部聯(lián)系。2231“ 應(yīng)付利息 ” 賬戶:核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款、 分期付息到期 還本的長(zhǎng)期借款(注意區(qū)別) 、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。2232“ 應(yīng)付股利
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