【文章內(nèi)容簡介】 復(fù)時(shí)，在原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)對已恢復(fù)的存貨價(jià)值進(jìn)行轉(zhuǎn)回。每期末根據(jù)期末存貨賬面價(jià)值計(jì)算應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備余額和原已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備余額相比較，如為補(bǔ)提則計(jì)入“提取增加”明細(xì)科目，如為轉(zhuǎn)回則計(jì)入本明細(xì)科目，但均對應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。 因發(fā)生事實(shí)損失沖銷數(shù)：指公司原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨經(jīng)公司內(nèi)部流程批準(zhǔn)核銷時(shí)，對于該存貨原已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)賬面進(jìn)行核銷的金額?！耙虬l(fā)生事實(shí)損失沖銷數(shù)”的金額應(yīng)為經(jīng)公司內(nèi)部流程，經(jīng)公司內(nèi)部有權(quán)部門批準(zhǔn)后核銷的金額，而非稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)核銷的金額。該金額應(yīng)當(dāng)大于或等于經(jīng)公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并經(jīng)其批準(zhǔn)核銷的金額；公司應(yīng)當(dāng)在履行內(nèi)部批準(zhǔn)手續(xù)后，將批準(zhǔn)核銷的金額計(jì)入本科目；待稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)核銷后，按批準(zhǔn)的金額進(jìn)行所得稅納稅調(diào)減。 因出售資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)：本科目核算原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨因領(lǐng)用、銷售而結(jié)轉(zhuǎn)所減少存貨原已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。因領(lǐng)用、銷售而減少的存貨結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。 其他原因轉(zhuǎn)回（減少）數(shù)：本科目核算原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨因捐贈(zèng)、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換或其他原因處置減少，而結(jié)轉(zhuǎn)所減少存貨原已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。因捐贈(zèng)、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等原因而減少的存貨結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計(jì)入捐贈(zèng)、債務(wù)重組及非貨幣性資產(chǎn)交換等的成本。 本科目的明細(xì)科目與“資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的平衡關(guān)系為：“提取增加” “因資產(chǎn)價(jià)值回升轉(zhuǎn)回?cái)?shù)” “因出售資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)” = “資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”。 1291 發(fā)出商品 本科目核算公司未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本，例如銷售附有安裝、驗(yàn)收條款，在安裝驗(yàn)收未完成的情況不滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)將該發(fā)出商品成本自“庫存商品”科目轉(zhuǎn)入本科目核算。公司代購買單位墊付的發(fā)出商品的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，在“其他應(yīng)收款—代墊款”科目核算，不通過本科目核算。 1401 長期股權(quán)投資 本科目核算公司獲取并持有的意欲對被投資單位實(shí)施控制、共同控制，施加重大影響的股權(quán)投資，以及對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的股權(quán)投資。 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。 公司在公開證券市場購買的股票、權(quán)證等權(quán)益性投資，在未達(dá)到對被投資單位施加重大影響前，根據(jù)管理層的持有意圖在“交易性金融資產(chǎn)”或“可供出售金融資產(chǎn)“科目核算，當(dāng)達(dá)到對被投資單位實(shí)施重大影響時(shí)轉(zhuǎn)入本科目核算。購入的債權(quán)性投資通過“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)“或“持有至到期投資”科目核算。 投資成本：指公司根據(jù)不同的長期股權(quán)投資取得方式所確定的初始投資成本并按不同的核算方法進(jìn)行調(diào)整后的金額。無論何種方式取得長期股權(quán)投資，所實(shí)際支付的總價(jià)款或者對價(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收股利”科目，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的投資成本。 確定初始投資成本： 同一控制下的企業(yè)合并：初始投資成本為在合并日所享有的被合并方賬面所有者權(quán)益的份額。初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入“資本公積—股本溢價(jià)”，資本公積（股本溢價(jià)）的余額不足沖減的，調(diào)整留存收益；同一控制下的企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、評估、法律等直接相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 同一控制下的企業(yè)合并以外的其他方式：初始投資成本為支付的總價(jià)款或?qū)r(jià)的公允價(jià)值（包含直接相關(guān)費(fèi)用、稅金和其他必要支出）。 對已確定的初始投資成本進(jìn)行調(diào)整獲得“投資成本”： 成本法：“投資成本”等于初始投資成本。長期股權(quán)投資持有期間，公司應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤，即不再對被投資單位分配的利潤或現(xiàn)金股利超過其接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分沖減“投資成本”。 權(quán)益法：當(dāng)初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，“投資成本”等于初始投資成本；當(dāng)初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，“投資成本”等于后者，“投資成本”與初始投資成本的差額計(jì)入當(dāng)期“營業(yè)外收入”。 損益調(diào)整：指公司按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持有期間被投資單位凈盈利或凈虧損引起的所有者權(quán)益變動(dòng)及被投資單位分配的現(xiàn)金股利，公司按投資比例應(yīng)享有的份額。承擔(dān)的凈虧損以公司持有的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益（包括長期股權(quán)投資和長期性應(yīng)收款項(xiàng)）賬面價(jià)值為限；投資合同對損失的承擔(dān)又有約定的，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。 其他權(quán)益變動(dòng)：指公司按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益的變動(dòng)，公司按持股比例應(yīng)享有的份額。 1402 持有至到期投資 本科目核算公司購買或取得的到期日固定，回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的債權(quán)性投資，包括債券投資、委托貸款和其他債權(quán)投資。 持有至到期投資通常具有長期性質(zhì)，但期限較短（1年和1年以內(nèi)）的債券投資，如符合持有至到期投資的條件，也將其劃分為持有至到期投資。公司購入的股權(quán)投資等沒有固定到期日的投資不屬于持有至到期投資。 成本：指公司取得的持有至到期投資的面值。實(shí)際支付的總價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息，計(jì)入“應(yīng)收利息—分期付息持有至到期投資利息”，不構(gòu)成投資成本。 利息調(diào)整：指公司取得持有至到期投資時(shí)，成本和應(yīng)收利息（實(shí)際支付的總價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）合計(jì)數(shù)與實(shí)際支付金額的差額以及在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入與按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息之間的差額。 應(yīng)計(jì)利息：指公司持有至到期投資為一次還本付息債權(quán)投資的，在持有期間按債權(quán)面值和票面利率按期計(jì)提的應(yīng)收未收利息。公司持有至到期投資為分期付息、到期還本的持有至到期投資的，已到付息期按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息，計(jì)入“應(yīng)收利息—分期付息持有至到期投資利息”科目，不在本科目核算。 持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入計(jì)入“投資收益—持有至到期投資收益”，按票面利率計(jì)算的票面利息計(jì)入“應(yīng)收利息”（指分期付息、到期一次還本的投資）和“持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息”（指到期一次還本付息的投資），差額計(jì)入“持有至到期投資—利息調(diào)整”。 “持有至到期投資—委托貸款”科目核算公司按規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司之間的委托貸款也在本科目核算。 貸款本金：指公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的貸款本金。委托貸款產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用—金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)”。 應(yīng)計(jì)利息：指公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的一次還本付息貸款在持有期間按合同利率分期計(jì)提的利息。分期付息到期一次還本的委托貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息在“應(yīng)收利息—委托貸款利息”科目核算。 1424可供出售金融資產(chǎn) 本科目核算公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。 成本：指公司取得可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和；可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，其成本為債券的面值。支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，在“應(yīng)收股利“或“應(yīng)收利息“核算，不構(gòu)成投資成本。 公允價(jià)值變動(dòng)：指公司持有的可供出售金融資產(chǎn)于資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與賬面余額的差額。 利息調(diào)整：指公司取得可供出售債券時(shí)，成本和應(yīng)收利息（實(shí)際支付的總價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）合計(jì)數(shù)與實(shí)際支付金額的差額以及在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入與按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息之間的差額。 應(yīng)計(jì)利息：指公司的可供出售債券為一次還本付息債券投資的，在持有期間按債券面值和票面利率按期計(jì)提的應(yīng)收未收利息。公司可供出售債券為分期付息、到期還本的債券投資的，已到付息期按面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息，計(jì)入“應(yīng)收利息—分期付息可供出售金融資產(chǎn)投資利息“科目，不在本科目核算。 可供出售債券投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入計(jì)入“投資收益—可供出售金融資產(chǎn)收益“，按票面利率計(jì)算的票面利息計(jì)入“應(yīng)收利息“（指分期付息、到期一次還本的債券投資）和“可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息“（指到期一次還本付息的債券投資），差額計(jì)入“利息調(diào)整“。 1421 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 本科目核算公司長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。 提?。褐腹镜拈L期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提增加的減值準(zhǔn)備金額。 因發(fā)生事實(shí)損失沖銷數(shù)：指公司原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資經(jīng)公司內(nèi)部流程批準(zhǔn)核銷時(shí)，對于該長期股權(quán)投資原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)賬面進(jìn)行核銷的金額?！耙虬l(fā)生事實(shí)損失沖銷數(shù)”的金額應(yīng)為經(jīng)公司內(nèi)部流程，經(jīng)公司內(nèi)部有權(quán)部門批準(zhǔn)后核銷的金額，而非稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)核銷的金額。該金額應(yīng)當(dāng)大于或等于經(jīng)公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并經(jīng)其批準(zhǔn)核銷的金額；公司應(yīng)當(dāng)在履行內(nèi)部批準(zhǔn)手續(xù)后，將批準(zhǔn)核銷的金額計(jì)入本科目；待稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)核銷后，按批準(zhǔn)的金額進(jìn)行所得稅納稅調(diào)減。 因處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)：指公司出售、收回長期股權(quán)投資，或經(jīng)債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換使長期股權(quán)投資賬面余額減少時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)長期股權(quán)投資對應(yīng)的原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。出售、收回長期股權(quán)投資余額同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)計(jì)入“投資收益—長期股權(quán)投資收益—處置損益”科目；債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換減少長期股權(quán)投資余額同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)計(jì)入債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換的成本。 其他原因轉(zhuǎn)回（減少）數(shù)：指公司除以上項(xiàng)目外的引起本科目發(fā)生減少的其他事項(xiàng)。 本科目的明細(xì)科目與“資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的平衡關(guān)系為：“提取” = “資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”。 1422 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 本科目核算公司持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。 本科目項(xiàng)下明細(xì)科目中的“提取”、“因發(fā)生事實(shí)損失沖銷數(shù)”、“因處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)”、“其他原因轉(zhuǎn)回（減少）數(shù)”的核算內(nèi)容與“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”項(xiàng)下對應(yīng)明細(xì)科目相同。 因資產(chǎn)價(jià)值回升轉(zhuǎn)回?cái)?shù)：指公司原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資在出售、收回或經(jīng)債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換減少前價(jià)值得以恢復(fù)時(shí)全部或部分轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。每期末根據(jù)持有至到期投資期末賬面價(jià)值計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額和原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額相比較，如為補(bǔ)提則計(jì)入“提取”明細(xì)科目，如為轉(zhuǎn)回則計(jì)入本明細(xì)科目，并均對應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后，持有至到期投資的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該持有至到期投資在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 本科目的明細(xì)科目與“資產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目的平衡關(guān)系為：“提取” “因資產(chǎn)價(jià)值回升轉(zhuǎn)回?cái)?shù)” = “資產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值準(zhǔn)備”。 1425 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 本科目核算公司可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 本科目項(xiàng)下明細(xì)科目中的“提取”、“因發(fā)生事實(shí)損失沖銷數(shù)”、“因處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)”、 “因資產(chǎn)價(jià)值回升轉(zhuǎn)回?cái)?shù)“、“其他原因轉(zhuǎn)回（減少）數(shù)”的核算內(nèi)容與“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”項(xiàng)下對應(yīng)明細(xì)科目相同。 對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)，沖減“資產(chǎn)減值損失“科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資），價(jià)值恢復(fù)全部或部分轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備時(shí)，對應(yīng)調(diào)整“資本公積—其他資本公積“，不計(jì)入“資產(chǎn)減值損失“科目。 本科目的明細(xì)科目與“資產(chǎn)減值損失—可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備“科目的平衡關(guān)系為（可供出售金融資產(chǎn)不為股票等權(quán)益工具投資的）：“提取“ “因資產(chǎn)價(jià)值回升轉(zhuǎn)回?cái)?shù)“ = “資產(chǎn)減值損失—可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備“。 1431 撥付所屬資金 本科目核算上級撥付給下級的權(quán)益資金。本科目余額一般不應(yīng)發(fā)生變動(dòng)。 公司應(yīng)定期核對上交、下?lián)軘?shù)及余額。月份終了，上級單位“撥付所屬資金”期末余額與所屬各下級單位“上級撥入資金”期末余額應(yīng)核對相符。期末匯總報(bào)表時(shí)，本科目的余額與所屬分公司“上級撥入資金”科目的余額抵銷為零。 本科目在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“上級撥入資金”項(xiàng)目。 1501 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)指為通信生產(chǎn)、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用期限超過1年且單位價(jià)值在2000元以上（含2000元）的房屋、建筑物、通信設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、儀器儀表、器具、工具等。本科目核算公司持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。 房屋的附屬設(shè)備和線路的附屬設(shè)備，應(yīng)與房屋、線路一起作為固定資產(chǎn)；在《中國聯(lián)通集團(tuán)固定資產(chǎn)目錄》中的消防、空調(diào)、電梯、監(jiān)控設(shè)備等應(yīng)作為固定資產(chǎn)單獨(dú)列示。 公司購置計(jì)算機(jī)、通信設(shè)備或網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，或者雖單獨(dú)計(jì)價(jià)，但必須與購置的計(jì)算機(jī)、通信設(shè)備或網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)組合使用方能給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，且依存于設(shè)備存在的軟件，與所購置的計(jì)算機(jī)、通信設(shè)備或網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)一并作為固定資產(chǎn)核算。對于購置計(jì)算機(jī)、通信設(shè)備或網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)所附帶的、單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，不符合本條款中確認(rèn)為固定資產(chǎn)條件的，作為“無形資產(chǎn)”核算，并按規(guī)定的年限平均攤銷。 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。公司購入已使用過的固定資產(chǎn)，按支付的價(jià)款計(jì)入固定資產(chǎn)原值核算，并按該資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)提折舊。 公司購入的為保證網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)正常運(yùn)行而儲備的多次使用的替換用板卡等備品備件，屬于《中國聯(lián)通集團(tuán)固定資產(chǎn)目錄》中的項(xiàng)目應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理并計(jì)提折舊；不屬于固定資產(chǎn)目錄的項(xiàng)目，在領(lǐng)用時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 對于屬于《中國聯(lián)通集團(tuán)固定資產(chǎn)目錄》中的替換用板卡等備品備件，不論是在用的或替換的，如果一旦毀損不可修復(fù)，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)報(bào)廢處理，相應(yīng)減少固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊。 由于大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和在生產(chǎn)單位內(nèi)備用、替換使用的通信設(shè)備，都應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn)。 對已開通使用但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估轉(zhuǎn)固，并自次月起計(jì)提折舊，工程竣工決算辦理完畢后，應(yīng)按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)，但不需要調(diào)整已計(jì)提的折舊額。 固定資產(chǎn)明細(xì)科目的核算內(nèi)容按照《中國聯(lián)通集團(tuán)固定資