【文章內(nèi)容簡介】 復時，在原已計提跌價準備的范圍內(nèi)對已恢復的存貨價值進行轉(zhuǎn)回。每期末根據(jù)期末存貨賬面價值計算應計提的跌價準備余額和原已計提的跌價準備余額相比較，如為補提則計入“提取增加”明細科目，如為轉(zhuǎn)回則計入本明細科目，但均對應計入“資產(chǎn)減值損失—存貨跌價準備”科目。 因發(fā)生事實損失沖銷數(shù)：指公司原已計提跌價準備的存貨經(jīng)公司內(nèi)部流程批準核銷時，對于該存貨原已計提的跌價準備在財務賬面進行核銷的金額?！耙虬l(fā)生事實損失沖銷數(shù)”的金額應為經(jīng)公司內(nèi)部流程，經(jīng)公司內(nèi)部有權部門批準后核銷的金額，而非稅務機關批準核銷的金額。該金額應當大于或等于經(jīng)公司向稅務機關申報并經(jīng)其批準核銷的金額；公司應當在履行內(nèi)部批準手續(xù)后，將批準核銷的金額計入本科目；待稅務機關批準核銷后，按批準的金額進行所得稅納稅調(diào)減。 因出售資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)：本科目核算原已計提跌價準備的存貨因領用、銷售而結(jié)轉(zhuǎn)所減少存貨原已計提的跌價準備。因領用、銷售而減少的存貨結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備應當計入“資產(chǎn)減值損失—存貨跌價準備”科目。 其他原因轉(zhuǎn)回（減少）數(shù)：本科目核算原已計提跌價準備的存貨因捐贈、債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換或其他原因處置減少，而結(jié)轉(zhuǎn)所減少存貨原已計提的跌價準備。因捐贈、債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等原因而減少的存貨結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備應當計入捐贈、債務重組及非貨幣性資產(chǎn)交換等的成本。 本科目的明細科目與“資產(chǎn)減值損失—存貨跌價準備”科目的平衡關系為：“提取增加” “因資產(chǎn)價值回升轉(zhuǎn)回數(shù)” “因出售資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)” = “資產(chǎn)減值損失—存貨跌價準備”。 1291 發(fā)出商品 本科目核算公司未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本，例如銷售附有安裝、驗收條款，在安裝驗收未完成的情況不滿足收入確認條件，應將該發(fā)出商品成本自“庫存商品”科目轉(zhuǎn)入本科目核算。公司代購買單位墊付的發(fā)出商品的包裝費、運雜費，在“其他應收款—代墊款”科目核算，不通過本科目核算。 1401 長期股權投資 本科目核算公司獲取并持有的意欲對被投資單位實施控制、共同控制，施加重大影響的股權投資，以及對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的股權投資。 長期股權投資采用權益法核算的，應當分別“投資成本”、“損益調(diào)整”、“其他權益變動”進行明細核算。 公司在公開證券市場購買的股票、權證等權益性投資，在未達到對被投資單位施加重大影響前，根據(jù)管理層的持有意圖在“交易性金融資產(chǎn)”或“可供出售金融資產(chǎn)“科目核算，當達到對被投資單位實施重大影響時轉(zhuǎn)入本科目核算。購入的債權性投資通過“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)“或“持有至到期投資”科目核算。 投資成本：指公司根據(jù)不同的長期股權投資取得方式所確定的初始投資成本并按不同的核算方法進行調(diào)整后的金額。無論何種方式取得長期股權投資，所實際支付的總價款或者對價中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，應計入“應收股利”科目，不構(gòu)成長期股權投資的投資成本。 確定初始投資成本： 同一控制下的企業(yè)合并：初始投資成本為在合并日所享有的被合并方賬面所有者權益的份額。初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔債務賬面價值之間的差額計入“資本公積—股本溢價”，資本公積（股本溢價）的余額不足沖減的，調(diào)整留存收益；同一控制下的企業(yè)合并發(fā)生的審計、評估、法律等直接相關費用，計入當期損益。 同一控制下的企業(yè)合并以外的其他方式：初始投資成本為支付的總價款或?qū)r的公允價值（包含直接相關費用、稅金和其他必要支出）。 對已確定的初始投資成本進行調(diào)整獲得“投資成本”： 成本法：“投資成本”等于初始投資成本。長期股權投資持有期間，公司應當按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，即不再對被投資單位分配的利潤或現(xiàn)金股利超過其接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分沖減“投資成本”。 權益法：當初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，“投資成本”等于初始投資成本；當初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，“投資成本”等于后者，“投資成本”與初始投資成本的差額計入當期“營業(yè)外收入”。 損益調(diào)整：指公司按權益法核算的長期股權投資，在持有期間被投資單位凈盈利或凈虧損引起的所有者權益變動及被投資單位分配的現(xiàn)金股利，公司按投資比例應享有的份額。承擔的凈虧損以公司持有的實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權益（包括長期股權投資和長期性應收款項）賬面價值為限；投資合同對損失的承擔又有約定的，確認為預計負債。 其他權益變動：指公司按權益法核算的長期股權投資，被投資單位除凈損益外的其他所有者權益的變動，公司按持股比例應享有的份額。 1402 持有至到期投資 本科目核算公司購買或取得的到期日固定，回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的債權性投資，包括債券投資、委托貸款和其他債權投資。 持有至到期投資通常具有長期性質(zhì)，但期限較短（1年和1年以內(nèi)）的債券投資，如符合持有至到期投資的條件，也將其劃分為持有至到期投資。公司購入的股權投資等沒有固定到期日的投資不屬于持有至到期投資。 成本：指公司取得的持有至到期投資的面值。實際支付的總價款中包含的已到付息期尚未領取的利息，計入“應收利息—分期付息持有至到期投資利息”，不構(gòu)成投資成本。 利息調(diào)整：指公司取得持有至到期投資時，成本和應收利息（實際支付的總價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息）合計數(shù)與實際支付金額的差額以及在持有期間按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入與按票面利率計算確定的應收利息之間的差額。 應計利息：指公司持有至到期投資為一次還本付息債權投資的，在持有期間按債權面值和票面利率按期計提的應收未收利息。公司持有至到期投資為分期付息、到期還本的持有至到期投資的，已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收利息，計入“應收利息—分期付息持有至到期投資利息”科目，不在本科目核算。 持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入計入“投資收益—持有至到期投資收益”，按票面利率計算的票面利息計入“應收利息”（指分期付息、到期一次還本的投資）和“持有至到期投資—應計利息”（指到期一次還本付息的投資），差額計入“持有至到期投資—利息調(diào)整”。 “持有至到期投資—委托貸款”科目核算公司按規(guī)定委托金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項。聯(lián)通集團內(nèi)部關聯(lián)公司之間的委托貸款也在本科目核算。 貸款本金：指公司委托金融機構(gòu)貸出的貸款本金。委托貸款產(chǎn)生的手續(xù)費直接計入“財務費用—金融機構(gòu)手續(xù)費”。 應計利息：指公司委托金融機構(gòu)貸出的一次還本付息貸款在持有期間按合同利率分期計提的利息。分期付息到期一次還本的委托貸款產(chǎn)生的應收利息在“應收利息—委托貸款利息”科目核算。 1424可供出售金融資產(chǎn) 本科目核算公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。 成本：指公司取得可供出售金融資產(chǎn)的公允價值和交易費用之和；可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，其成本為債券的面值。支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的利息，在“應收股利“或“應收利息“核算，不構(gòu)成投資成本。 公允價值變動：指公司持有的可供出售金融資產(chǎn)于資產(chǎn)負債表日公允價值與賬面余額的差額。 利息調(diào)整：指公司取得可供出售債券時，成本和應收利息（實際支付的總價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息）合計數(shù)與實際支付金額的差額以及在持有期間按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入與按票面利率計算確定的應收利息之間的差額。 應計利息：指公司的可供出售債券為一次還本付息債券投資的，在持有期間按債券面值和票面利率按期計提的應收未收利息。公司可供出售債券為分期付息、到期還本的債券投資的，已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收利息，計入“應收利息—分期付息可供出售金融資產(chǎn)投資利息“科目，不在本科目核算。 可供出售債券投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入計入“投資收益—可供出售金融資產(chǎn)收益“，按票面利率計算的票面利息計入“應收利息“（指分期付息、到期一次還本的債券投資）和“可供出售金融資產(chǎn)—應計利息“（指到期一次還本付息的債券投資），差額計入“利息調(diào)整“。 1421 長期股權投資減值準備 本科目核算公司長期股權投資的減值準備。 提?。褐腹镜拈L期股權投資發(fā)生減值時計提增加的減值準備金額。 因發(fā)生事實損失沖銷數(shù)：指公司原已計提減值準備的長期股權投資經(jīng)公司內(nèi)部流程批準核銷時，對于該長期股權投資原已計提的減值準備在財務賬面進行核銷的金額。“因發(fā)生事實損失沖銷數(shù)”的金額應為經(jīng)公司內(nèi)部流程，經(jīng)公司內(nèi)部有權部門批準后核銷的金額，而非稅務機關批準核銷的金額。該金額應當大于或等于經(jīng)公司向稅務機關申報并經(jīng)其批準核銷的金額；公司應當在履行內(nèi)部批準手續(xù)后，將批準核銷的金額計入本科目；待稅務機關批準核銷后，按批準的金額進行所得稅納稅調(diào)減。 因處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)：指公司出售、收回長期股權投資，或經(jīng)債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換使長期股權投資賬面余額減少時，同時結(jié)轉(zhuǎn)該項長期股權投資對應的原已計提的減值準備。出售、收回長期股權投資余額同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備時計入“投資收益—長期股權投資收益—處置損益”科目；債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換減少長期股權投資余額同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備時計入債務重組和非貨幣性資產(chǎn)交換的成本。 其他原因轉(zhuǎn)回（減少）數(shù)：指公司除以上項目外的引起本科目發(fā)生減少的其他事項。 本科目的明細科目與“資產(chǎn)減值損失—長期股權投資減值準備”科目的平衡關系為：“提取” = “資產(chǎn)減值損失—長期股權投資減值準備”。 1422 持有至到期投資減值準備 本科目核算公司持有至到期投資的減值準備。 本科目項下明細科目中的“提取”、“因發(fā)生事實損失沖銷數(shù)”、“因處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)”、“其他原因轉(zhuǎn)回（減少）數(shù)”的核算內(nèi)容與“長期股權投資減值準備”項下對應明細科目相同。 因資產(chǎn)價值回升轉(zhuǎn)回數(shù)：指公司原已計提減值準備的持有至到期投資在出售、收回或經(jīng)債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換減少前價值得以恢復時全部或部分轉(zhuǎn)回原已計提的減值準備。每期末根據(jù)持有至到期投資期末賬面價值計算應計提的減值準備余額和原已計提的減值準備余額相比較，如為補提則計入“提取”明細科目，如為轉(zhuǎn)回則計入本明細科目，并均對應計入“資產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值準備”科目。減值準備轉(zhuǎn)回后，持有至到期投資的賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該持有至到期投資在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 本科目的明細科目與“資產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值準備”科目的平衡關系為：“提取” “因資產(chǎn)價值回升轉(zhuǎn)回數(shù)” = “資產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值準備”。 1425 可供出售金融資產(chǎn)減值準備 本科目核算公司可供出售金融資產(chǎn)的減值準備。 本科目項下明細科目中的“提取”、“因發(fā)生事實損失沖銷數(shù)”、“因處置資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)”、 “因資產(chǎn)價值回升轉(zhuǎn)回數(shù)“、“其他原因轉(zhuǎn)回（減少）數(shù)”的核算內(nèi)容與“持有至到期投資減值準備”項下對應明細科目相同。 對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應在已確認的減值損失范圍內(nèi)，沖減“資產(chǎn)減值損失“科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權益工具投資的（不含在活躍市場沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資），價值恢復全部或部分轉(zhuǎn)回原已計提的減值準備時，對應調(diào)整“資本公積—其他資本公積“，不計入“資產(chǎn)減值損失“科目。 本科目的明細科目與“資產(chǎn)減值損失—可供出售金融資產(chǎn)減值準備“科目的平衡關系為（可供出售金融資產(chǎn)不為股票等權益工具投資的）：“提取“ “因資產(chǎn)價值回升轉(zhuǎn)回數(shù)“ = “資產(chǎn)減值損失—可供出售金融資產(chǎn)減值準備“。 1431 撥付所屬資金 本科目核算上級撥付給下級的權益資金。本科目余額一般不應發(fā)生變動。 公司應定期核對上交、下?lián)軘?shù)及余額。月份終了，上級單位“撥付所屬資金”期末余額與所屬各下級單位“上級撥入資金”期末余額應核對相符。期末匯總報表時，本科目的余額與所屬分公司“上級撥入資金”科目的余額抵銷為零。 本科目在資產(chǎn)負債表中列入“上級撥入資金”項目。 1501 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)指為通信生產(chǎn)、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用期限超過1年且單位價值在2000元以上（含2000元）的房屋、建筑物、通信設備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、儀器儀表、器具、工具等。本科目核算公司持有的固定資產(chǎn)原價。 房屋的附屬設備和線路的附屬設備，應與房屋、線路一起作為固定資產(chǎn)；在《中國聯(lián)通集團固定資產(chǎn)目錄》中的消防、空調(diào)、電梯、監(jiān)控設備等應作為固定資產(chǎn)單獨列示。 公司購置計算機、通信設備或網(wǎng)絡資產(chǎn)所附帶的、未單獨計價的軟件，或者雖單獨計價，但必須與購置的計算機、通信設備或網(wǎng)絡資產(chǎn)組合使用方能給公司帶來經(jīng)濟利益流入，且依存于設備存在的軟件，與所購置的計算機、通信設備或網(wǎng)絡資產(chǎn)一并作為固定資產(chǎn)核算。對于購置計算機、通信設備或網(wǎng)絡資產(chǎn)所附帶的、單獨計價的軟件，不符合本條款中確認為固定資產(chǎn)條件的，作為“無形資產(chǎn)”核算，并按規(guī)定的年限平均攤銷。 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應當另設備查簿進行登記，不在本科目核算。公司購入已使用過的固定資產(chǎn)，按支付的價款計入固定資產(chǎn)原值核算，并按該資產(chǎn)尚可使用年限計提折舊。 公司購入的為保證網(wǎng)絡資產(chǎn)正常運行而儲備的多次使用的替換用板卡等備品備件，屬于《中國聯(lián)通集團固定資產(chǎn)目錄》中的項目應作為固定資產(chǎn)管理并計提折舊；不屬于固定資產(chǎn)目錄的項目，在領用時計入當期損益。 對于屬于《中國聯(lián)通集團固定資產(chǎn)目錄》中的替換用板卡等備品備件，不論是在用的或替換的，如果一旦毀損不可修復，應當作為固定資產(chǎn)報廢處理，相應減少固定資產(chǎn)原值和累計折舊。 由于大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和在生產(chǎn)單位內(nèi)備用、替換使用的通信設備，都應作為在用的固定資產(chǎn)。 對已開通使用但尚未辦理竣工決算的，應按估計價值暫估轉(zhuǎn)固，并自次月起計提折舊，工程竣工決算辦理完畢后，應按照決算數(shù)調(diào)整原估價，但不需要調(diào)整已計提的折舊額。 固定資產(chǎn)明細科目的核算內(nèi)容按照《中國聯(lián)通集團固定資