【正文】 1806 商譽(yù) 本科目核算企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。 1807 商譽(yù)減值準(zhǔn)備 本科目核算公司商譽(yù)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 “商譽(yù)減值準(zhǔn)備“比照“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備“科目進(jìn)行處理。 企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試。 1809 遞延所得稅資產(chǎn) 本科目核算公司確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。 資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用“等科目；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 企業(yè)合并中形成的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)貸記商譽(yù)等科目。 與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)貸記“資本公積—其他資本公積“科目。 資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用“、“資本公積—其他資本公積“等科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時(shí)性差異項(xiàng)目備查輔助核算。 1810 長(zhǎng)期應(yīng)收款 本科目核算公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，包括采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益，也通過(guò)本科目核算。 采用遞延方式分期收款銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收的合同價(jià)款，借記本科目，按應(yīng)收合同價(jià)款的公允價(jià)值（折現(xiàn)值），貸記收入等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益“科目，涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 1815 未實(shí)現(xiàn)融資收益 本科目核算公司分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。 采用遞延方式分期收款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收的合同價(jià)款，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款“，按應(yīng)收合同價(jià)款的公允價(jià)值，貸記收入等科目，按其差額，貸記本科目，涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確認(rèn)的利息收入，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用—未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷“科目。 本科目期末余額列入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，作為其抵減項(xiàng)目。 1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括互聯(lián)互通郵電側(cè)接口局、外市電引入、各種受益期在1年以上的經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)（房屋及基站、線路及設(shè)備等）等。公司發(fā)生的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出（如：經(jīng)營(yíng)租入房屋的裝修費(fèi)等）也在本科目核算。 不能與未來(lái)收益相配比的支出，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算。 同一公司內(nèi)部無(wú)償調(diào)入、調(diào)出：指聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)同一法人主體內(nèi)部各單位間的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（含原值和累計(jì)攤銷）的調(diào)撥，由省分公司發(fā)起的調(diào)撥，在省分匯總報(bào)表中調(diào)入和調(diào)出金額應(yīng)相等；由總部發(fā)起的調(diào)撥，在法人主體匯總報(bào)表中調(diào)入和調(diào)出金額應(yīng)相等。 已攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用將“原值”和“累計(jì)攤銷”對(duì)沖轉(zhuǎn)銷。 1902 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 本科目核算公司經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)特準(zhǔn)儲(chǔ)備用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的材料物資。 1911 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 本科目核算公司在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的尚待處理的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。 財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)查明原因，按公司管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理，并于期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無(wú)余額。 按公司管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，盤虧或毀損的資產(chǎn)，借記“管理費(fèi)用“、“營(yíng)業(yè)外支出“等科目，貸記本科目；盤盈的資產(chǎn)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用“、“營(yíng)業(yè)外收入“等科目。 2101 短期借款 本科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。借入的期限在1年以上的各種借款，在長(zhǎng)期借款“科目核算，不在本科目核算。 資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用“等科目，貸記“應(yīng)付利息“等科目。 聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司之間單純的資金拆解（不包括關(guān)聯(lián)公司之間通過(guò)委托貸款形式形成的資金拆解），在“其他應(yīng)付款—關(guān)聯(lián)公司之間借款”科目核算，不在本科目核算。 2111 應(yīng)付票據(jù) 本科目核算公司因購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)及工程建設(shè)、工程設(shè)備采購(gòu)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，并按3個(gè)月到期票據(jù)和3月期以上到期票據(jù)分別進(jìn)行明細(xì)核算。 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)、收款人姓名或單位名稱、付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，在備查簿內(nèi)應(yīng)予逐筆注銷。 2121 應(yīng)付賬款 本科目核算公司因購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)及工程建設(shè)、工程設(shè)備采購(gòu)等而應(yīng)支付的款項(xiàng)。 應(yīng)付賬款按“預(yù)提性質(zhì)“和“非預(yù)提性質(zhì)“設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目?！胺穷A(yù)提性質(zhì)“是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生且有明確支付對(duì)象、支付依據(jù)（合同或協(xié)議）和支付金額的負(fù)債；“預(yù)提性質(zhì)“是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生但由于合同或協(xié)議尚未最終簽訂，不能判定明確的支付對(duì)象、支付依據(jù)或確定的支付金額，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)期按經(jīng)濟(jì)利益流出的最佳估計(jì)數(shù)計(jì)提而應(yīng)由以后會(huì)計(jì)期間支付的費(fèi)用款項(xiàng)。其前提條件是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，未來(lái)一定會(huì)發(fā)生公司經(jīng)濟(jì)利益的流出。 電路及網(wǎng)絡(luò)租賃費(fèi)：指公司租用關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司的電路、網(wǎng)元、管道及其他網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)而應(yīng)支付的租賃費(fèi)。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)部聯(lián)通運(yùn)營(yíng)向新時(shí)空租用網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)應(yīng)支付的租賃費(fèi)在本科目核算。 房屋建筑物租賃費(fèi)：指公司租用關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司房屋及建筑物而應(yīng)支付的租賃費(fèi)。 其他租賃費(fèi)：指公司租用關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司除電路、網(wǎng)元、管道及其他網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)和房屋建筑物外的車輛、設(shè)備等資產(chǎn)而應(yīng)支付的租賃費(fèi)。 通信終端款：指公司向關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司采購(gòu)手機(jī)、無(wú)線上網(wǎng)卡、固定電話等通信終端而應(yīng)支付的款項(xiàng)。 卡設(shè)計(jì)及制作費(fèi)：指公司因關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司制作SIM卡、USIM卡等手機(jī)識(shí)別卡及充值繳費(fèi)卡、電話卡等有價(jià)電信卡而按合同規(guī)定應(yīng)向其支付的卡設(shè)計(jì)及制作費(fèi)。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)相關(guān)單位向聯(lián)通興業(yè)購(gòu)買手機(jī)識(shí)別卡或有價(jià)電信卡所應(yīng)支付的制卡費(fèi)在本科目核算。 網(wǎng)間結(jié)算款：指按網(wǎng)間結(jié)算規(guī)則公司應(yīng)付非關(guān)聯(lián)電信運(yùn)營(yíng)商使用其通信網(wǎng)絡(luò)的結(jié)算支出或者公司應(yīng)收非關(guān)聯(lián)電信運(yùn)營(yíng)商使用本公司通信網(wǎng)絡(luò)的結(jié)算收入。結(jié)算支出大于結(jié)算收入的應(yīng)付差額在本科目核算，結(jié)算支出小于結(jié)算收入的應(yīng)收差額在“應(yīng)收賬款—網(wǎng)間結(jié)算款“科目核算。對(duì)同一電信運(yùn)營(yíng)商既有應(yīng)收賬款又有應(yīng)付賬款的，在報(bào)表項(xiàng)目中應(yīng)按其結(jié)算凈額及結(jié)算方向在應(yīng)付賬款或應(yīng)收賬款中列示。 合作業(yè)務(wù)分成款：指公司與關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司合作共同為用戶提供通信服務(wù)并統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部?jī)r(jià)款減去確認(rèn)的收入后應(yīng)支付給合作企業(yè)的金額。用戶通過(guò)公司電信業(yè)務(wù)平臺(tái)使用SP的增值業(yè)務(wù)服務(wù)后，公司應(yīng)向SP支付的增值業(yè)務(wù)結(jié)算款在本科目核算。 代理費(fèi)：指應(yīng)付代理商或直銷人員的代理服務(wù)費(fèi)。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)相關(guān)單位因委托聯(lián)通進(jìn)出口代理采購(gòu)設(shè)備而應(yīng)向其支付的代理費(fèi)，也在本科目核算，支付的設(shè)備款和雜費(fèi)、進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅保證金等在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。 采購(gòu)設(shè)備及物料款：指公司因采購(gòu)?fù)ㄐ旁O(shè)備及物料等而應(yīng)向供應(yīng)商支付的設(shè)備款或物料款，分別”工程類”和”非工程類”進(jìn)行核算。 工程勞務(wù)款：指公司進(jìn)行工程建設(shè)而應(yīng)向建設(shè)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等提供勞務(wù)單位支付的工程勞務(wù)款。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)相關(guān)單位因委托中訊設(shè)計(jì)院進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)建設(shè)工程設(shè)計(jì)而應(yīng)向其支付的工程設(shè)計(jì)費(fèi)，也在本科目核算。 修理及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)：指公司因接受設(shè)備的修理服務(wù)、日常的運(yùn)營(yíng)維護(hù)服務(wù)，而應(yīng)向服務(wù)提供方支付的金額。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)相關(guān)單位應(yīng)向移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)公司支付的代維費(fèi)也在本科目核算。 廣告宣傳費(fèi)：指公司因在報(bào)紙、電視等媒體或以其他方式進(jìn)行廣告宣傳而按合同規(guī)定應(yīng)支付的金額。 水電取暖費(fèi)：指公司應(yīng)付未付的水電取暖費(fèi)支出。 業(yè)務(wù)流程外包結(jié)算款：指公司接受關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)而應(yīng)向其支付的款項(xiàng)。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)相關(guān)單位接受新國(guó)信10010客戶服務(wù)支付的服務(wù)費(fèi)也在本科目核算。 勞務(wù)派遣人員勞務(wù)費(fèi)：指公司支付給勞務(wù)公司勞務(wù)派遣人員的人工成本。以勞務(wù)公司開(kāi)出的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票為入賬依據(jù)。該科目的計(jì)提應(yīng)統(tǒng)一通過(guò)“職工薪酬“科目歸集。 ICT款：指公司因ICT業(yè)務(wù)而應(yīng)支付的款項(xiàng)。 廣告?zhèn)髅綐I(yè)務(wù)款：指公司為客戶提供信息發(fā)布和廣告服務(wù)綜合信息業(yè)務(wù)而應(yīng)支付的款項(xiàng)。 技術(shù)服務(wù)費(fèi)：指公司接受關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司提供的技術(shù)咨詢和服務(wù)等而應(yīng)支付的款項(xiàng)。聯(lián)通集團(tuán)內(nèi)相關(guān)單位因委托中訊設(shè)計(jì)院進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)咨詢而應(yīng)支付的咨詢費(fèi)也在本科目核算。 中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)：指公司接受中介機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)而應(yīng)支付的服務(wù)費(fèi)。 渠道補(bǔ)貼費(fèi)：指公司向社會(huì)代理渠道提供技術(shù)支持和培訓(xùn)等支撐服務(wù)，以及向社會(huì)代理渠道租入（或擁有）并經(jīng)營(yíng)的合作營(yíng)業(yè)廳提供的營(yíng)業(yè)廳裝修費(fèi)、租金、水電等費(fèi)用補(bǔ)貼而應(yīng)支付的款項(xiàng)。 客戶維系費(fèi)：指公司為了維系挽留客戶開(kāi)展積分獎(jiǎng)勵(lì)、聯(lián)通客戶俱樂(lè)部活動(dòng)而應(yīng)支付的費(fèi)用。 物業(yè)管理費(fèi)：指公司因物業(yè)管理單位提供房屋維護(hù)及管理等服務(wù)而應(yīng)支付的款項(xiàng)。 頻占費(fèi)：指公司為通信生產(chǎn)而應(yīng)向國(guó)家通信管理部門繳納的頻占費(fèi)。 碼號(hào)資源費(fèi)：指公司為通信生產(chǎn)而應(yīng)向國(guó)家通信管理部門繳納的碼號(hào)資源費(fèi)。 裝機(jī)費(fèi)：指公司因關(guān)聯(lián)公司或非關(guān)聯(lián)公司提供裝機(jī)服務(wù)而應(yīng)支付的款項(xiàng)。 “應(yīng)付賬款預(yù)提性質(zhì)“通過(guò)ERP總賬模塊分期計(jì)入費(fèi)用，通過(guò)應(yīng)付模塊進(jìn)行支付。 2131 預(yù)收賬款 本科目核算公司向購(gòu)貨和接受服務(wù)的單位和自然人預(yù)收的款項(xiàng)。向用戶預(yù)收的通話費(fèi)押金或代理商購(gòu)買有價(jià)電信卡而預(yù)先支付的類似押金性質(zhì)的款項(xiàng)在“其他應(yīng)付款—押金及保證金”科目核算，不在本科目核算。 用戶預(yù)存服務(wù)費(fèi)：核算公司收到用戶預(yù)交的通信費(fèi)用，該部分預(yù)收賬款是用戶通過(guò)現(xiàn)金預(yù)交、卡類充值或購(gòu)買預(yù)置話費(fèi)的識(shí)別卡等方式在計(jì)費(fèi)系統(tǒng)中記錄的用戶可以接受的通信服務(wù)的權(quán)利，包括綜合計(jì)費(fèi)系統(tǒng)用戶和智能網(wǎng)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)用戶等的預(yù)存款項(xiàng)。 該科目按系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行明細(xì)核算。其借方發(fā)生額一般核算由用戶預(yù)存服務(wù)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)收入的金額。 充值繳費(fèi)卡進(jìn)行充值時(shí)由“充值繳費(fèi)卡預(yù)存款“明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本明細(xì)科目（包括本發(fā)本充和異發(fā)本充）。 代理商或用戶向特定充值賬戶預(yù)交的用以轉(zhuǎn)入其他用戶預(yù)存款賬戶或沖抵其他用戶欠繳通信服務(wù)費(fèi)的款項(xiàng)，以及用戶申請(qǐng)需要安裝業(yè)務(wù)而預(yù)先繳納的款項(xiàng)，也應(yīng)視同“用戶預(yù)存服務(wù)費(fèi)“處理。 充值繳費(fèi)卡預(yù)存款：指公司已出售的，用于繳費(fèi)目的，尚未進(jìn)行充值繳費(fèi)的卡類預(yù)存款，包括全國(guó)通用充值繳費(fèi)卡（一卡沖）、省內(nèi)或本地充值繳費(fèi)卡。反映公司發(fā)行的充值繳費(fèi)卡的銷售增加、異地結(jié)算轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)入和充值轉(zhuǎn)出情況，按具體卡別進(jìn)行明細(xì)核算。 充值繳費(fèi)卡按面值發(fā)行不能折價(jià)出售。 充值繳費(fèi)卡充值時(shí)由本明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“用戶預(yù)存服務(wù)費(fèi)“明細(xì)科目。 充值繳費(fèi)卡漫游結(jié)算時(shí)將卡歸屬地本明細(xì)科目通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)“轉(zhuǎn)入充值對(duì)象歸屬地本明細(xì)科目。 電話卡預(yù)存款：指用戶為獲取通信服務(wù)權(quán)利而購(gòu)買電話卡形成的卡類預(yù)存款，包括IC公話卡、IP電話卡、密碼記賬卡。反映公司發(fā)行的電話卡的銷售增加和使用結(jié)轉(zhuǎn)收入情況，按具體卡別進(jìn)行明細(xì)核算。 該科目在具體卡別名稱下一級(jí)分別按“面值”和“銷售折扣”進(jìn)行明細(xì)核算，“面值”指所銷售卡表明的面值金額，“銷售折扣”指實(shí)際銷售金額和面值之間的差額。 電話卡銷售時(shí)應(yīng)按實(shí)際銷售現(xiàn)金流記賬（“面值”指所銷售卡表明的面值金額，含在面值之上贈(zèng)送的話費(fèi)，即卡面標(biāo)明100+10，面值則為110；“銷售折扣”指實(shí)際銷售金額和面值之間的差額；面值和銷售折扣必須分別記賬）。 電話卡使用時(shí)應(yīng)在卡歸屬地進(jìn)行收入確認(rèn)，應(yīng)以卡歸屬地的面值出賬收入金額為基礎(chǔ)，根據(jù)卡面值和折扣賬面余額計(jì)算的綜合折扣率計(jì)算實(shí)際的現(xiàn)金流收入，同時(shí)分別結(jié)轉(zhuǎn)卡面值和銷售折扣。 電話卡漫游結(jié)算時(shí)，由卡發(fā)話地根據(jù)本發(fā)話地的結(jié)算收入（異發(fā)本打）和支出（不包含境外地區(qū)的本發(fā)異打），乘以該種卡的結(jié)算比例（由市場(chǎng)部門確定），記錄本發(fā)話地的網(wǎng)內(nèi)網(wǎng)間結(jié)算收入和支出，同時(shí)增加或減少“內(nèi)部往來(lái)“科目金額。全國(guó)漫游卡在全國(guó)范圍內(nèi)結(jié)入金額應(yīng)等于結(jié)出金額；省內(nèi)漫游卡在本省范圍內(nèi)結(jié)入金額應(yīng)等于結(jié)出金額。 由于該種卡在已銷售未充值繳費(fèi)前，無(wú)法區(qū)分所歸屬專業(yè)，統(tǒng)一在一個(gè)專業(yè)核算，待實(shí)際繳費(fèi)充值后再將實(shí)際繳費(fèi)充值金額由本明細(xì)科目轉(zhuǎn)出而轉(zhuǎn)入“用戶預(yù)存服務(wù)費(fèi)”相應(yīng)專業(yè)相應(yīng)明細(xì)科目。 待轉(zhuǎn)銷無(wú)現(xiàn)金流預(yù)存款：指由于計(jì)費(fèi)或充值系統(tǒng)原因，對(duì)于用戶獲得的各種無(wú)現(xiàn)金流預(yù)存款（包括預(yù)存話費(fèi)贈(zèng)話費(fèi)、通信消費(fèi)贈(zèng)話費(fèi)、充值繳費(fèi)卡充值贈(zèng)話費(fèi)以及其他形式的通信服務(wù)費(fèi)贈(zèng)送），無(wú)法在系統(tǒng)中單獨(dú)設(shè)置無(wú)現(xiàn)金流賬戶或通過(guò)單獨(dú)標(biāo)識(shí)的方式進(jìn)行管理，則應(yīng)在計(jì)費(fèi)系統(tǒng)中將其視同有現(xiàn)金流預(yù)存款銷賬，通過(guò)在財(cái)務(wù)賬面設(shè)置與有現(xiàn)金流預(yù)存款科目對(duì)應(yīng)的“待轉(zhuǎn)銷無(wú)現(xiàn)金流預(yù)存款”科目對(duì)該部分無(wú)現(xiàn)金流預(yù)存款進(jìn)行備抵核算。對(duì)于該類無(wú)現(xiàn)金流預(yù)存款，應(yīng)于發(fā)生時(shí)同時(shí)歸集入有現(xiàn)金流預(yù)存款和“待轉(zhuǎn)銷無(wú)現(xiàn)金流預(yù)存款”科目，并采用合理的方法估計(jì)用戶使用該部分無(wú)現(xiàn)金流預(yù)存款的持續(xù)時(shí)間，在最佳估計(jì)的持續(xù)時(shí)間內(nèi)對(duì)所歸集的無(wú)現(xiàn)金流預(yù)存款金額進(jìn)行直線法攤銷，攤銷金額沖減攤銷期財(cái)務(wù)賬面收入。 每月必須對(duì)本科目中“用戶預(yù)存服務(wù)費(fèi)”、 “充值繳費(fèi)卡預(yù)存款“及“電話卡預(yù)存款“賬面數(shù)據(jù)和相應(yīng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)分明細(xì)進(jìn)行會(huì)業(yè)核對(duì)，并及時(shí)處理核對(duì)差異。 通信終端款：指公司因銷售通信終端而按銷售合同向購(gòu)買方收取的預(yù)付款。 卡設(shè)計(jì)及制作費(fèi)：指公司按有價(jià)通信卡或手機(jī)識(shí)別卡銷售合同向購(gòu)買方預(yù)收的卡設(shè)計(jì)及制作費(fèi)。 出租通信商品租金：指公司因出租通信商品業(yè)務(wù)預(yù)收的租金。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，出租通信商品預(yù)收的租金在結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，按“郵電通信業(yè)“稅目征收營(yíng)業(yè)稅。（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)））。 出租其他資產(chǎn)租金：指公司因出租非通信資產(chǎn)預(yù)收的租金。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，出租其他資產(chǎn)預(yù)收的租金應(yīng)于收到預(yù)收款的當(dāng)天，按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)“稅目征收營(yíng)