【正文】 時，借記“工程施工”科目，貸記本科目。實際發(fā)生的費用支出可直接計入本科目的借方。收尾工程完成后，實際支出與預提費用之間的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當月“工程施工”科目，不得保留余額?！　∪?、企業(yè)預提固定資產(chǎn)修理費用時，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“管理費用”等科目，貸記本科目；發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，通過“專項工程支出”科目核算，借記“專項工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；修理完成后，將發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目，實際支出總額與預提費用總額的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當期有關(guān)成本費用科目，不得保留余額。實際支出數(shù)大于預提數(shù)的數(shù)額較大時，可分攤計入有關(guān)成本費用。　　四、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細帳?！　〉冢玻矗碧柨颇俊￠L期借款　　一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款?！　《⑵髽I(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“專項工程支出”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∑髽I(yè)用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，借記“專項工程支出”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長期借款的利息和外幣折合差額，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目?！　∪?、本科目應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細帳?！　〉冢玻担碧柨颇俊?yīng)付債券　　一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息?！　∮邪l(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目進行核算?！　《⒈究颇繎?yīng)設(shè)置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”和“應(yīng)計利息”四個明細科目，并按債券種類和期限進行明細核算?！　∪?、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值），溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實收金額與票面金額之間的差額，貸記本科目（債券溢價）或借記本科目（債券折價）。支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“專項工程支出”、“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息。溢價或折價發(fā)行的債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷?！　》制谟嬏崂⒓皵備N溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理：　　面值發(fā)行債券應(yīng)計提的利息，借記“專項工程支出”、“財務(wù)費用”科目，貸記本科目（應(yīng)計利息）；　　溢價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“專項工程支出”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）。　　折價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“專項工程支出”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）。　　五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目（債券面值和應(yīng)計利息），貸記“銀行存款”等科目?！　×⑵髽I(yè)在準備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記?！　〉冢玻叮碧柨颇俊￠L期應(yīng)付款　　一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等?！　《?、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“專項工程支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“專項工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“專項工程支出”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∪⒈究颇繎?yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細帳。　　四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未償付的各種長期應(yīng)付款數(shù)額?！　〉冢常埃碧柨颇俊嵤召Y本　　一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。　　二、企業(yè)對于投資人投入的資本，應(yīng)當按實際投資數(shù)額入帳。國家撥給企業(yè)的專項撥款，除另有規(guī)定者外，應(yīng)作為國家投資入帳。　　三、收到投資人現(xiàn)金投資時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；收到投資人房屋、建筑物、機械設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時，應(yīng)以確認的價值在驗收后入帳，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計折舊”科目；收到投資人無形資產(chǎn)、材料物資投資時，以確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”、“庫存材料”等科目，貸記本科目?！　∷?、企業(yè)將資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。　　五、撥給所屬內(nèi)部獨立核算單位供其使用的生產(chǎn)經(jīng)營資金，應(yīng)通過“撥付所屬資金”科目核算，不從本科目中直接沖銷；所屬內(nèi)部獨立核算單位收到上級撥給的生產(chǎn)經(jīng)營資金，通過“上級撥入資金”科目核算，不使用本科目?！　×?、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細帳?！　〉冢常埃堤柨颇俊∩霞墦苋胭Y金　　一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算單位收到上級企業(yè)撥給的用于生產(chǎn)經(jīng)營使用的資金?！　∷鶎賰?nèi)部獨立核算單位與上級企業(yè)之間因購銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項等，應(yīng)在“內(nèi)部往來”科目核算，不在本科目核算?！　《⑹盏缴霞壠髽I(yè)撥入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其凈值入帳；撥入的流動資產(chǎn)，按其實際撥入數(shù)入帳?！　∪⒈究颇拷璺胶怂闵霞壠髽I(yè)從本單位收回的撥入資金，貸方核算上級企業(yè)實際撥入的資金，期末貸方余額反映上級企業(yè)撥入資金期末數(shù)額。　　四、本科目的記錄應(yīng)與上級企業(yè)的“撥付所屬資金”科目的有關(guān)記錄相互一致?！　〉冢常保碧柨颇俊≠Y本公積　　一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積金。包括接受捐贈、資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值等?！　《?、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實物捐贈時，按同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目?！　τ谕顿Y人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，應(yīng)作為資本溢價。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應(yīng)按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目?！　∑髽I(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目?！　∪?、企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目?！　∷?、本科目按資本公積金形成的類別進行明細核算?！　∥濉⒈究颇科谀┵J方余額為資本公積金結(jié)存余額。　　第３１３號科目　盈余公積　　一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。企業(yè)提取的公益金在本科目內(nèi)設(shè)明細科目核算?！　《?、企業(yè)提取的盈余公積金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)用盈余公積金彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目?！　∪⒈究颇科谀┵J方余額為提取的盈余公積金結(jié)存余額?！　〉冢常玻碧柨颇俊”灸昀麧櫋　∫弧⒈究颇亢怂闫髽I(yè)本年實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額?！　《?、企業(yè)應(yīng)于月末將“工程結(jié)算收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目貸方，即借記“工程結(jié)算收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目，貸記本科目；將“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”和“營業(yè)外支出”等科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，即借記本科目，貸記“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”和“營業(yè)外支出”科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄?！　∪⒛甓冉K了，企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的利潤總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目，如為虧損，作相反分錄?！　〗Y(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！　〉冢常玻蔡柨颇俊±麧櫡峙洹　∫弧⒈究颇亢怂闫髽I(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額。　　二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“應(yīng)交財政特種基金”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”和“未分配利潤”等明細科目。　　三、企業(yè)計算應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目（應(yīng)交所得稅）。　　企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)交財政的特種基金，借記本科目（應(yīng)交財政特種基金），貸記“其他應(yīng)交款”科目?！　∑髽I(yè)用盈余公積金彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）?！　∑髽I(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。　　企業(yè)應(yīng)分給投資者的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記“應(yīng)付利潤”科目?！　∷?、年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）；如為虧損，作相反會計分錄。同時將本科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目所屬“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細科目。如有余額，借方為未彌補的虧損，貸方為未分配的利潤。　　年度終了，除了“未分配利潤”明細科目外，本科目所屬其他明細科目應(yīng)無余額?！　∥濉⑵髽I(yè)上年度年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的上年度需要調(diào)整的會計事項，如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目“未分配利潤”明細科目核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤），應(yīng)補交的所得稅，借記本科目（未分配利潤），貸記“應(yīng)交稅金”科目；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關(guān)科目，調(diào)整減少應(yīng)交的所得稅，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目（未分配利潤）。　　六、本科目的年末余額為歷年所積存的未分配利潤（或未彌補虧損）?！　〉冢矗埃碧柨颇俊」こ淌┕ぁ　∫弧⒈究颇亢怂闫髽I(yè)進行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項費用支出。　　工程施工費用，包括房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等的建筑工程，管道、輸電線路、通訊導線等的敷設(shè)工程，特殊爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程，上下水道工程，道路工程，鐵路工程，礦山掘進工程，以及生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程等的施工費用。其中房屋等建筑物工程施工費用，除了包括其本身的施工費用外，還應(yīng)包括列入房屋工程預算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設(shè)備的價值。設(shè)備安裝工程的施工費用以及為測定安裝工程質(zhì)量對單個設(shè)備進行的試車費用，一般不包括被安裝設(shè)備本身的價值?！　《⑵髽I(yè)在施工過程中發(fā)生的各項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象可根據(jù)本企業(yè)施工組織特點、所承包工程實際情況和工程價款結(jié)算辦法而確定。成本項目一般應(yīng)包括：（１）人工費；（２）材料費；（３）機械使用費；（４）其他直接費；（５）間接費用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的支出）?！　∑渲?，屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關(guān)工程成本，間接費用可先在本科目設(shè)置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分配計入有關(guān)的工程成本?！　∪?、企業(yè)發(fā)生的各項施工生產(chǎn)費用，借記本科目，貸記“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“輔助生產(chǎn)”、“銀行存款”等科目?！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價款結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程成本。采用按月結(jié)算工程價款辦法的工程，應(yīng)按月結(jié)算已完工程（即本月結(jié)算工程，下同）實際成本，借記“工程結(jié)算成本”科目，貸記本科目；采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價款辦法的工程，應(yīng)按合同確定的工程價款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本，借記“工程結(jié)算成本”科目，貸記本科目。按月或按期結(jié)算的已完工程成本，可根據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計減未完工程成本進行計算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié)算的工程成本?！　∷?、本科目的月末余額，為未完工程的實際成本?！　∥?、本科目應(yīng)按成本核算對象設(shè)置明細帳，并按規(guī)定的成本項目分設(shè)專欄，進行明細核算?！　〉冢矗保碧柨颇俊」I(yè)生產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算的工業(yè)企業(yè)（如預制構(gòu)件廠、機械加工廠等）為滿足工程施工需要進行產(chǎn)品（包括代制品、代修品）生產(chǎn)所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用?！　”究颇渴歉綄俟I(yè)企業(yè)的專用科目。不實行內(nèi)部獨立核算的車間或部門為工程施工服務(wù)所發(fā)生的自制材料、修理等費用，在“輔助生產(chǎn)”科目內(nèi)核算，不使用本科目?！　∑髽I(yè)所屬內(nèi)部獨立核算的機械站、運輸隊、材料供應(yīng)部門所發(fā)生的各項費用，分別在“機械作業(yè)”、“采購保管費”等科目核算，也不使用本科目?！　《?、附屬工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象一般可根據(jù)生產(chǎn)特點和成本管理要求確定?！　〕杀卷椖恳话銘?yīng)分為：（１）人工費；（２）材料費；（３）機械使用費；（４）其他直接費；（５）間接費用（為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用）。　　企業(yè)發(fā)生的各項直接費用（以上１—４項），一般應(yīng)直接記入有關(guān)成本核算對象；不能直接計入的，按一定的分配標準分配計入。發(fā)生的間接費用，可先在本科目設(shè)置“間接費用”明細科目進行歸集，月份終了時，按一定分配標準分配計入有關(guān)產(chǎn)品成本?！　∪?、月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月生產(chǎn)完成并驗收入庫的產(chǎn)成品，按其實際成本轉(zhuǎn)入“庫存產(chǎn)成品”科目；生產(chǎn)完成直接發(fā)交定貨單位的代制品、代修品等工業(yè)性作業(yè)，可將其實際成本直接轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目?！　∷?、本科目應(yīng)按成本核算對象（如產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別等）設(shè)置明細帳，并按規(guī)定的成本項目分設(shè)專欄，進行明細核算?！　〉冢矗玻碧柨颇俊C械作業(yè)　　一、本科目核算企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設(shè)備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用?！　∑髽I(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規(guī)定的臺班費定額支付的機械租賃費，直接計入成本核算對象的“機械使用費”成本項目中，不通過本科目核算?！　《?、企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設(shè)備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集?！　〕杀竞怂銓ο?