【導(dǎo)讀】企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過―備用金‖科目核算。每日終了，應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實。際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記賬。定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?？顟{證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額。行對賬單‖核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時查明更正。企業(yè)不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家外匯牌價，作為折合率。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益，列作財務(wù)費用。

　　

【正文】 貨單位設(shè)置明細賬。 第 209 號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他 各種應(yīng)付、暫收單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 二、企業(yè)發(fā)生的各項其他應(yīng)付、暫收款項，借記 ―銀行存款 ‖、 ―管理費用 ‖等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖等科目。 三、本科目應(yīng)接應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細賬。 第 211 號科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等。發(fā)給職工個人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費和技術(shù)改進獎等，不在本科目 核算。 二、本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。 三、企業(yè)按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記 ―現(xiàn)金 ‖科目，貸記 ―銀行存款 ‖科目。 支付工資時，借記本科目，貸記 ―現(xiàn)金 ‖科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項 (如代墊房租等 )，借記本科目，貸記 ―其他應(yīng)收款 ‖等科目。 職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記 ―現(xiàn)金 ‖科目，貸記 ―其他應(yīng)付款 ‖科目。 月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門和服務(wù)對象進行分配，借記 ―工程施工 ‖、 ―工業(yè)生產(chǎn) ‖、 ―機械作業(yè) ‖、 ―輔助生產(chǎn) ‖、 ―采購保管費 ‖、 ―管理費用 ‖、 ―應(yīng)付福利費 ‖等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)設(shè)置 ―應(yīng)付工資明細賬 ‖按照職工類別分設(shè)賬頁，技工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù) ―工資單 ‖或 ―工資匯總表 ‖進行登記。 第 214 號科目 應(yīng)付福利費 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。 二、企業(yè)提取的福利費，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。 三、支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、 ?福利人員工資等，借記本科目，貸記 ―應(yīng)付工資 ‖、 ―銀行存款 ‖等科目。 四、本科目期末余額反映福利費結(jié)余。 第 221 號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、特別消費稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。 二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支渠道，借記下列有關(guān)科目，貸記本科目： 1．營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅和城市維護建設(shè)稅，借記 ―工程結(jié)算稅金及附加 ‖科目或 ―其他業(yè)務(wù)支出 ‖科目 (產(chǎn)品銷售、勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅金 )； 2．房產(chǎn) 稅、車船使用稅和土地使用稅，借記 ―管理費用 ―等科目； 3．所得稅，借記 ―利潤分配一應(yīng)交所得稅 ‖科目； 4．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記 ―專項工程支出 ‖科目。 三、企業(yè)交納各種稅金時，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖等科目。 企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限與稅 ?務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖等科目；退回多交的稅金，借記 ―銀行存款 ‖等科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細賬。 五、本科目期未貸方余額為應(yīng)交未交的稅金，借方余額為多交的稅金。 第 223 號科目 應(yīng)付利潤 一 、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按合同或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)付給合作單位或個人利潤的，也在本科目核算。 二、月份或年度終了，企業(yè)根據(jù)利潤分配辦法， ‘計算確定的應(yīng)付利潤，借記 ―利潤分配 ‖科目，貸記本科目。支付的利潤，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖、 ―現(xiàn)金 ‖等科目。 三、本科目應(yīng)按投資單位、投資人姓名分戶設(shè)置明細賬。 第 229 號科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他應(yīng)上交的款項，如能源交通重點建設(shè)基金、預(yù) 算調(diào)節(jié)基金、教育費附加等。 二、企業(yè)計算出應(yīng)交納的各種款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；上交時，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖等科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細賬。 第 231 號科目 預(yù)提費用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)先提取但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提收尾工程費用、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費用等。 二、企業(yè)按規(guī)定的條件預(yù)提收尾工程費用時，借記 ―工程施工 ‖科目，貸記本科目。實際發(fā)生的費用支出可直接計入本科目的借方。收尾工程完成后，實際支出與預(yù)提費用之間的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)月 ―工程施工 ‖科目，不得保留 余額。 三、企業(yè)預(yù)提固定資產(chǎn)修理費用時，借記 ―工程施工 ‖、 ―工業(yè)生產(chǎn) ‖、 ―機械作業(yè) ‖、 ―管理費用 ‖等科目，貸記本科目；發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，通過 ―專項工程支出 ‖科目核算，借記 ―專項工程支出 ‖科目，貸記 ―銀行存款 ‖等科目；修理完成后，將發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記 ―專項工程支出 ‖科目，實際支出總額與預(yù)提費用總額的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期有關(guān)成本費用科目，不得保留余額。實際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，可分?jǐn)傆嬋胗嘘P(guān)成本費用。 四、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細賬。 第 241 號科目 長期借款 一、 本科目核算企業(yè)借人的期限在一年以上的各種借款。 二、企業(yè)借入長期借款時，借記 ―銀行存款 ‖、 ―專項工程支出 ‖等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖等科目。 企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，借記 ―專項工程支出 ‖科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長期借款的利息和外幣折合差額，借記 ―財務(wù)費用 ‖科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置 明細賬。 第 251 號科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè) ―應(yīng)付短期債券 ‖科目進行核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 ―債券面值 ‖、 ―債券溢價 ‖、 ―債券折價 ‖和 ―應(yīng)計利息 ‖四個明細科目，并按債券種類和期限進行明細核算。 三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記 ―銀行存款 ‖、 ―現(xiàn)金 ‖等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )，溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實收金額與票面金額之間的差額，貸記本科目 (債券溢價 )或借記本科目 (債券折價 )。 支 付的債券 DAI 理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記 ―專項工程支出 ‖、 ―財務(wù)費用 ‖科目，貸記 ―銀行存款 ‖等科目。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息。溢價或折價發(fā)行的債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。 分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計提的利息，借記 ―專項工程支出 ‖、 ―財務(wù)費用 ‖科目，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )； 溢價發(fā)行的債券，技應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目 (債券溢價 )，按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記 ―專項工程支出 ‖、 ―財務(wù)費用 ‖科目，按應(yīng)計利息，貸記本科 目 (應(yīng)計利息 )。 折價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記 ―專項工程支出 ‖、 ―財務(wù)費用 ‖科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目 (債券折價 )，按應(yīng)計利息，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )。 五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目 (債券面值和應(yīng)計利息 )，貸記 ―銀行存款 ‖等科目。 六、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。 第 261 號科目 長期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各 種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記 ―專項工程支出 ‖科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記 ―專項工程支出 ‖科目，貸記 ―銀行存款 ‖等科目；工程完工交付使用時，按實際發(fā)生的支出，借記 ―固定資產(chǎn) ‖科目，貸記 ―專項工程支出 ‖科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖科目。 三、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細賬。 四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未償付的種長期應(yīng)付款數(shù)額。 第 301 號科目 實收資本 一、本科目核算企業(yè)實際收到 的投資人投入的資本。 二、企業(yè)對于投資人投入的資本，應(yīng)當(dāng)按實際投資數(shù)額入賬。國家撥給企業(yè)的專項撥款，除另有規(guī)定者外，應(yīng)作為國家投資人賬。 三、收到投資人現(xiàn)金投資時，借記 ―現(xiàn)金 ‖、 ―銀行存款 ‖等科目，貸記本科目；收到投資人房屋、建筑物、機械設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時，應(yīng)以確認(rèn)的價值在驗收后入賬，借記 ―固定資產(chǎn) ‖科目，貸記本科目和 ―累計折舊 ‖科目；收到投資人無形資產(chǎn)、材料物資投資時，以確認(rèn)的價值，借記 ―無形資產(chǎn) ‖、 ―庫存材料 ‖等科目，貸記本科目。 四、企業(yè)將資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記 ―資本公積 ‖、 ―盈余公 積 ‖科目，貸記本科目。 五、拔給所屬內(nèi)部獨立核算單位供其使用的生產(chǎn)經(jīng)營資金，應(yīng)通過 ―撥付所屬資金 ‖科目核算，不從本科目中直接沖銷；所屬內(nèi)部獨立核算單位收到上級撥給的生產(chǎn)經(jīng)營資金，通過 ―上級撥人資金 ‖科目核算，不使用本科目。 六、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細賬。 第 305 號科目 上級撥入資金 一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算單位收到上級企業(yè)撥給的用于生產(chǎn)經(jīng)營使用的資金。 所屬內(nèi)部獨立核算單位與上級企業(yè)之間因購銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項等，應(yīng)在 ―內(nèi)部往來 ‖科目核算，不在本科目核算。 二、收 到上級企業(yè)撥入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按其凈值入賬；撥入的流動資產(chǎn)，按其實際拔人數(shù)人賬。 三、本科目借方核算上級企業(yè)從本單位收回的拔人資金，貸方核算上級企業(yè)實際拔入的資金，期末貸方余額反映上級企業(yè)撥入資金期末數(shù)額。 四、本科目的記錄應(yīng)與上級企業(yè)的 ―撥付所屬資金 ‖科目的有關(guān)記錄相互一致。 第 311 號科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積金。包括接受捐贈、資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值等。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈時，借記 ―銀行存款 ‖科目，貸記本科目；收到實物捐贈時，按同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)， 借記 ―固定資產(chǎn) ‖等科目，貸記本科目和 ―累計折舊 ‖科目。 對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，應(yīng)作為資本溢價。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應(yīng)按實際收到的出資額，借記 ―銀行存款 ‖、 ―固定資產(chǎn) ‖等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記 ―實收資本 ‖科目，借貸方的差額，貸記本科目。 企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記 ―庫存材料 ‖、 ―固定資產(chǎn) ‖等科目，貸記本科目。 三、企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記 ―實收資本 ‖科目。 四、本科目按資本公積金形成的類別進行明細核算。 五、本科目期 末貸方余額為資本公積金結(jié)存余額。 第 313 號科目 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積金。企業(yè)提取的公益金在本科目內(nèi)設(shè)明細科目核算。 二、企業(yè)提取的盈余公積金，借記 ―利潤分配 ‖科目，貸記本科目。 企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時，借記本科目貸記 ―利潤分配 ‖科目。將盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記 ―實收資本 ‖科目。 三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結(jié)存余額。 第 321 號科目 本年利潤 一、本科目核算企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤 (或虧損 )總額。 二、企業(yè)應(yīng)于月末將 ―工程結(jié)算收入 ‖、 ―其他業(yè) 務(wù)收入 ‖、 ―營業(yè)外收入 ‖科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目貸方，即借記 ―工程結(jié)算收入 ‖、 ―其他業(yè)務(wù)收入 ‖、 ―營業(yè)外收入 ‖科目，貸記本科目；將 ―工程結(jié)算稅金及附加 ‖、 ―工程結(jié)算成本 ‖、 ―其他業(yè)務(wù)支出 ‖、 ―管理費用 ‖、 ―財務(wù)費用 ‖和 ―營業(yè)外支出 ‖等科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，即借記本科目，貸記 ―工程結(jié)算稅金及附加 ‖、 ―工程結(jié)算成本 ‖、 ―其他業(yè)務(wù)支出 ‖、 ―管理費用 ‖、 ―財務(wù)費用 ‖和 ―營業(yè)外支出 ‖科目。將 ―投資收益 ‖科目的凈收益、轉(zhuǎn)入本科目，借記 ―投資收益 ‖科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄。 三 、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的利潤總額，全部轉(zhuǎn)入 ―利潤分配 ‖科目，借記本科目，貸記 ―利潤分配一末分配利潤 ‖科目，如為虧損，作相反分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 第 322 號科目 利潤分配 一、 本科目核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補 )和歷年分配 (或彌補 )后的結(jié)存余額。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置 ―應(yīng)交所得稅 ‖、 ―應(yīng)交財政特種基金 ‖、 ―盈余公積補虧 ‖、 ―提取盈余公積 ‖、 ―應(yīng)付利潤 ‖和 ―未分配利潤 ‖等明細科目。 三、企業(yè)計算應(yīng)交納的所得稅，借記本科目 (應(yīng)交所得稅 )，貸記 ―應(yīng)交稅金 ‖科目 (應(yīng)交所得稅 )。 企業(yè)按規(guī)定計算