【正文】 投資”科目，貸記本科目。三、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。3101 非流動資產(chǎn)基金一、本科目核算事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。/ 47三、非流動資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）非流動資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時予以確認(rèn)。取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時，借記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān)科目；同時或待以后發(fā)生相關(guān)支出時，借記“事業(yè)支出”等有關(guān)科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（二）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)當(dāng)沖減非流動資產(chǎn)基金。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，按照計(jì)提的折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），貸記“累計(jì)折舊”、累計(jì)攤銷”科目。（三）處臵長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金。、無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷，借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”[處臵固定資產(chǎn)]或“累計(jì)攤銷”[處臵無形資產(chǎn)]科目，貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。實(shí)際處臵時，借記本科目（有關(guān)資產(chǎn)明細(xì)科目），貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用的金額。3201 專用基金一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)臵的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）提取修購基金按規(guī)定提取修購基金的，按照提取金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（修購基金）。/ 47（二）提取職工福利基金年末，按規(guī)定從本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。（三）提取、設(shè)臵其他專用基金若有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取金額，借記有關(guān)支出科目或“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。若有按規(guī)定設(shè)臵的其他專用基金，按照實(shí)際收到的基金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（四）使用專用基金按規(guī)定使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額。3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出、項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出）”或“事業(yè)支出——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記本科目（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目），貸記或借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目。（三）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行/ 47存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計(jì)分錄。四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，對財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目）”科目，貸記或借記本科目。（二）按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的，做相反會計(jì)分錄。四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照非財(cái)政專項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”或“事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）”、“其他支出”科目下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記本科目/ 47（項(xiàng)目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（項(xiàng)目），貸記“事業(yè)基金”科目。四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。3402 事業(yè)結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。二、事業(yè)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，以及對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——其他資金支出”或“事業(yè)支出——基本支出（其他資金支出）、項(xiàng)目支出（其他資金支出）”科目、“其他支出”科目下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目、“對附屬單位補(bǔ)助支出”、“上繳上級支出”科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。三、本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。3403 經(jīng)營結(jié)余一、本科目核算事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。二、經(jīng)營結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將經(jīng)營收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將經(jīng)營支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，如本科目為貸方余額，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記本科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目；如本科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。/ 47三、本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余；如為借方余額，反映事業(yè)單位截至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營虧損。年末結(jié)賬后，本科目一般無余額；如為借方結(jié)余，反映事業(yè)單位累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營虧損。3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配一、本科目核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。二、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目；將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。（二）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目。（三）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。（四）年末，按規(guī)定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4001 財(cái)政補(bǔ)助收入一、本科目核算事業(yè)單位從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個明細(xì)科目；兩個明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付方式下，對財(cái)政直接支付的支出，事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記本科目。/ 47（二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《授權(quán)支付到賬通知書》，按照通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。年度終了，事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。（三）其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助收入時，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（四）因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項(xiàng)退回的，屬于以前年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。（五）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4101 事業(yè)收入一、本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)收入類別、項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入，按照收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。，按照實(shí)際上繳的款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，貸記“銀行存款”等科目。，按照實(shí)際收到的返還金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）其他事業(yè)收入收到事業(yè)收入時，按照收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。涉及增值稅業(yè)務(wù)的，相關(guān)賬務(wù)處理參照“經(jīng)營收入”科目。（三）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資/ 47金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4201 上級補(bǔ)助收入一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。上級補(bǔ)助收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、上級補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到上級補(bǔ)助收入時，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4301 附屬單位上繳收入一、本科目核算事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照附屬單位、繳