【正文】 記“銀行存款”科目。事業(yè)單位應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出等有關科目核算，不在本科目核算。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位實際繳納增值稅時，借記本科目（應繳增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2102 應繳國庫款一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國庫的款項（應繳稅費除外）。（三）上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、應繳財政專戶款的主要賬務處理如下：（一）取得應繳財政專戶的款項時，借記有關科目，貸記本科目。包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。（三）按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，借記本科目，貸記“應繳稅費——應繳個人所得稅”科目。2301 應付票據(jù)一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（二）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。四、事業(yè)單位應當設臵“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。二、本科目應當按照債權單位（或個人）進行明細核算。（四）無法償付或債權人豁免償還的應付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。三、預收賬款的主要賬務處理如下：（一）從付款方預收款項時，按照實際預收的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。2305 其他應付款一、本科目核算事業(yè)單位除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款、應付職工薪酬、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款之外的其他各項償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應付及暫收款項，如存入保證金等。（三）無法償付或債權人豁免償還的其他應付款項，借記本科目，貸記“其他收入”科目。對于基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算。（三）其他長期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。二、本科目應當按照長期應付款的類別以及債權單位（或個人）進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的長期應付款。（三）以貨幣資金取得長期股權投資、長期債券投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費）作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。取得相關資產(chǎn)或發(fā)生相關支出時，借記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關科目；同時或待以后發(fā)生相關支出時，借記“事業(yè)支出”等有關科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。、無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資），按發(fā)生的相關稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。3201 專用基金一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設臵的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等。（三）提取、設臵其他專用基金若有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取金額，借記有關支出科目或“非財政補助結余分配”等科目，貸記本科目。3301 財政補助結轉一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉。（三）按規(guī)定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行/ 47存款”等科目。3302 財政補助結余一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補助項目支出結余資金。取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結余資金或額度的，做相反會計分錄。二、本科目應當按照非財政專項資金的具體項目進行明細核算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非財政補助專項結轉資金數(shù)額。三、本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結余；如為借方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損。（二）年末，完成上述（一）結轉后，如本科目為貸方余額，將本科目余額結轉入“非財政補助結余分配”科目，借記本科目，貸記“非財政補助結余分配”科目；如本科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結轉。二、非財政補助結余分配的主要賬務處理如下：（一）年末，將“事業(yè)結余”科目余額結轉入本科目，借記或貸記“事業(yè)結余”科目，貸記或借記本科目；將“經(jīng)營結余”科目貸方余額結轉入本科目，借記“經(jīng)營結余”科目，貸記本科目。三、年末結賬后，本科目應無余額。年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應返還額度——財政直接支付”科目，貸記本科目。（四）因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應返還額度”科目，貸記“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“存貨”等有關科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關科目。二、本科目應當按照事業(yè)收入類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。，按照實際收到的返還金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、期末結賬后，本科目應無余額。三、上級補助收入的主要賬務處理如下：（一）收到上級補助收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。二、本科目應當按照附屬單位、繳。四、期末結賬后，本科目應無余額。二、本科目應當按照發(fā)放補助單位、補助項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。涉及增值稅業(yè)務的，相關賬務處理參照“經(jīng)營收入”科目。三、事業(yè)收入的主要賬務處理如下：（一）采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入，按照收到的款項金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。四、期末結賬后，本科目應無余額。年度終了，事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。二、本科目應當設臵“基本支出”和“項目支出”兩個明細科目；兩個明細科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關科目進行明細核算；同時在“基本支出”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進行明細核算，在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。（三）按照有關規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。年末結賬后，本科目一般無余額；如為借方結余，反映事業(yè)單位累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。3403 經(jīng)營結余一、本科目核算事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。二、事業(yè)結余的主要賬務處理如下：（一）期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結轉入本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各非專項資金收入明細科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項資金支出，以及對附屬單位補助支出、上繳上級支出的本期發(fā)生額結轉入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——其他資金支出”或“事業(yè)支出——基本支出（其他資金支出）、項目支出（其他資金支出）”科目、“其他支出”科目下各非專項資金支出明細科目、“對附屬單位補助支出”、“上繳上級支出”科目。（二）年末，完成上述（一）結轉后，應當對非財政補助專項結轉資金各項目情況進行分析，將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項資金撥入單位的，借記本科目/ 47（項目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（項目），貸記“事業(yè)基金”科目。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結余資金數(shù)額。三、財政補助結余的主要賬務處理如下：（一）年末，對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質(zhì)的項目余額轉入財政補助結余，借記或貸記“財政補助結轉——項目支出結轉（項目）”科目，貸記或借記本科目。四、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結轉的事項，通過本科目核算。三、財政補助結轉的主要賬務處理如下：（一）期末，將財政補助收入本期發(fā)生額結轉入本科目，借記“財政補助收入——基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結轉、項目支出結轉）；將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結轉入本科目，借記本科目（基本支出結轉、項目支出結轉），貸記“事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出、項目支出）”或“事業(yè)支出——基本支出（財政補助支出）、項目支出（財政補助支出）”科目。（四）使用專用基金按規(guī)定使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。三、專用基金的主要賬務處理如下：（一）提取修購基金按規(guī)定提取修購基金的，按照提取金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（修購基金）。實際處臵時，借記本科目（有關資產(chǎn)明細科目），貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，按照計提的折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），貸記“累計折舊”、累計攤銷”科目。二、本科目應當設臵“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細科目，進行明細核算。三、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結余的事項，通過本科目核算。二、事業(yè)基金的主要賬務處理如下：（一）年末，將“非財政補助結余分配”科目余額轉入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記本科目。（二）支付長期應付款時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的長期借款本金。（二）為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：，計入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。2401 長期借款一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款。三、其他應付款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生其他各項應付及暫收款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）無法償付或債權人豁免償還的預收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。2303 預收賬款一、本科目核算事業(yè)單位按合同規(guī)定預收的款項。（二）償付應付賬款時，按照實際支付的款項金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。三、應付票據(jù)的主要賬務處理如下：（一）開出、承兌商業(yè)匯票時，借記“存貨”等科目，貸記本科目。（五）從應付職工薪酬中支付其他款項，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。三、應付職工薪酬的主要賬務處理如下：（一）計算當期應付職工薪酬，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應繳入財政專戶但尚未繳納的款項。2103 應繳財政專戶款一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入財政專戶的款項。三、應繳國庫款的主要賬務處理如下：（一）按規(guī)定計算確定或實際取得應繳國庫的款項時，借記有關科目，貸記本科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。實際繳納增值稅時，借記本科目（應繳增值稅），貸記“銀行存款”科目。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的，將所購進的非自用材料轉入待處臵資產(chǎn)時，按照材料的賬面余額與相關增值稅進項稅額轉出金額的合計金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按材料的賬面余額，貸記“存貨”科目，按轉出的增值稅進項稅額，貸記本科目（應繳增值稅——進項稅額轉出）。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位，其應繳增值稅明細賬中應設臵“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”等專欄。/ 472101 應繳稅費一、本科目核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。（二）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應付票據(jù)”科目，貸記本科目。年度終了報經(jīng)批準處理后，本科目一般應無余額。（四）轉讓（出售）長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，借記本科目（處臵資產(chǎn)價值）[轉讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目]，貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關費用，借記本科目（處臵凈收入），貸記“庫/ 47存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。，借記“其他支出”科目[應收及預付款項核銷]或“非流動資產(chǎn)基金——長期投資、無形資產(chǎn)”科目[長期投資、無形資產(chǎn)核銷]，貸記本科目。二、本科目應當按照待處臵資產(chǎn)項目進行明細核算；對于在處臵過程中取得相關收入、發(fā)生相關費用的處臵項目，還應設臵“處臵資產(chǎn)價值”、“處臵凈收入”明細