【正文】 ，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“應(yīng)收股利”項(xiàng)目填列。三、施工企業(yè)對(duì)外長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。八、本科目期末借方余額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目填列。五、施工企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(五)應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理： ，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目(未計(jì)提利息部分)。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。施工企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”等科目；施工企業(yè)因提供勞務(wù)、作業(yè)而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。二、施工企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。 四、施工企業(yè)出售或收回短期投資，或涉及債務(wù)重組、非貨幣性交易等，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。短期投資應(yīng)以成本與市價(jià)孰低計(jì)量，當(dāng)市價(jià)低于成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。七、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。假如企業(yè)出售該股票的40％，其出售該項(xiàng)股票的成本應(yīng)為22000元［（50006＋50005）40％］。 (七)施工企業(yè)出售股票、債券、基金或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目(股票、債券、基金)，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。(四)以非貨幣性交易換入的短期投資，按非貨幣性交易的原則處理，參見特殊交易和事項(xiàng)說明—非貨幣性交易 。如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。 (四)以非貨幣性交易換入的短期投資，按照非貨幣性交易的處理原則處理。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成短期投資成本。 二、施工企業(yè)的短期投資應(yīng)在取得時(shí)，按照取得時(shí)的投資成本入賬。對(duì)1年（含1年）以下的委托貸款在“委托貸款”科目核算，不在本科目核算。十一、本科目期末借方余額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“貨幣資金”項(xiàng)目填列。有信用卡業(yè)務(wù)的施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)賬。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“物資采購”或“原材料”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。施工企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。施工企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”或“原材料”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“物資采購”或“原材料”等科目，貸記本科目。九、本科目期末借方余額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“貨幣資金”項(xiàng)目填列。 因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 施工企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。 五、施工企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。 (八)以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”(不再編制銀行存款收款憑證)。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。施工企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。(2)采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： (一)采用銀行匯票方式。施工企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。六、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 有外幣現(xiàn)金的施工企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 (二)施工企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)順序號(hào) 編 號(hào) 名 稱一、資產(chǎn)類1 1001 現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1009 其他貨幣資金100901 外埠存款100902 銀行本票100903 銀行匯票100904 信用卡100905 信用證保證金100906 存出投資款4 1101 短期投資110101 股票110102 債券110103 基金110110 其他5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6 1111 應(yīng)收票據(jù) 111101 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 111102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)7 1121 應(yīng)收股利112101 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 112102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)8 1122 應(yīng)收利息 112201 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 112202 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)9 1131 應(yīng)收賬款 113101 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 113102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)10 1133 其他應(yīng)收款 113301 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 113302 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)11 1141 壞賬準(zhǔn)備12 1151 預(yù)付賬款 115101 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 115102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)13 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款14 1201 物資采購15 1211 原材料16 1231 低值易耗品17 1232 材料成本差異18 1233 周轉(zhuǎn)材料19 1251 委托加工物資20 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備21 1301 待攤費(fèi)用22 1310 內(nèi)部往來23 1401 長期股權(quán)投資24 1402 長期債權(quán)投資25 1421 長期投資減值準(zhǔn)備26 1431 委托貸款143101 本金143102 利息143103 減值準(zhǔn)備 27 1451 撥付所屬資金28 1501 固定資產(chǎn)29 1502 累計(jì)折舊30 1503 經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良31 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32 1506 臨時(shí)設(shè)施33 1507 臨時(shí)設(shè)施攤銷 34 1601 工程物資160101 專用材料160102 專用設(shè)備160103 預(yù)付大型設(shè)備款160104 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具35 1603 在建工程36 1605 在建工程減值準(zhǔn)備37 1701 固定資產(chǎn)清理