【正文】 業(yè)不應(yīng)當(dāng)隨意打亂重編。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認。企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 （五）會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。 （三）會計核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。（二）本核算辦法適用于省交通集團有限公司下屬各施工企業(yè)（以下簡稱企業(yè)或施工企業(yè)）。半年度、季度和月度均稱為會計中期。（六）企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。（八）會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。1企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。明細科目的設(shè)置，除本核算辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本核算辦法規(guī)定的財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。半年度中期財務(wù)會計報告在不違背會計核算一般原則、以及不影響財務(wù)會計報告使用者正確理解和運用所提供的會計信息的前提下，可以適當(dāng)簡化。會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。（十七）接受財務(wù)會計報告的單位，在企業(yè)財務(wù)會計報告未正式對外披露前，應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)容保密。 三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下： (一)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。每日終了，出納人員應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對。 (二)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(個人或單位)”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。施工企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。 三、施工企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。其中：(1)采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。(五)采用匯兌結(jié)算方式。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。（十）企業(yè)通過集團結(jié)算中心辦理對外資金結(jié)算，根據(jù)集團結(jié)算中心的付款通知書、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知編制收、付款憑證。 六、有外幣存款的施工企業(yè)，應(yīng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用； (二)與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理； (三)除上述情況外，匯兌損益均計入當(dāng)期財務(wù)費用。八、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實際存在銀行或其他金融機構(gòu)、集團結(jié)算中心的款項。施工企業(yè)將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。施工企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。施工企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”或“原材料”等科目，貸記本科目。施工企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。施工企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細賬。 十、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。施工企業(yè)購入不能隨時變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。短期投資轉(zhuǎn)為長期投資，應(yīng)以企業(yè)管理當(dāng)局的正式書面決定（例如董事會決議，具體以企業(yè)章程及內(nèi)部管理制度規(guī)定的投資權(quán)限為準(zhǔn)）為依據(jù)。具體按以下方法確定： (一)以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，作為投資成本。 (三)施工企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按照債務(wù)重組的處理原則處理。四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下： (一)施工企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。(三)債務(wù)重組取得的短期投資賬務(wù)處理按債務(wù)重組的原則處理，參見特殊交易和事項說明—債務(wù)重組。 (六)施工企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份。例如，企業(yè)購買某股票5000股，其投資成本為30000元，每股成本為6元，兩個月后又購入該相同股票5000股，每股成本為5元。 六、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。二、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預(yù)計各項短期投資可能發(fā)生的損失。 短期投資跌價準(zhǔn)備可按以下公式計算：當(dāng)期應(yīng)提取的短=當(dāng)期存在跌價損失的各項短期本科目的期投資跌價準(zhǔn)備投資市價低于成本的金額之和貸方余額當(dāng)期存在跌價損失的各項短期投資市價低于成本的金額之和大于本科目的貸方余額，按其差額提取跌價準(zhǔn)備；如果當(dāng)期存在跌價損失的各項短期投資市價低于成本的金額之和小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計提的跌價準(zhǔn)備；如果當(dāng)期各項短期投資的市價均高于成本，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。1111 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算施工企業(yè)因承建工程以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。按其結(jié)算金額和規(guī)定的稅率，計算應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅金及附加，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記應(yīng)交稅金(應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅)、其他應(yīng)交款（應(yīng)交教育費附加）等科目。(三)施工企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，施工企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按取得物資成本的價值，借記“物資采購”或“原材料”等科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計提的利息，貸記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收或應(yīng)付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。七、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應(yīng)計利息。二、施工企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實際成本(即實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)，借記“短期投資”、“長期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)將資金暫借給其他單位（按公司章程或投資合同規(guī)定借給被投資單位的股東貸款除外）使用并收取利息，但未辦理委托金融機構(gòu)貸款的手續(xù)，則本金和利息均在“其他應(yīng)收款”科目反映。三、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。施工企業(yè)為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。按其結(jié)算金額和規(guī)定的稅率，計算應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅金及附加，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記應(yīng)交稅金(應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅)、其他應(yīng)交款（應(yīng)交教育費附加）等科目。三、施工企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，按照債務(wù)重組的處理原則處理。六、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映施工企業(yè)預(yù)收的賬款。 二、其他應(yīng)收、暫付款主要包括： (一)應(yīng)收的各種賠款、罰款； (二)應(yīng)收出租包裝物租金； (三)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項； (四)備用金(向施工企業(yè)各職能科室等撥出的備用金)； (五)存出保證金，如投標(biāo)保證金； (六)預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入； (七)其他各種應(yīng)收、暫付款項。 五、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進行檢查，預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準(zhǔn)備。八、本科目期末借方余額，減去已提壞賬準(zhǔn)備后的凈額，在會計報表期末“其他應(yīng)收款”項目填列；貸方余額，在會計報表期末“其他應(yīng)付款”項目填列。三、壞賬準(zhǔn)備的計提方法：壞賬準(zhǔn)備分為一般準(zhǔn)備和特別準(zhǔn)備，一般準(zhǔn)備按賬齡分析法計提，計提比例為： 賬 齡 提取比例(%) 1年以內(nèi)（含1年）012年（含2年）523年（含3年）2034年（含4年）3045年（含5年）505年以上80除了有證據(jù)表明其回收存在重大不確定性，下列應(yīng)收款項不計提壞賬準(zhǔn)備。在同一會計期間內(nèi)運用個別認定法的應(yīng)收款項應(yīng)從用其他方法計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項中剔除。計提壞賬準(zhǔn)備時賬齡從應(yīng)收票據(jù)開出、承兌之日起計算。四、壞賬的確認標(biāo)準(zhǔn)施工企業(yè)應(yīng)收款項符合下列條件之一的，確認為壞賬：①、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；②、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；③、債務(wù)人較長時間內(nèi)（一般指三年以上）未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極?。ㄈ鐐鶆?wù)人連續(xù)虧損、資不抵債）；④企業(yè)提起訴訟并申請強制執(zhí)行，法院判決終（中）止執(zhí)行的；⑤財政、稅務(wù)部門規(guī)定的可以作為壞賬核銷的其他情況。施工企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“管理費用——計提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。七、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。二、施工企業(yè)預(yù)付分包單位工程款和備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“原材料”等科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)分別按分包單位和供應(yīng)單位設(shè)置明細賬進行明細核算或設(shè)置輔助核算。施工企業(yè)按規(guī)定實行所得稅先征后返、流轉(zhuǎn)稅先征后返政策的，以及國家撥入具有專門用途的撥款和國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的補貼，其應(yīng)返還的所得稅、流轉(zhuǎn)稅，以及應(yīng)撥入的款項和國家財政應(yīng)扶持的領(lǐng)域而給予的補貼，于實際收到時在有關(guān)科目核算，不在本科目核算。五、本科目期末借方余額，在會計報表期末“應(yīng)收補貼款”項目填列。施工企業(yè)購入的在建工程所需要的材料、機器設(shè)備等，在“工程物資”科目核算，也不在本科目核算。三、物資采購的主要賬務(wù)處理如下：(一)根據(jù)發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費時，按應(yīng)計入物資采購成本的金額，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時，按應(yīng)計入物資采購成本的金額，借記本科目，按應(yīng)付票據(jù)票面價值，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。(五)應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其他應(yīng)沖減物資采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，應(yīng)按實際成本，借記本科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”科目；按計劃成本，借記“原材料”，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。采用計劃成本進行材料日常核算的主要材料，計劃單位成本應(yīng)當(dāng)盡可能接近實際。施工企業(yè)購入的低值易耗品以及模板、擋板、架料等周轉(zhuǎn)材料，分別在“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料