【正文】 目，貸記本科目；償還、轉銷各種應付、暫收款時，借記本科目，貸記有關科目。26202凍結存款本科目核算本行被凍結的開戶單位存款。 計提應付工資時，借記“營業(yè)費用”、“營業(yè)外支出”、“應付福利費”等科目，貸記本科目；向開戶銀行提取現(xiàn)金，準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記有關科目；支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 本科目屬于負債類過渡性科目，期末余額在貸方或無余額。265應繳稅金本科目核算本行應繳納的各種稅金，如營業(yè)稅，城市維護建設稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產投資方向調節(jié)稅等。26502費用性稅金本科目核算本行應繳納房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。期末計算出當期應付給投資者及其他單位或個人的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目；支付利潤時，借記本科目，貸記有關科目。267預提費用本科目核算本行預先提取但尚未實際支付的各項費用，如預提的租金、保險費、固定資產修理費等。268應付利息稅本科目核算本行已代扣應交未交的儲蓄存款利息稅。平價發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等有關科目，貸記“發(fā)行債券—發(fā)行債券面值”科目。 本科目應按債券種類進行明細核算。27203發(fā)行債券溢價本科目核算本行發(fā)行債券實際售價高于債券面值的部分，應按債券剩余期限分年攤銷。本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。三、所有者權益類301實收資本本科目核算本行實際收到的投資人投入的資本。30102法人資本金 本科目核算本行實際收到的由法人投入的資本。按規(guī)定對財產價值進行重估產生的增值，借記“固定資產”科目，貸記本科目。 本科目設置下列二級科目：30201財產重估增值本科目核算本行按規(guī)定對財產價值進行重估產生的增殖。303盈余公積本科目核算本行從稅后利潤中按規(guī)定比例提取的盈余公積。30303公益金 本科目核算從稅后利潤中按規(guī)定比例提取的公益金。結轉后，本科目貸方余額為利潤，借方余額為虧損，在報表中，虧損為貸方負數(shù)。結轉上年利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目；結轉上年虧損時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。31204應付利潤本科目核算本行按規(guī)定支付給投資者的利潤。四、資產負債共同類401代理證券 本科目核算本行受理其他商業(yè)銀行、證券公司等委托，代理發(fā)行、買賣、兌付國庫券和其他債券的款項。40103代購證券本科目核算本行代理其他商業(yè)銀行、證券公司購買證券的款項。40107上劃國債款項本科目核算本行上劃國債款項。403其他代理業(yè)務 本科目核算本行代理的除證券業(yè)務外的其他業(yè)務款項。 本科目設置下列二級科目：40601委托存款本科目核算委托人委托本行發(fā)放的專項貸款存入的資金。簽發(fā)劃付款報單和收到劃收款報單時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“XX存款”等有關科目；簽發(fā)劃收款報單和收到劃付款報單時，借記“現(xiàn)金”、“XX存款”等有關科目，貸記本科目。40702準備金戶本科目核算按規(guī)定比例繳存的準備金。40706專項貸款本科目核算本行的專項貸款。同城票據(jù)交換中發(fā)生的退票款項也在本科目核算。411異地通匯往帳（總行專用）本科目核算本行向異地通匯行發(fā)出的往帳款項，凡本行存放異地通匯行的存款，余額反應在借方；按協(xié)議透支額度在異地通匯行的欠款，余額反映在貸方。在編制資產負債表時，若本科目軋差后為借方余額，填入“存放聯(lián)行款項”項目的借方；若軋差后為貸方余額，填入“聯(lián)行存放款項”項目的貸方。在編制資產負債表時，若本科目軋差后為借方余額，填入“存放聯(lián)行款項”項目的借方；若軋差后為貸方余額，填入“聯(lián)行存放款項”項目的貸方。418內部往來420營運資金本科目核算本行與支行之間的營運資金劃撥。到期收到利息時，借記有關科目，貸記本科目，如當期未收到利息，計算應收利息時，借記“應收利息”科目，貸記本科目。本科目設置下列二級科目：50101短期信用貸款利息收入本科目核算發(fā)放短期信用貸款的利息收入。50105中長期保證貸款利息收入本科目核算發(fā)放中長期保證貸款的利息收入。50109個人消費貸款利息收入 本科目核算發(fā)放個人消費貸款的利息收入。發(fā)生往來收入時，借記有關科目，貸記本科目。年末結轉利潤后，本科目應無余額。50204系統(tǒng)內往來利息收入本科目核算系統(tǒng)內上存下借以外的資金往來所獲得的利息收入。50208其他利息收入本科目核算本行除上述項目以外的利息收入。 本科目應按手續(xù)費收入種類進行明細核算。51102委托業(yè)務手續(xù)費收入本科目核算各項委托業(yè)務的手續(xù)費收入。51106其他手續(xù)費收入本科目核算不屬于上述各項業(yè)務的手續(xù)費收入。 本科目應按外匯買賣幣種進行明細核算。51202經(jīng)營套匯收入本科目核算本行經(jīng)營套匯業(yè)務所獲得的收入。不屬于營業(yè)范圍的收入，通過“營業(yè)外收入”科目核算，不計入本科目。本科目屬于損益類科目，余額反映在貸方。發(fā)生應收及收到債券利息時,借記”其他應收款”、“長期投資”等有關科目，貸記本科目。年末結轉利潤后，本科目應無余額。 515營業(yè)外收入本科目核算本行經(jīng)營業(yè)務以外的各項收入。本科目設置下列二級科目：51501罰沒款收入本科目核算各項罰款、罰沒所取得的收入。521利息支出本科目核算本行吸收存款的利息支出。本科目屬于損益類科目，余額反映在借方，年末結轉利潤后，本科目應無余額。52104定期儲蓄存款利息支出本科目核算本行辦理定期儲蓄存款所支付的利息。上述科目核算本行吸收的各種存款按規(guī)定計付的利息支出。　　上述科目按對應的科目（或二級科目）名稱設戶進行明細核算。 本科目應按往來單位進行明細核算。52203同業(yè)存放利息支出本科目核算同業(yè)存放本行款項的利息支出。52207轉貼現(xiàn)利息支出本科目核算各支行向總行（或總行向其他商業(yè)銀行）申請轉貼現(xiàn)的利息支出。本科目屬于損益類科目，余額反映在借方，年末結轉利潤后，本科目應無余額。 本科目設置下列二級科目：52701代理手續(xù)費支出本科目核算本行代理業(yè)務的手續(xù)費支出。發(fā)生各項費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“應付工資”、“應繳稅金”、“其他應付款”等有關科目；年末結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。 發(fā)生本項費用時，借記本科目，貸記“累計折舊”科目；年末結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。 本科目屬于損益類科目，余額反映在借方，年末結轉利潤后，本科目應無余額。53110提取其他準備 本科目核算計提的不屬于上述各項準備金范圍的其他準備金?！　”究颇繉贀p益類科目，余額反映在借方，年末結轉利潤后，本科目應無余額。53304教育費附加本科目核算本行繳納的教育費附加款。年末本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。53402其他營業(yè)支出 本科目核算不屬于上述業(yè)務的營業(yè)支出。 本科目應按外匯買賣幣種進行明細核算。53503結售匯匯兌損失本科目核算本行辦理結售匯。本科目設置下列二級科目：53501外幣兌換損失本科目核算本行辦理外幣兌換業(yè)務所發(fā)生的損失。發(fā)生匯兌損失，借記本科目，貸記“外匯買賣”科目。本科目屬于損益類科目，余額反映在借方，年末結轉利潤后，本科目應無余額?！　?34其它營業(yè)支出本科目核算本行除利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加以及外匯業(yè)務支出以外的其他營業(yè)支出。53302地方營業(yè)稅本科目核算本行繳納的地方營業(yè)稅。期末終了，按規(guī)定計算出本期應繳納的各項稅金，借記本科目，貸記“應交稅金”科目，結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。53102提取壞帳準備本科目核算本行按年初貸款應收利息余額一定比例差額計提的準備金。531提取準備 本科目核算本行按規(guī)定從成本中計提的各項準備金。 本科目屬于損益類科目，余額反映在借方，年末結轉利潤后，本科目應無余額。52703其他手續(xù)費支出本科目核算不屬于上述業(yè)務的其他手續(xù)費支出。527手續(xù)費支出本科目核算本行委托其他單位代辦業(yè)務而支出的手續(xù)費。52210其他利息支出 本科目核算不屬于上述情況的其他利息支出。52205境外同業(yè)往來利息支出本科目核算境外同業(yè)往來資金的利息支出。 本科目設置下列二級科目：52201中央銀行借款利息支出本科目核算向中央銀行借款的利息支出。522金融機構往來利息支出 本科目核算本行與其他金融機構往來而發(fā)生的利息支出。預提存款利息支出時，借記上述有關科目，貸記“應付存款利息”科目，實際支付利息時，借記“應付存款利息”或上述有關科目，貸記有關科目。52106協(xié)定存款利息支出本科目核算本行辦理協(xié)定存款所支付的利息。52102定期存款利息支出本科目核算本行辦理定期存款所支付的利息。年末結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。51503出納長款收入本科目核算出納長款查找無著落，按照規(guī)定經(jīng)批準轉入的收益。年末本科目余額結轉利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。51402其他債券利息收入本科目核算本行經(jīng)營債券的收益或損失。 本科目應按投資種類和接受投資單位進行明細核算。本科目設置下列二級科目：51301證券買賣收入本科目核算本行經(jīng)營的證券買賣業(yè)務所取得的收入。年末本科目余額結轉利潤后，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。51204其他外匯業(yè)務收入本科目核算不屬于上述各項外匯業(yè)務的收入。年末結轉后，本科目應無余額。發(fā)生匯兌收入時，借記“外匯買賣”科目，貸記本科目。51104證券買賣手續(xù)費收入本科目核算證券買賣業(yè)務的手續(xù)費收入。年末結轉利潤后，本科目應無余額。發(fā)生各項手續(xù)費收入時，借記有關科目，貸記本科目。50206轉貼現(xiàn)利息收入本科目核算本行受理其他商業(yè)銀行等金融機構或總行受理支行辦理轉貼現(xiàn)業(yè)務所獲得的利息收入。50202存放同業(yè)利息收入本科目核算存放境內其他商業(yè)銀行等金融機構的資金所獲得的利息收入。 本科目應按往來單位進行明細核算。50111其他利息收入本科目核算不屬于上述情況的其他利息收入。50107貼現(xiàn)利息收入本科目核算發(fā)放貼現(xiàn)貸款的利息收入。50103短期抵押質押貸款利息收入本科目核算發(fā)放短期抵押質押貸款的利息收入。年末結轉利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。42002撥入營運資金本科目核算各支行接受的本行的營運資金。在編制資產負債表時，若本科目軋差后為借方余額，填入“存放聯(lián)行款項”項目的借方；若軋差后為貸方余額，填入“聯(lián)行存放款項”項目的貸方。在編制資產負債表時，若本科目軋差后為借方余額，填入“存放聯(lián)行款項”項目的借方；若軋差后為貸方余額，填入“聯(lián)行存放款項”項目的貸方。本科目設置下列二級科目：41101異地通匯往帳本年戶41102異地通匯往帳上年戶 412異地通匯來帳本科目核算本行收到異地通匯發(fā)送的來帳款項。在編制資產負債表時，若本科目軋差后為借方余額，填入“其他應收款”科目的借方；若軋差后為貸方余額，填入“其他應付款”科目的貸方。40708對公通存通兌本科目核算本行的對公通存通兌。40704拆借資金本科目核算本行的拆借資金。本科目屬于資產負債共同類科目，余額在借方為資產類科目，余額在貸方為負債類科目。40603委托投資 本科目核算本行由委托人委托本行對外進行的投資。406委托業(yè)務（總行專用） 本科目核算本行接受當?shù)刎斦块T或其他單位的委托資金用于發(fā)放貸款或進行投資的款項。402代理外匯買賣 本科目核算本行受客戶委托經(jīng)營的外匯買賣業(yè)務。40105代理發(fā)行其他證券本科目核算本行代理發(fā)行的其他證券。 本科目設置下列二級科目：40101代理發(fā)行國庫券本科目核算本行代理發(fā)行的國庫券。31206所得稅本科目核算本行按規(guī)定計算應交的所得稅。31202提取盈余公積本科目核算本行從稅后利潤中提取的法定的盈余公積和任意盈余公積。 本科目屬于所有者權益類科目，年度終了，本科目應無余額。311本年利潤 本科目核算本行在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。本科目設置下列二級科目：30301法定盈余公積本科目核算從稅后利潤中按規(guī)定比例提取的法定盈余公積。30203接受捐贈本科目核算本行接受的可用以增加資本的現(xiàn)金和實物捐贈。 接受現(xiàn)金捐贈時，應按實際收到的捐贈款借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；接受實物捐贈時，應按同類資產的市場價格或根據(jù)所提供的有關憑證所確定的價值，借記“固定資產”等科目，貸記“累計折舊”和本科目。30110其他資本金 本科目核算本行實際收到的除國家、法人、個人以外的其他投資人投入的資本。本科目屬于所有者權益類科目，余額反映在貸方。27702待處理固定資產溢余本科目核算本行待處理固定資產溢余。277待處理財產溢余本科目核算本行在辦理業(yè)務和清理財產中發(fā)生的各種財產物質的溢余。本科目設置下列二級科目：27201發(fā)行債券面值本科目核算本行發(fā)行債券的面值。 折價發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”和“發(fā)行債券—發(fā)行債券折價”科目，貸記“發(fā)行債券—發(fā)行債券面值”科目。本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。 本科目應按費用種類進行明細核算。 本科目設置下列二級科目：26601應付股利本科目核算本行應支付給投資者股息及紅利。266應付利潤本科目核算本行應支付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。本科目屬于負