【正文】 4201 上級補助收入一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。/ 47（二）財政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《授權(quán)支付到賬通知書》，按照通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。年末結(jié)賬后，本科目應無余額。二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進行明細核算。二、本科目應當按照專用基金的類別進行明細核算。（四）對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時，按照收回長期投資對應的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，貸記本科目。三、長期借款的主要賬務處理如下：（一）借入各項長期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的應付賬款。二、本科目應當按照債權(quán)單位進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應繳入國庫但尚未繳納的款項。屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產(chǎn)品或提供應稅服務，按實際收到或應收的價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目，按實際收到或應收價款扣除增值稅額后的金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按應繳增值稅金額，貸記本科目（應繳增值稅）。三、短期借款的主要賬務處理如下：（一）借入各種短期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務處理如下：（一）按規(guī)定報經(jīng)批準予以核銷的應收及預付款項、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)，借記本科目[核銷無形資產(chǎn)的，還應借記“累計攤銷”科目]，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期投資”、“無形資產(chǎn)”等科目。二、本科目應當按照對應無形資產(chǎn)的類別、項目等進行明細核算。，按照依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（二）設(shè)備安裝，按照確定的成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應當繼續(xù)使用，規(guī)范管理。盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”/ 47科目。同時，按照實際支付的相關(guān)稅費、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“專用基金——修購基金”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。/ 47二、事業(yè)單位應當嚴格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門有關(guān)事業(yè)單位對外投資的規(guī)定。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。二、本科目應當按照存貨的種類、規(guī)格、保管地點等進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際預付但尚未結(jié)算的款項。核銷的應收賬款應在備查簿中保留登記。四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應收財政返還的資金額度。本科目年末應無余額。（二）以外幣收取相關(guān)款項等，按照收取款項或收入確認當日的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。四、事業(yè)單位應當設(shè)臵“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記?，F(xiàn)金收入業(yè)務較多、單獨設(shè)有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應當將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財務部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財務部門核收記賬。六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際存放在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。/ 47（二）短期投資持有期間收到利息時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按照取得物資的成本，借記有關(guān)科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。1213 預付賬款一、本科目核算事業(yè)單位按照購貨、勞務合同規(guī)定預付給供應單位的款項。（三）事業(yè)單位內(nèi)部實行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應當及時到財務部門報銷并補足備用金。事業(yè)單位按照稅法規(guī)定屬于增值稅一般納稅人的，其購進非自用（如用于生產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)品）材料所支付的增值稅款不計入材料成本。實際捐出、調(diào)出存貨時，按照“待處理財產(chǎn)損溢”科目的相應余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。（3）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目；同時，按照投出無形資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目，按照投出無形資產(chǎn)已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，借記“其他應付款”、“長期應付款”科目，或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“專用基金——修購基金”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（二）按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按照實際計提金額，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折舊”科目。1502 累計折舊一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計提的累計折舊。（二）固定資產(chǎn)處臵時，按照所處臵固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按照已計提折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未完工的在建工程發(fā)生的實際成本。（三）與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應分別以下情況處理：，如對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發(fā)生的支出，應當計入無形資產(chǎn)的成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（三）事業(yè)單位無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本。、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用，借記本科目（處臵凈收入），貸記“庫/ 47存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。/ 472101 應繳稅費一、本科目核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應繳入財政專戶但尚未繳納的款項。，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的預收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的長期借款本金。二、本科目應當設(shè)臵“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等明細科目，進行明細核算。（四）使用專用基金按規(guī)定使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結(jié)余資金數(shù)額。年末結(jié)賬后，本科目一般無余額；如為借方結(jié)余，反映事業(yè)單位累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。四、期末結(jié)賬后，本科目應無余額。四、期末結(jié)賬后，本科目應無余額。，按照實際收到的返還金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、年末結(jié)賬后，本科目應無余額。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。（三）按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行/ 47存款”等科目。、無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的長期應付款。（三）無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應付款項，借記本科目，貸記“其他收入”科目。二、本科目應當按照債權(quán)單位（或個人）進行明細核算。（三）按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，借記本科目，貸記“應繳稅費——應繳個人所得稅”科目。2102 應繳國庫款一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國庫的款項（應繳稅費除外）。實際繳納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。、發(fā)生相關(guān)稅費，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務處理，按照國家有關(guān)規(guī)定，比照本科目“四（二）”有關(guān)毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)進行處理。1701 待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算事業(yè)單位待處臵資產(chǎn)的價值及處臵損溢。（五）無形資產(chǎn)預期不能為事業(yè)單位帶來服務潛力或經(jīng)濟利益的，應當按規(guī)定報經(jīng)批準后將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以核銷。，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。有關(guān)基建并賬的具體賬務處理另行規(guī)定。（二）事業(yè)單位一般應當采用年限平均法或工作量法計提固定資產(chǎn)折舊。出售固定資產(chǎn)過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及出售價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處理財產(chǎn)損溢”科目。工程完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金— 本制度所稱賬面價值，是指某會計科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目（如“累計折舊”、“累計攤銷”科目）賬面余額后的凈值。事業(yè)單位應當設(shè)臵“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、項目和使用部門等進行明細核算。/ 47，有確鑿證據(jù)表明長期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購進的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報廢的，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出金額的合計金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按存貨的賬面余額，貸記本科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。、無償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。（二）報經(jīng)批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預付賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。1212 應收賬款一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供有償服務等而應收取的款項。下年度恢復財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目（財政直接支付）。（五）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務處理，借記“財政應返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。（二）提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。第一篇：事業(yè)單位會計科目使用說明(2013)事業(yè)單位會計科目使用說明（2013）1001 庫存現(xiàn)金一、本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。三、銀行存款的主要賬務處理如下：（一）將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。（四）因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金額。收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目；同時，按資產(chǎn)購臵支出，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，按照相應預付賬款金額，貸記本科目，按照補付的款項，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補助收入”、“銀行存款”等科目。（一）轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應收款金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。加工完成的存貨驗收入庫，按照所發(fā)生的實際成本，借記本科目（相關(guān)明細科目），貸記本科目（生產(chǎn)成本）。（二）盤虧或者毀損、報廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照待處臵存貨的賬面余額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資過程中取得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務處理，參見“待處理財產(chǎn)損溢”科目。三、事業(yè)單位應當根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本