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事業(yè)單位會計科目使用說明(20xx)-文庫吧資料

2024-10-14 02:37本頁面
  

【正文】 資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關費用,借記本科目(處臵凈收入),貸記“庫/ 47存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。,借記“其他支出”科目[處臵存貨]或“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目[處臵固定資產(chǎn)],貸記本科目(處臵資產(chǎn)價值)。,借記“其他支出”科目[應收及預付款項核銷]或“非流動資產(chǎn)基金——長期投資、無形資產(chǎn)”科目[長期投資、無形資產(chǎn)核銷],貸記本科目。年度終了結賬前一般應處理完畢。二、本科目應當按照待處臵資產(chǎn)項目進行明細核算;對于在處臵過程中取得相關收入、發(fā)生相關費用的處臵項目,還應設臵“處臵資產(chǎn)價值”、“處臵凈收入”明細科目,進行明細核算。1701 待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算事業(yè)單位待處臵資產(chǎn)的價值及處臵損溢。(二)無形資產(chǎn)處臵時,按照所處臵無形資產(chǎn)的賬面價值,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,按照已計提攤銷,借記本科目,按照無形資產(chǎn)的賬面余額,貸記“無形資產(chǎn)”科目。(五)因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)成本的,應當按照重新確定的無形資產(chǎn)成本,重新計/ 47算攤銷額。(三)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本。有關說明如下:(一)事業(yè)單位應當按照如下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限:法律規(guī)定了有效年限的,按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限;法律沒有規(guī)定有效年限的,按照相關合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限;法律沒有規(guī)定有效年限、相關合同或單位申請書也沒有規(guī)定受益年限的,按照不少于10年的期限攤銷。三、事業(yè)單位應當對無形資產(chǎn)進行攤銷,以名義金額計量的無形資產(chǎn)除外。1602 累計攤銷一、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。報經(jīng)批準予以核銷時,按照核銷無形資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金,借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。(五)無形資產(chǎn)預期不能為事業(yè)單位帶來服務潛力或經(jīng)濟利益的,應當按規(guī)定報經(jīng)批準后將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以核銷。轉讓無形資產(chǎn)過程中取得價款、發(fā)生相關稅費,以及出售價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理,參見“待處理財產(chǎn)損溢”科目。(四)報經(jīng)批準轉讓、無償調出、對外捐贈無形資產(chǎn)或以無形資產(chǎn)對外投資,應當分別以下情況處理:、無償調出、對外捐贈無形資產(chǎn),轉入待處臵資產(chǎn)時,按照待處臵無形資產(chǎn)的賬面價值,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,按照已計提攤銷,借記“累計攤銷”科目,按照無形資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目。(三)與無形資產(chǎn)有關的后續(xù)支出,應分別以下情況處理:,如對軟件進行升級改造或擴展其功能等所發(fā)生的支出,應當計入無形資產(chǎn)的成本,借記本科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目;同時,借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。接受捐贈、無償調入的無形資產(chǎn),按照確定的無形資產(chǎn)成本,借記本科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目;按照發(fā)生的相關稅費等,借記“其他支出”科目,貸記“銀行存款”等科目。依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出,應于發(fā)生時直接計入當期支出,借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“銀行存款”等科目。軟件開發(fā)完成交付使用時,按照軟件開發(fā)費總額,借記本科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。/ 47。,其成本包括購買價款、相關稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。二、本科目應當按照無形資產(chǎn)的類別、項目等進行明細核算。無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn),包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。五、本科目期末借方余額,反映事業(yè)單位尚未完工的在建工程發(fā)生的實際成本。,借記本科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目;同時,借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目,貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。融資租入需要安裝的設備,按照確定的成本,借記本科目,按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款,貸記“長期應付款”科目,按照其差額,貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目。/ 47,按照建筑工程所發(fā)生的實際成本,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目;同時,借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目,貸記本科目。,按照實際支付的工程價款,借記本科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目;同時,借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。有關基建并賬的具體賬務處理另行規(guī)定。三、事業(yè)單位的基本建設投資應當按照國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核算,同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關科目反映。1511 在建工程一、本科目核算事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生必要支出,但尚未完工交付使用的各種建筑(包括新建、改建、擴建、修繕等)和設備安裝工程的實際成本。(二)固定資產(chǎn)處臵時,按照所處臵固定資產(chǎn)的賬面價值,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,按照已計提折舊,借記本科目,按照固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記“固定資產(chǎn)”科目。(七)固定資產(chǎn)因改建、擴建或修繕等原因而延長其使用年限的,應當按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限,重新計算折舊額。(六)計提融資租入固定資產(chǎn)折舊時,應當采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。(五)固定資產(chǎn)提足折舊后,無論能否繼續(xù)使用,均不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn),也不再補提折舊。(四)事業(yè)單位一般應當按月計提固定資產(chǎn)折舊。(二)事業(yè)單位一般應當采用年限平均法或工作量法計提固定資產(chǎn)折舊。有關說明如下:(一)事業(yè)單位應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和實際使用情況,合理確定其折舊年限。三、事業(yè)單位應當對除下列各項資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計提折舊:(一)文物和陳列品;(二)動植物;(三)圖書、檔案;(四)以名義金額計量的固定資產(chǎn)。1502 累計折舊一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計提的累計折舊。處臵毀損、報廢固定資產(chǎn)過程中所取得的收入、發(fā)生的相關費用,以及處臵收入扣除相關費用后的凈收入的賬務處理,參見“待處理財產(chǎn)損溢”科目。(二)盤虧或者毀損、報廢的固定資產(chǎn),轉入待處臵資產(chǎn)時,按照待處臵固定資產(chǎn)的賬面價值,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,按照已計提折舊,借記“累計折舊”科目,按照固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目。(一)盤盈的固定資產(chǎn),按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格確定入賬價值;同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得的,按照名義金額入賬。五、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應當定期進行清查盤點,每年至少盤點一次。出售固定資產(chǎn)過程中取得價款、發(fā)生相關稅費,以及出售價款扣除相關稅費后的凈收入的賬務處理,參見“待處理財產(chǎn)損溢”科目。(四)報經(jīng)批準出售、無償調出、對外捐贈固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對外投資,應當分別以下情況處理:、無償調出、對外捐贈固定資產(chǎn),轉入待處臵資產(chǎn)時,按照待處臵固定資產(chǎn)的賬面價值,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,按照已計提折舊,借記“累計折舊”科目,按照固定資產(chǎn)的賬面余額,貸記本科目。有關賬務處理參見“在建工程”科目。(二)按月計提固定資產(chǎn)折舊時,按照實際計提金額,借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,貸記“累計折舊”科目。、無償調入的固定資產(chǎn),其成本按照有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據(jù)的,其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的,該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。定期支付租金時,按照支付的租金金額,借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目,貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;同時,借記“長期應付款”科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。融資租入的固定資產(chǎn),按照確定的成本,借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需安裝],按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款,貸記“長期應付款”科目,按照其差額,貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。—固定資產(chǎn)”科目;同時,借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目,貸記“在建工程”科目。工程完工交付使用時,借記本科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金— 本制度所稱賬面價值,是指某會計科目的賬面余額減去相關備抵科目(如“累計折舊”、“累計攤銷”科目)賬面余額后的凈值。、擴建、修繕后的固定資產(chǎn),其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值(“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計折舊”科目賬面余額后的凈值)1加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出,再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價值后的金額確定。工程完工交付使用時,按自行建造過程中發(fā)生的實際支出,借記本科目,貸記“非流動資產(chǎn)/ 47基金——固定資產(chǎn)”科目;同時,借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目,貸記“在建工程”科目。質保期滿支付質量保證金時,借記“其他應付款”、“長期應付款”科目,或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“專用基金——修購基金”等科目,貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。購入固定資產(chǎn)扣留質量保證金的,應當在取得固定資產(chǎn)時,按照確定的成本,借記本科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝],貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn),先通過“在建工程”科目核算。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn),按照各項固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價格的比例對總成本進行分配,分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬成本。四、固定資產(chǎn)的主要賬務處理如下:(一)固定資產(chǎn)在取得時,應當按照其實際成本入賬。事業(yè)單位應當設臵“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”,按照固定資產(chǎn)類別、項目和使用部門等進行明細核算。應當先通過“在建工程”科目核算,安裝完畢交付使用時再轉入/ 47本科目核算。有關說明如下:,如果其構成相關硬件不可缺少的組成部分,應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中,一并作為固定資產(chǎn)進行核算;如果其不構成相關硬件不可缺少的組成部分,應當將該軟件作為無形資產(chǎn)核算。單位價值雖未達到規(guī)定標準,但使用期限超過1年(不含1年)的大批同類物資,作為固定資產(chǎn)核算和管理。1501 固定資產(chǎn)一、本科目核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。,按照實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按照收回長期投資的成本,貸記本科目,按照其差額,貸記或借記“其他收入——投資收益”科目;同時,按照收回長期投資對應的非流動資產(chǎn)基金,借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目,貸記“事業(yè)基金”科目。以貨幣資金購入的長期債券投資,按照實際支付的全部價款(包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費)作為投資成本,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;同時,按照投資成本金額,借記“事業(yè)基金”科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目。報經(jīng)批準予以核銷時,借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。/ 47,有確鑿證據(jù)表明長期股權投資發(fā)生損失,按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。實際轉讓時,按照所轉讓長期股權投資對應的非流動資產(chǎn)基金,借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢——處臵資產(chǎn)價值”科目。,收到利潤等投資收益時,按照實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他收入——投資收益”科目。(3)以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權投資,按照評估價值加上相關稅費作為投資成本,借記本科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目,按發(fā)生的相關稅費,借記“其他支出”科目,貸記“銀行存款”、“應繳稅費”等科目;同時,按照投出無形資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金,借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目,按照投出無形資產(chǎn)已計提攤銷,借記“累計攤銷”科目,按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額,貸記“無形資產(chǎn)”科目。(1)以貨幣資金取得的長期股權投資,按照實際支付的全部價款(包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費)作為投資成本,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;同時,按照投資成本金額,借記“事業(yè)基金”科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目。三、本科目應當按照長期投資的種類和被投資單位等進行明細核算。1401 長期投資一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的,持有時間超過1年(不含1年)的股權和債權性質的投資。處臵存貨過程中所取得的收入、發(fā)生的費用,以及處臵收入扣除相關處臵費用后的凈收入的賬務處理,參見“待處理財產(chǎn)損溢”科目。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購進的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報廢的,轉入待處臵資產(chǎn)時,按照存貨的賬面余額與相關增值稅進項稅額轉出金額的合計金額,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,按存貨的賬面余額,貸記本科目,按轉出的增值稅進項稅額,貸記“應繳稅費——應繳增值稅(進項稅額轉出)”科目。盤盈的存貨,按照確定的入賬價值,借記本科目,貸記“其他收入”科目。對于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報廢、毀損,應當及時查明原因,按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務處理。實際捐出、調出存貨時,按照“待處理財產(chǎn)損溢”科目的相應余額,借記“其他支出”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。、無償調出存貨,轉入待處臵資產(chǎn)時,按照存貨的賬面余額,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,貸記本科目。低值易耗品的成本于領用時一次攤銷。(二)存貨在發(fā)出時,應當根據(jù)實際情況采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。接受捐贈、無償調入的存貨驗收入庫,按照確定的成本,借記本科目,按照發(fā)生的相關稅費、運輸費等,貸記“銀行存款”等科目,按照其差額,貸記“其他收入”科目。、無償調入的存貨,其成本按照有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據(jù)的,其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據(jù)、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的,該存貨按照名義金額(即人民幣1元,下同)入賬。自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費用時,借記本科目(生產(chǎn)成本),貸記本科目(領用材料相關的明細科目)、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的,按確定的成本(不含增值稅進項稅額),借記本科目,按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應繳稅費——應繳增值稅(進項稅額)”科目,按實際支付或應付的金額,貸
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