會計科目的使用說明財經(jīng)版-文庫吧資料
2025-01-14 18:08本頁面
【正文】 算。 ? 二、本科目應(yīng)當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。 ? 三、資本公積的主要賬務(wù)處理。 ? 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。 ? 企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科目設(shè)置“已歸還投資”明細科目進行核算。 ? 企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。 所有者權(quán)益類 ? 4001 實收資本 ? 一、本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本。 ? 2701 長期應(yīng)付款 ? 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項等。 ? 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負債和權(quán)益成份進行分拆，分拆后形成的負債成份在本科目核算。如存在差額，還應(yīng)借記本科目（利息調(diào)整）。 ? 三、長期借款的主要賬務(wù)處理。 ? 2501 長期借款 ? 一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在 1年以上 (不含 1 年 )的各項借款。 ? 四、企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。 ? 二、本科目可按其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。 ? 2241 其他應(yīng)付款 ? 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。 ? 董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。 ? 三、企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 ? 2232 應(yīng)付股利 ? 一、本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。 ? 實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 ? 三、資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款 —— 利息調(diào)整”、“吸收存款 —— 利息調(diào)整”等科目。 ? 2231 應(yīng)付利息 ? 一、本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 ? 二、本科目可按應(yīng)交的稅費項目進行明細核算。 ? 2221 應(yīng)交稅費 ? 一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。 ? 企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。 ? 二、本科目可按購貨單位進行明細核算。 ? 預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。 ? 二、本科目可按債權(quán)人進行明細核算。 ? 企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“ 2202 應(yīng)付手續(xù)費及傭金”科目，并按照對方單位（或個人）進行明細核算。 ? 三、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會計分錄。 負債類 ? 2022 短期借款 ? 一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1年以下 (含 1 年 )的各種借款。 ? 企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。 ? 1901 待處理財產(chǎn)損溢 ? 一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。攤銷長期待攤費用，借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。 ? 二、本科目可按費用項目進行明細核算。 ? 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷額。 ? 三、企業(yè)按期（月）計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。 ? 二、本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算 ? 1702 累計攤銷 ? 一、本科目核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。 ? 三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理。 ? 1606 固定資產(chǎn)清理 ? 一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。 ? 工程物資發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“工程物資減值準備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準備”科目進行處理。 ? 1605 工程物資 ? 一、本科目核算企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準備的工器具等。 ? 企業(yè)（石油天然氣開采）發(fā)生的油氣勘探支出和油氣開發(fā)支出，可以單獨設(shè)置“油氣勘探支出”、“油氣開發(fā)支出”科目。 ? 1604 在建工程 ?
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