會計科目的使用說明財經(jīng)版(參考版)
2025-01-11 18:08本頁面
【正文】 。 ? 企業(yè)應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。 ? （一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應交稅費 —— 應交所得稅”科目。 ? 二、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。 ? 四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 ? 三、企業(yè)確認處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”等科目的相關規(guī)定進行處理。 ? 6711 營業(yè)外支出 ? 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣，借記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。 ? 二、本科目可按費用項目進行明細核算。 ? 6603 財務費用 ? 一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 ? 企業(yè)（商品流通）管理費用不多的，可不設置本科目，本科目的核算內容可并入“銷售費用”科目核算。 ? 企業(yè)（金融）應將本科目改為“ 6601 業(yè)務及管理費”科目，核算企業(yè)（金融）在業(yè)務經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各項費用，包括折舊費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、電子設備運轉費、鈔幣運送費、安全防范費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、低值易耗品攤銷、職工工資及福利費、差旅費、水電費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、取暖降溫費、聘請中介機構費、技術轉讓費、綠化費、董事會費、財產(chǎn)保險費、勞動保險費、待業(yè)保險費、住房公積金、物業(yè)管理費、研究費用、提取保險保障基金等。 ? 6601 銷售費用 ? 一、本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構 (含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等 )的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。 ? 二、企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。 ? 6403 營業(yè)稅金及附加 ? 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。 ? 除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。 ? 三、主營業(yè)務成本的主要賬務處理。 ? 6401 主營業(yè)務成本 ? 一、本科目核算企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成本。 ? 6301 營業(yè)外收入 ? 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。 ? 企業(yè)（金融）債券投資持有期間取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。 ? 二、本科目可按其他業(yè)務收入種類進行明細核算。 ? 6051 其他業(yè)務收入 ? 一、本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現(xiàn)的收入。 ? 二、本科目可按主營業(yè)務的種類進行明細核算。 ? 三、企業(yè)發(fā)生的各項勞務成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。 ? 企業(yè)（證券）在為上市公司進行承銷業(yè)務發(fā)生的各項相關支出，可將本科目改為“ 5201 待轉承銷費用”科目，并按照客戶進行明細核算。 ? 三、制造費用的主要賬務處理。 ? 企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。 ? 企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）可將本科目改為“ 5001 開發(fā)成本”科目。 成本類 ? 5001 生產(chǎn)成本 ? 一、本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品 (產(chǎn)成品、自制半成品等 )、自制材料、自制工具、自制設備等。 ? 4104 利潤分配 ? 一、本科目核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補 )和歷年分配 (或彌補 )后的余額。 ? 三、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配 —— 未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計分錄。 ? 二、企業(yè)期（月）末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。 ? 中外合作經(jīng)營在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設置“利潤歸還投資”明細科目進行核
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