【正文】 （三）期末，將本科目本期發(fā)生額中。（二）其他事業(yè)收入收到事業(yè)收入時，按照收到的款項金額，借記“銀行存款”、“庫存現金”等科目，貸記本科目。2．向財政專戶上繳款項時，按照實際上繳的款項金額，借記“應繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”等科目。事業(yè)收入中如有專項資金收入，還應按具體項目進行明細核算。4101 事業(yè)收入一、本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的收入。（五）期末，將本科目本期發(fā)生額轉入財政補助結轉，借記本科目，貸記“財政補助結轉”科目。（三）其他方式下，實際收到財政補助收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）財政授權支付方式下，事業(yè)單位根據代理銀行轉來的《授權支付到賬通知書》，按照通知書中的授權支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。三、財政補助收入的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，事業(yè)單位根據財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關科目，貸記本科目。四、收入類4001 財政補助收入一、本科目核算事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。（四）年末，按規(guī)定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目余額結轉入事業(yè)基金，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。（二）有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位計算出應繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應繳稅費——應繳企業(yè)所得稅”科目。3404 非財政補助結余分配一、本科目核算事業(yè)單位本年度非財政補助結余分配的情況和結果。三、本科目期末如為貸方余額，反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現的經營結余彌補以前年度經營虧損后的經營結余；如為借方余額，反映事業(yè)單位截至報告期末累計發(fā)生的經營虧損。二、經營結余的主要賬務處理如下：（一）期末，將經營收入本期發(fā)生額結轉入本科目，借記“經營收入”科目，貸記本科目；將經營支出本期發(fā)生額結轉入本科目，借記本科目，貸記“經營支出”科目。年末結賬后，本科目應無余額。（二）年末，完成上述（一）結轉后，將本科目余額結轉入“非財政補助結余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財政補助結余分配”科目。3402 事業(yè)結余一、本科目核算事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。四、事業(yè)單位發(fā)生需要調整以前年度非財政補助結轉的事項，通過本科目核算。三、非財政補助結轉的主要賬務處理如下：（一）期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入結轉入本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結轉入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——非財政專項資金支出”或“事業(yè)支出——項目支出（非財政專項資金支出）”、“其他支出”科目下各專項資金支出明細科目。3401 非財政補助結轉一、本科目核算事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金。四、事業(yè)單位發(fā)生需要調整以前年度財政補助結余的事項，通過本科目核算。（二）按規(guī)定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度的，按照實際上繳資金數額或注銷的資金額度數額，借記本科目，貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位財政補助結轉資金數額。取得主管部門歸集調入財政補助結轉資金或額度的，做相反會計分錄。（二）年末，完成上述（一）結轉后，應當對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余，借記或貸記本科目（項目支出結轉——項目），貸記或借記“財政補助結余”科目。二、本科目應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個明細科目，并在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經費”、“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進行明細核算；本科目還應按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額。若有按規(guī)定設置的其他專用基金，按照實際收到的基金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）提取職工福利基金年末，按規(guī)定從本年度非財政補助結余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。二、本科目應當按照專用基金的類別進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動資產占用的金額。2．出售或以其他方式處置長期投資、固定資產、無形資產，轉入待處置資產時，借記“待處置資產損溢”、“累計折舊”[處置固定資產]或“累計攤銷”[處置無形資產]科目，貸記“長期投資”、“固定資產”、“無形資產”等科目。（三）處置長期投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基金。（二）計提固定資產折舊、無形資產攤銷時，應當沖減非流動資產基金。三、非流動資產基金的主要賬務處理如下：（一）非流動資產基金應當在取得長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產或發(fā)生相關支出時予以確認。3101 非流動資產基金一、本科目核算事業(yè)單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（四）對外轉讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時，按照收回長期投資對應的非流動資產基金，借記“非流動資產基金——長期投資”科目，貸記本科目。（二）年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金轉入事業(yè)基金，借記“非財政補助結轉——項目”科目，貸記本科目。三、凈資產類3001 事業(yè)基金一、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產，主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額。（三）無法償付或債權人豁免償還的長期應付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。三、長期應付款的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生長期應付款時，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，貸記本科目、“非流動資產基金”等科目。2402 長期應付款一、本科目核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應付款項，如以融資租賃租入固定資產的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產的價款等。（四）歸還長期借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。2．屬于工程項目完工交付使用后支付的，計入當期支出但不計入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。三、長期借款的主要賬務處理如下：（一）借入各項長期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、本科目應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的其他應付款。（二）支付其他應付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目應當按照其他應付款的類別以及債權單位（或個人）進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位按合同規(guī)定預收但尚未實際結算的款項。（二）確認有關收入時，借記本科目，按照應確認的收入金額，貸記“經營收入”等科目，按照付款方補付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。二、本科目應當按照債權單位（或個人）進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的應付賬款。（三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款，借記本科目，貸記“應付票據”科目。三、應付賬款的主要賬務處理如下：（一）購入材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的，按照應付未付金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目。2302 應付賬款一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而應付的款項。應付票據到期結清票款后，應當在備查簿內逐筆注銷。3．商業(yè)承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目。（三）商業(yè)匯票到期時，應當分別以下情況處理：1．收到銀行支付到期票據的付款通知時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。以承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。二、本科目應當按照債權單位進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應付未付的職工薪酬。（四）按照國家有關規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（二）向職工支付工資、津貼補貼等薪酬，借記本科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。二、本科目應當根據國家有關規(guī)定按照“工資（離退休費）”、“地方（部門）津貼補貼”、“其他個人收入”以及“社會保險費”、“住房公積金”等進行明細核算。2201 應付職工薪酬一、本科目核算事業(yè)單位按有關規(guī)定應付給職工及為職工支付的各種薪酬。（二）上繳款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目應當按照應繳財政專戶的各款項類別進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應繳入國庫但尚未繳納的款項。（二）事業(yè)單位處置資產取得的應上繳國庫的處置凈收入的賬務處理，參見“待處置資產損溢”科目。二、本科目應當按照應繳國庫的各款項類別進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位多繳納的稅費金額；本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應繳未繳的稅費金額。（六）發(fā)生其他納稅義務的，按照應繳納的稅費金額，借記有關科目，貸記本科目。（五）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅金數額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記本科目。（四）代扣代繳個人所得稅的，按稅法規(guī)定計算應代扣代繳的個人所得稅金額，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目。（三）發(fā)生房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅金數額，借記有關科目，貸記本科目。屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產品或提供應稅服務，按實際收到或應收的價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按實際收到或應收價款扣除增值稅額后的金額，貸記“經營收入”等科目，按應繳增值稅金額，貸記本科目（應繳增值稅）。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產品或提供應稅服務，按包含增值稅的價款總額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按扣除增值稅銷項稅額后的價款金額，貸記“經營收入”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記本科目（應繳增值稅——銷項稅額）。（二）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的成本（不含增值稅進項稅額），借記“存貨”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應繳增值稅——進項稅額），按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。三、應繳稅費的主要賬務處理如下：（一）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅費金額，借記“待處置資產損溢——處置凈收入”科目[出售不動產應繳的稅費]或有關支出科目，貸記本科目。二、本科目應當按照應繳納的稅費種類進行明細核算。事業(yè)單位代扣代繳的個人所得稅，也通過本科目核算。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的短期借款本金。（三）支付短期借款利息時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。三、短期借款的主要賬務處理如下：（一）借入各種短期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、負債類2001 短期借款一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限在1年內（含1年)的各種借款。五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產價值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產凈溢余。2．實際轉讓時，借記“非流動資產基金——長期投資、固定資產、無形資產”科目，貸記本科目（處置資產價值）。2．實際捐出、調出時，借記“其他支出”科目[捐出、調出存貨]或“非流動資產基金——固定資產、無形資產”科目[捐出、調出固定資產、無形資產]，貸記本科目。5．處置完畢，按照處置收入扣除相關處置費用后的凈收入，借記本科目（處置凈收入），貸記“應繳國庫款”等科目。3．處置毀損、報廢存貨、固定資產過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償等，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。（二）盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產1．轉入待處置資產時，借記本科目（處置資產價值）[處置固定資產的，還應借記“累計折舊”科目]，貸記“存貨”、“固定資產”等科目。四、待處置資產損溢的主要賬務處理如下：（一）按規(guī)定報經批準予以核銷的應收及預付款項、長期股權投資、無形資產1．轉入待處置資產時，借記本科目[核銷無形資產的，還應借記“累計攤銷”科目]，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期投資”、“無形資產”等科目。三、事業(yè)單位處置資產一般應當先記入本科目，按規(guī)定報經批準后及時進行賬務處理。事業(yè)單位資產處置包括資產的出售、出讓、轉讓、對外捐贈、無償調出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產損失核銷等。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計提的無形資產攤銷累計數。四、累計攤銷的主要賬務處理如下：（一）按月計提無形資產攤銷時，按照應計提攤銷金額，借記“非流動資產基金——無形資產”科目，貸記本科目。（四）事業(yè)單位應當自無形資產取得當月起，按月計提無形資產攤銷。（二）事業(yè)單位應當采用年限平均法對無形資產進行攤銷。攤銷是指在無形資產使用壽命內，按照確定的方法對應攤銷金額進行系統分攤。二、本科