【正文】 三、企業(yè)計算應交納的所得稅，借記本科目 (應交所得稅 )，貸記 ―應交稅金 ‖科目 (應交所得稅 )。 第 322 號科目 利潤分配 一、 本科目核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補 )和歷年分配 (或彌補 )后的結(jié)存余額。 三 、年度終了，企業(yè)應將本年實現(xiàn)的利潤總額，全部轉(zhuǎn)入 ―利潤分配 ‖科目，借記本科目，貸記 ―利潤分配一末分配利潤 ‖科目，如為虧損，作相反分錄。 二、企業(yè)應于月末將 ―工程結(jié)算收入 ‖、 ―其他業(yè) 務收入 ‖、 ―營業(yè)外收入 ‖科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目貸方，即借記 ―工程結(jié)算收入 ‖、 ―其他業(yè)務收入 ‖、 ―營業(yè)外收入 ‖科目，貸記本科目；將 ―工程結(jié)算稅金及附加 ‖、 ―工程結(jié)算成本 ‖、 ―其他業(yè)務支出 ‖、 ―管理費用 ‖、 ―財務費用 ‖和 ―營業(yè)外支出 ‖等科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，即借記本科目，貸記 ―工程結(jié)算稅金及附加 ‖、 ―工程結(jié)算成本 ‖、 ―其他業(yè)務支出 ‖、 ―管理費用 ‖、 ―財務費用 ‖和 ―營業(yè)外支出 ‖科目。 三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結(jié)存余額。 企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時，借記本科目貸記 ―利潤分配 ‖科目。企業(yè)提取的公益金在本科目內(nèi)設明細科目核算。 五、本科目期 末貸方余額為資本公積金結(jié)存余額。 三、企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記 ―實收資本 ‖科目。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應按實際收到的出資額，借記 ―銀行存款 ‖、 ―固定資產(chǎn) ‖等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記 ―實收資本 ‖科目，借貸方的差額，貸記本科目。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈時，借記 ―銀行存款 ‖科目，貸記本科目；收到實物捐贈時，按同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)， 借記 ―固定資產(chǎn) ‖等科目，貸記本科目和 ―累計折舊 ‖科目。 第 311 號科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積金。 三、本科目借方核算上級企業(yè)從本單位收回的拔人資金，貸方核算上級企業(yè)實際拔入的資金，期末貸方余額反映上級企業(yè)撥入資金期末數(shù)額。 所屬內(nèi)部獨立核算單位與上級企業(yè)之間因購銷和其他業(yè)務而發(fā)生的債權(quán)債務和收付款項等，應在 ―內(nèi)部往來 ‖科目核算，不在本科目核算。 六、本科目應按投資人設置明細賬。 四、企業(yè)將資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記 ―資本公積 ‖、 ―盈余公 積 ‖科目，貸記本科目。國家撥給企業(yè)的專項撥款，除另有規(guī)定者外，應作為國家投資人賬。 第 301 號科目 實收資本 一、本科目核算企業(yè)實際收到 的投資人投入的資本。 三、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。 第 261 號科目 長期應付款 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各 種長期應付款，如應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目 (債券面值和應計利息 )，貸記 ―銀行存款 ‖等科目。 分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應計提的利息，借記 ―專項工程支出 ‖、 ―財務費用 ‖科目，貸記本科目 (應計利息 )； 溢價發(fā)行的債券，技應攤銷的溢價金額，借記本科目 (債券溢價 )，按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記 ―專項工程支出 ‖、 ―財務費用 ‖科目，按應計利息，貸記本科 目 (應計利息 )。 四、企業(yè)債券應按期計提利息。 三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記 ―銀行存款 ‖、 ―現(xiàn)金 ‖等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )，溢價或折價發(fā)行的債券，還應按實收金額與票面金額之間的差額，貸記本科目 (債券溢價 )或借記本科目 (債券折價 )。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應另設 ―應付短期債券 ‖科目進行核算。 三、本科目應按借款單位和借款種類設置 明細賬。 二、企業(yè)借入長期借款時，借記 ―銀行存款 ‖、 ―專項工程支出 ‖等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖等科目。 四、本科目應按照費用種類設置明細賬。 三、企業(yè)預提固定資產(chǎn)修理費用時，借記 ―工程施工 ‖、 ―工業(yè)生產(chǎn) ‖、 ―機械作業(yè) ‖、 ―管理費用 ‖等科目，貸記本科目；發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，通過 ―專項工程支出 ‖科目核算，借記 ―專項工程支出 ‖科目，貸記 ―銀行存款 ‖等科目；修理完成后，將發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記 ―專項工程支出 ‖科目，實際支出總額與預提費用總額的差額，應全部轉(zhuǎn)入當期有關成本費用科目，不得保留余額。實際發(fā)生的費用支出可直接計入本科目的借方。 第 231 號科目 預提費用 一、本科目核算企業(yè)預先提取但尚未實際支出的各項費用，如預提收尾工程費用、預提固定資產(chǎn)修理費用等。 二、企業(yè)計算出應交納的各種款項，借記有關科目，貸記本科目；上交時，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖等科目。 三、本科目應按投資單位、投資人姓名分戶設置明細賬。 二、月份或年度終了，企業(yè)根據(jù)利潤分配辦法， ‘計算確定的應付利潤，借記 ―利潤分配 ‖科目，貸記本科目。包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。 五、本科目期未貸方余額為應交未交的稅金，借方余額為多交的稅金。 企業(yè)按照稅務機關規(guī)定的期限與稅 ?務機關結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖等科目；退回多交的稅金，借記 ―銀行存款 ‖等科目，貸記本科目。 二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當月應交納的各種稅金，應按其不同的列支渠道，借記下列有關科目，貸記本科目： 1．營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅和城市維護建設稅，借記 ―工程結(jié)算稅金及附加 ‖科目或 ―其他業(yè)務支出 ‖科目 (產(chǎn)品銷售、勞務供應等業(yè)務發(fā)生的營業(yè)稅金 )； 2．房產(chǎn) 稅、車船使用稅和土地使用稅，借記 ―管理費用 ―等科目； 3．所得稅，借記 ―利潤分配一應交所得稅 ‖科目； 4．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記 ―專項工程支出 ‖科目。 第 221 號科目 應交稅金 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、特別消費稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 三、支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫(yī)務、 ?福利人員工資等，借記本科目，貸記 ―應付工資 ‖、 ―銀行存款 ‖等科目。 第 214 號科目 應付福利費 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。 月份終了，企業(yè)應將本月應付的工資按職工的工作部門和服務對象進行分配，借記 ―工程施工 ‖、 ―工業(yè)生產(chǎn) ‖、 ―機械作業(yè) ‖、 ―輔助生產(chǎn) ‖、 ―采購保管費 ‖、 ―管理費用 ‖、 ―應付福利費 ‖等科目，貸記本科目。從應付工資中扣還的各種款項 (如代墊房租等 )，借記本科目，貸記 ―其他應收款 ‖等科目。 三、企業(yè)按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記 ―現(xiàn)金 ‖科目，貸記 ―銀行存款 ‖科目。發(fā)給職工個人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費和技術改進獎等，不在本科目 核算。 三、本科目應接應付和暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬。 第 209 號科目 其他應付款 一、本科目核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、應付利潤、內(nèi)部往來和其他應交款以外的其他 各種應付、暫收單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。 三、企業(yè)按合同規(guī)定預收的銷貨款，借記 ―銀行存款 ‖科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時，應將預收的貨款結(jié)轉(zhuǎn)記入 ―應收賬款 ‖科目，借記本科目，貸記 ―應收賬款 ‖科目。 二、企業(yè)按規(guī)定預收的工程款和備料款，借記 ―銀行存款 ‖科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，借記 ―庫存材料 ‖科目，貸記本科目，材料結(jié)算價格與計劃成本的差異，借記或貸記 ―材料成本差異 ‖科目。 五、本科目應分別設置 ―應付工程款 ‖和 ―應付購貨款 ‖兩個明細科目，并分別按分包單位和供應單位設置明細賬。支付給分包單位的工程價款，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖科目。 三、企業(yè)與分包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的 ―工程價款結(jié)算賬單 ‖結(jié)算應付的已完工程價款，借記 ―工程施工 ‖科目 (按規(guī)定作為自行完成工作量的工程 )，貸記本科目。收到 FA 票賬單時，借記 ―物資采購 ‖科目，貸記本科目或 ―銀行存款 ‖科目。補付的貨款，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖科目。如果上述材料物資已經(jīng)預付購貨定金或部分貸款時，則應將預付的定金或貨款自 ―預付賬款 ‖目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記 ―預付賬款 ‖科目。 企業(yè)按照規(guī)定預付供應單位的購貨定金或部分貨款和預付給分包單位的工程款、備料款，應先通過 ―預付賬款 ‖科目核算。應付票到期付清時，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和 ―財務費用 ‖科目，貸記 ―銀行存款 ‖科目。 第 202 號科目 應付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯 二、企業(yè)開出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時，借記 ―物資采購 ‖、 ―應付賬款 ‖等科目，貸記本科目。 發(fā)生的短期借款 利息，借記 ―財務費用 ‖科目，貸記 ―預提費用 ‖、 ―銀行存款 ‖等科目。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在 ―長期借款 ‖科目核算，不在本科目核算。 六、本科目月末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余，如為借方余額，反映尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記 ―應付賬款 ‖、 ―其他應收款 ‖科目，貸記本科；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，應將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記 ―營業(yè)外支出 ––––非常損失 ‖科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺或超定額盤虧和報廢損失，借記 ―采購保管費 ‖科目， 貸記本科目。 三、各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準后轉(zhuǎn)銷： 流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記 ―管理費用 ‖科目； 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記 ―營業(yè)外收入 ––––固定資產(chǎn)盤盈 ‖科目； 流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記 ―管理費用 ‖科目，貸記本科目； 固定資產(chǎn)的盤虧，借記 ―營業(yè)外支出 ––––固定資產(chǎn)盤虧 ‖科目，貸記本科目。 二、盤盈的各種材料、庫存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記 ―庫存材料 ‖、 ―低值易耗品 ‖、 ―周轉(zhuǎn)材料 ‖、 ―庫存產(chǎn)成品 ‖、 ―固定資產(chǎn) ‖等科目，貸記本科目和 ―累計折舊 ‖科目。 三、本科目應按遞延資產(chǎn)的種類設置明細賬。各種遞延費用均應分期平均攤銷，其中開辦費應當在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出，在修理間隔期間分期平均攤銷；租入 固定資產(chǎn)改良支出，應當在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費用應按費用項目的受益期限在一定期限內(nèi)分期平均攤銷。 第 171 號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，如開辦費，租人的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費用等。 四、 本科目應按無形資產(chǎn)類別設置明細賬。 4．企業(yè)轉(zhuǎn)讓已人賬的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時，借記 ―銀行存款 ‖等科目，貸記 ―其他業(yè)務收入 ‖科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記 ―其他業(yè)務支出 ‖科目，貸記本科目。 2．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應按確認的價值，借記本科目，貸記 ―實收資本 ‖科目。除企業(yè)合并外，商譽不得作 價入賬。 二、企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，應當按實際成本記賬。 九、本科目期未余額反映尚未完工交付使用的專項工程實際支出及購入尚未使用的專項工程物資。 七、工程完工交付使用時，技工程的實際成本，借記 ―固定資產(chǎn) ‖、 ―臨時設施 ‖等科目，貸記本科目。 六、企業(yè)融資租入的機器設備等固定資產(chǎn)在交付使用之前，有關融資租人設備的價款，發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出，均先通過本科目核算，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖等有關科目。 五、企業(yè)購入的需要安裝設備在交付使用之前，有關設備的購人成本，以及發(fā)生的安裝費用，應先通過本科目核算，按其購入發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖等科目；發(fā)生的安裝費用，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖等有關科目。 四、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應區(qū)別不同情況分別處理：屬于工程在建期間的借款利息，列為專項工程支出，并計入固定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記 ―長期借款 ‖等科目；專項工程完工并交付使用后的借款利息，計入企業(yè)財務費用，不在本科目核算。承包工程的內(nèi)部施工單位應借記 ―內(nèi)部往來 ‖科目，貸記 ―工程結(jié)算收入 ‖科目。專項工程發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記 ―銀行存款 ‖、 ―長期借款 ‖等科目。使用本企業(yè)的商品產(chǎn)品，按規(guī)定以售價結(jié)算的，借記本科目，貸記 ―其他業(yè)務收入 ‖等科目。專項工程使用的材料物資，借記本科目 (工程 )，貸記本科目 (專項工程物資 )、 ―庫存材料 ‖等科目。 企業(yè)外購的專門用于專項工程的物資，應在本科目單獨設置 ―專項工程物資 ‖明細科目進行核算。 第 159 號科目 專項工程支出 一、本科目核算企業(yè)進行各種專項工程，包括自行建造固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)改建擴建，固定資產(chǎn)修理，購