【正文】 1211 原材料一、本科目核算施工企業(yè)庫存的各種材料，包括主要材料、結構件、機械配件和其他材料等的計劃成本或實際成本。計劃單位成本除有特殊情況應當隨時調整外，在年度內一般不作變動。六、企業(yè)對于主要材料的日常核算采用計劃成本法，周轉材料、其他材料、低值易耗品等的日常核算采用采用實際成本法。四、本科目的期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但物資尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資。，應當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付票據(jù)”等科目。因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。(四)由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應負擔的運輸費用時，借記本科目，貸記“管理費用”等科目。(二)物資已經(jīng)收到，但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續(xù)后，再按應計入物資采購成本的金額，借記本科目，按支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應付票據(jù)”、“應付賬款”等科目。以上第(一)項應當直接計入各種物資的采購成本，第(二)、(三)、(四)項，凡能分清的，可以直接計入各種物資的采購成本；不能分清的，與價值關系較大的（如保險費）應按買價比例，與重量關系較大的（如運輸費）應按重量比例，分攤計入各種物資的采購成本（如果難以判斷應使用哪個比例，則一律用買價比例）。二、施工企業(yè)購入物資的采購成本由下列各項組成：(一)買價；(二)運雜費(包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等。 委托外單位加工材料、商品的加工成本，直接在“委托加工物資”科目核算，不在本科目核算。1201 物資采購一、本科目核算施工企業(yè)購入各種主要材料物資的實際采購成本。四、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收到的補貼款。二、施工企業(yè)按銷量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補貼定額計算并按期給予的定額補貼，應于期末，按應收的補貼金額，借記本科目，貸記“補貼收入”科目；施工企業(yè)收到補貼時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。1161 應收補貼款一、本科目核算施工企業(yè)按國家規(guī)定給予的定額補貼而應收的補貼款。六、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實際預付的款項；期末如為貸方余額，反映施工企業(yè)尚未補付的款項。除轉入“其他應收款”科目的預付賬款外，其他預付賬款不得計提壞賬準備。四、施工企業(yè)的供應商或勞務提供者在收到施工企業(yè)支付的預付款后，未能在規(guī)定時間內按合同提供商品或勞務，施工企業(yè)應立即采取措施追回預付款，并將預付賬款余額結轉其他應收款，計提相應的壞賬準備。收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“物資采購”或 “原材料”等科目，貸記本科目。施工企業(yè)與分包單位結算已完工程價款時，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。1151 預付賬款一、本科目核算施工企業(yè)按照工程合同規(guī)定預付給分包單位的款項，包括預付工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。八、本科目應分別按應收賬款和其他應收款設置明細賬，進行明細核算。已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提?。粦釘?shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費用——計提的壞賬準備”科目。五、壞賬準備可按以下公式計算：當期應提取的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額本科目的貸方余額當期按應收款項計算應提壞賬準備金額大于本科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小于本科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為零，應將本科目的余額全部沖回。 施工企業(yè)對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。 企業(yè)采用賬齡分析法分析賬齡時，收到債務單位當期償還的部分債務后，剩余的應收款項，不應改變其賬齡，仍應按原賬齡加上本期應增加的賬齡確定；在存在多筆應收款項、且各筆應收款項賬齡不同的情況下，收到債務單位當期償還的部分債務，應當逐筆認定收到的是哪一筆應收款項；如果確實無法認定的，按照先發(fā)生先收回的原則確定，剩余應收款項的賬齡按上述同一原則確定。施工企業(yè)的供應商或勞務提供者在收到施工企業(yè)支付的預付款后，未能在規(guī)定時間內按合同提供商品或勞務，施工企業(yè)應立即采取措施追回預付款，并將預付賬款余額結轉其他應收款，計提相應的壞賬準備。施工企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。企業(yè)在確定特別準備的計提比例時，應當根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關信息合理地估計。企業(yè)應根據(jù)所持應收款項的實際可收回情況，合理計提壞賬準備，不得多提或少提，否則應視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理。（1） 納入交通集團合并范圍的單位之間的應收款項；（2） 工程定金，包括履約保證金、質保金等。施工企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。1141 壞賬準備一、本科目核算施工企業(yè)提取的壞賬準備。七、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的其他應收款。壞賬準備的計提方法和壞賬的確認標準、發(fā)生壞賬時的會計處理，比照“壞賬準備”科目的相關核算規(guī)定進行會計處理。四、施工企業(yè)與債務人進行債務重組，按照債務重組的處理原則處理。 施工企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在本科目核算。企業(yè)委托集團結算中心向其他企業(yè)貸出的款項、企業(yè)未委托金融機構自行借給其他企業(yè)暫用的款項（含本金和利息）也在本科目核算。七、本科目期末借方余額，減去已提壞賬準備后的凈額，在會計報表期末“應收賬款”項目填列；貸方余額，在會計報表期末“預收賬款”項目填列。 五、本科目應分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務、作業(yè)的單位設置明細賬，進行明細核算或設置輔助核算。四、施工企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。 如果施工企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值，借記“應收票據(jù)”科目，貸記本科目。施工企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務收入”等科目，按應交的流轉稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅”等科目；施工企業(yè)因提供勞務、作業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務收入”等科目，按應交的流轉稅額，借記“其他業(yè)務支出”等科目，貸記“應交稅金——應交營業(yè)稅”等科目；收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。施工企業(yè)應按結算金額，借記本科目，貸記“工程結算”科目。二、本科目的借方核算施工企業(yè)應向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位收取的結算或銷售款項，貸方核算已經(jīng)收取的款項，以及按照規(guī)定從應收賬款中扣還的預收款項，本科目的期末余額反映尚未收到的應收賬款。1131 應收賬款 一、本科目核算施工企業(yè)承建工程應向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務、作業(yè)，應向購貨單位或接受勞務、作業(yè)單位收取的款項。四、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的債權投資利息。施工企業(yè)收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。二、施工企業(yè)購入債券，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，按實際成本(即實際支付的價款減去已到付息期但尚未領取的利息)，借記“短期投資”、“長期債權投資”科目，按應收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。施工企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應收的利息，在“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。六、本科目期末借方余額，在會計報表期末“應收股利”項目填列。四、本科目應按被投資單位設置明細賬，進行明細核算或設置輔助核算。三、施工企業(yè)對外長期股權投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤，應于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權投資”等科目。施工企業(yè)應收其他單位的利潤，也在本科目核算。八、本科目期末借方余額，在會計報表期末“應收票據(jù)”項目填列。六、企業(yè)應按前手出票人設置明細賬，進行明細核算或設置輔助賬核算。五、施工企業(yè)持有的應收票據(jù)不得計提壞賬準備，待到期不能收回的應收票據(jù)轉入應收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。(五)應收票據(jù)到期，應分別情況處理： ，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目(未計提利息部分)。(四)施工企業(yè)將持有的應收票據(jù)背書轉讓，以取得所需物資時，按取得物資成本的價值，借記“物資采購”或 “原材料”等科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。如為帶息應收票據(jù)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。如為帶息應收票據(jù)，應于期末時，按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計算計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“財務費用”科目。施工企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務收入”等科目，按應交的流轉稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅”等科目；施工企業(yè)因提供勞務、作業(yè)而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務收入”等科目，按應交的流轉稅額，借記“其他業(yè)務支出”等科目，貸記“應交稅金——應交營業(yè)稅”等科目。施工企業(yè)應按結算金額，借記本科目，貸記“工程結算”科目。二、施工企業(yè)應在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按應收票據(jù)的票面價值入賬；帶息應收票據(jù)，應在期末計提利息，計提的利息增加應收票據(jù)的賬面余額。六、本科目為短期投資的備抵科目，短期投資科目期末借方余額，減去已提跌價準備后的凈額，在會計報表期末“短期投資”項目填列。 四、施工企業(yè)出售或收回短期投資，或涉及債務重組、非貨幣性交易等，應當同時結轉已計提的跌價準備。三、期末，施工企業(yè)應將股票、基金、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益——計提的短期投資跌價準備”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應在已計提的跌價準備的范圍內轉回，借記本科目，貸記“投資收益——計提的短期投資跌價準備”科目。短期投資應以成本與市價孰低計量，當市價低于成本時，應當計提短期投資跌價準備。1102 短期投資跌價準備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的短期投資跌價準備。七、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。短期投資的市價低于成本的差額，應計提短期投資跌價準備，并計入當期損益。假如企業(yè)出售該股票的40％，其出售該項股票的成本應為22000元［（50006＋50005）40％］。施工企業(yè)部分出售某項股票、債券等短期投資時，應按該項投資的總平均成本確定其出售部分的成本。 (七)施工企業(yè)出售股票、債券、基金或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目(股票、債券、基金)，按未領取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應收股利”、“應收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。如果收到的現(xiàn)金股利或利息是在取得投資時已計入“應收股利”、“應收利息”科目的，則借記“銀行存款”等科目，貸記“應收股利”、“應收利息”科目。(四)以非貨幣性交易換入的短期投資，按非貨幣性交易的原則處理，參見特殊交易和事項說明—非貨幣性交易 。如果其中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，方法同（一）。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，施工企業(yè)應當按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應領取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應收股利”、“應收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及未收到的已計入應收項目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。 (四)以非貨幣性交易換入的短期投資，按照非貨幣性交易的處理原則處理。 (二)投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。但實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨核算，不構成短期投資成本。施工企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成投資成本。 二、施工企業(yè)的短期投資應在取得時，按照取得時的投資成本入賬。短期投資的持有期間通常不超過一年，但實際持有期間已超過一年的短期投資仍應作為短期投資，除非施工企業(yè)管理當局意圖改變投資目的，即改短期持有為長期持有。對1年（含1年）以下的委托貸款在“委托貸款”科目核算，不在本科目核算。包括各種股票、債券、基金等。十一、本科目期末借方余額，在會計報表期末“貨幣資金”項目填列。施工企業(yè)應嚴格按照本核算辦法規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務。有信用卡