【正文】 業(yè)務的施工企業(yè)應當在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬。施工企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的金額，借記“物資采購”或“原材料”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。施工企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。施工企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。施工企業(yè)應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。施工企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。施工企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“物資采購”或“原材料”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款，是指施工企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“物資采購”或“原材料”等科目，貸記本科目。 二、外埠存款，是指施工企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。九、本科目期末借方余額，在會計報表期末“貨幣資金”項目填列。如果存在銀行或其他金融機構的款項因該銀行或其他金融機構出現(xiàn)支付困難而無法提取（例如金融機構因清理整頓或關閉，停止支付存款時），則應當將其轉入其他應收款科目核算，借記“其他應收款”科目，貸記本科目，并根據(jù)企業(yè)的會計政策，評估其可回收金額，相應計提壞賬準備。 因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期財務費用。 期末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的債權和債務)的期末余額，應按期末匯率折合為人民幣。 施工企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。月度終了，施工企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 五、施工企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”。(九)發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。 (八)以現(xiàn)金存入銀行，應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”(不再編制銀行存款收款憑證)。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據(jù)托收承付結算憑證的承付支款通知和有關發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務處理。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關的原始憑證，編制付款憑證。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。收款單位對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證。施工企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。 (三)采用銀行本票方式。(2)采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。 (二)采用商業(yè)匯票方式。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)： (一)采用銀行匯票方式。 二、施工企業(yè)應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，正確地進行銀行存款收支業(yè)務的結算，并按照本核算辦法規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。施工企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。1002 銀行存款 一、本科目核算施工企業(yè)存入銀行的各種存款。六、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。待查明原因后作如下處理： (一)如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款(個人)”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘湛睢獞毡ｋU賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經(jīng)批準后處理，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。 有外幣現(xiàn)金的施工企業(yè)，應當分別以人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 四、施工企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”。 (二)施工企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應收款”科目。 二、施工企業(yè)應當嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照本核算辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。二、會計科目名稱和編號順序號 編 號 名 稱一、資產(chǎn)類1 1001 現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1009 其他貨幣資金100901 外埠存款100902 銀行本票100903 銀行匯票100904 信用卡100905 信用證保證金100906 存出投資款4 1101 短期投資110101 股票110102 債券110103 基金110110 其他5 1102 短期投資跌價準備6 1111 應收票據(jù) 111101 集團關聯(lián)企業(yè) 111102 其他關聯(lián)企業(yè)7 1121 應收股利112101 集團關聯(lián)企業(yè) 112102 其他關聯(lián)企業(yè)8 1122 應收利息 112201 集團關聯(lián)企業(yè) 112202 其他關聯(lián)企業(yè)9 1131 應收賬款 113101 集團關聯(lián)企業(yè) 113102 其他關聯(lián)企業(yè)10 1133 其他應收款 113301 集團關聯(lián)企業(yè) 113302 其他關聯(lián)企業(yè)11 1141 壞賬準備12 1151 預付賬款 115101 集團關聯(lián)企業(yè) 115102 其他關聯(lián)企業(yè)13 1161 應收補貼款14 1201 物資采購15 1211 原材料16 1231 低值易耗品17 1232 材料成本差異18 1233 周轉材料19 1251 委托加工物資20 1281 存貨跌價準備21 1301 待攤費用22 1310 內(nèi)部往來23 1401 長期股權投資24 1402 長期債權投資25 1421 長期投資減值準備26 1431 委托貸款143101 本金143102 利息143103 減值準備 27 1451 撥付所屬資金28 1501 固定資產(chǎn)29 1502 累計折舊30 1503 經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)改良31 1505 固定資產(chǎn)減值準備32 1506 臨時設施33 1507 臨時設施攤銷 34 1601 工程物資160101 專用材料160102 專用設備160103 預付大型設備款160104 為生產(chǎn)準備的工具及器具35 1603 在建工程36 1605 在建工程減值準備37 1701