【正文】 各明細科目的期末借方余額合計反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項，貸方余額合計反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項。 三、本科目的借方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位及各內(nèi)部獨立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收的款項，貸方核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位及各內(nèi)部獨立核算單位之間應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項。 二、下列各項結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算： １．企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的下?lián)?、上交，?“撥付所屬資金 ”和 “上級撥入資金 ”科目核算。 第１１７號科目 內(nèi) 部 往 來 一、本科目核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間，或各內(nèi)部獨立核算單位之間，由于工程價款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來款項。同時，應(yīng)將預(yù)付的貨款自 本科目轉(zhuǎn)入 “應(yīng)付帳款 ”科目，借記 “應(yīng)付帳款 ”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付貨款時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 二、企業(yè)預(yù)付分包單位工程款和備料款時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記 “庫存材料 ”等科目。 五、本科目期末貸方余額反映提取的壞帳準(zhǔn)備金。對于有預(yù)收帳款的單位，發(fā)生壞帳損失時，應(yīng)將已收取該單位的預(yù)收款先行結(jié)轉(zhuǎn)，借記 “預(yù)收帳款 ”科目，貸記 “應(yīng)收帳款 ”科目；然后，將應(yīng)收該單位的款項凈額，沖減壞帳準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記 “應(yīng)收帳款 ”科目。企業(yè)當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金大于已提取帳面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記 “管理費用 ”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金小于帳面余額的，沖減管理費用，借記本 科目，貸記 “管理費用 ”科目。 第１１４號科目 壞 帳 準(zhǔn) 備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備金。 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回時，提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記 “壞帳準(zhǔn)備 ”科目，同時借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，借記本科目，貸記 “管理費用 ”科目，同時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)收帳款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時，應(yīng)將應(yīng)收帳款自本科目轉(zhuǎn)入 “應(yīng)收票據(jù) ”科目。 企業(yè)預(yù)收的款項包括工程款、備料款、購貨款等，應(yīng)在 “預(yù)收帳款 ”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。 第１１３號科目 應(yīng) 收 帳 款 一、本科目核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項。如果追索的利息部分大于墊付的利息，差額部分沖減財務(wù)費用，貸記 “財務(wù)費用 ”科目。如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，不足部分記入貸款科目，貸記 “短期借款 ”科目。 四、企業(yè)將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記 “銀行存款 ”等科目，貼息部分，借記 “財務(wù)費用 ”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。 三、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記 “應(yīng)收帳款 ”“工程結(jié)算收入 ”等科目。 二、企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收票據(jù)登記簿 ”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期 和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 第１１２號科目 應(yīng) 收 票 據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因結(jié)算工程價款，對外銷售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 債券到期收回本息，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目和 “投資收益 ”科目。 發(fā)放的股利和債券利息，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “投資收益 ”、 “其他應(yīng)收款 ”科目。如果實際支付的款項中包含已經(jīng)宣告發(fā)放，但未支取的股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收款項處理。 第１１１號科目 短 期 投 資 一、本科目核算企業(yè)購入的能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的各種有價證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券 等。收到款項時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終時如有未達的匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記 “物資采購 ”科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記 “物資采購 ”等科目，貸記本科目 。 三、銀行匯票存款是企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記 “物資采購 ”等科目，貸記本科目。 二、外埠存款是企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。 企業(yè)在調(diào)劑市場購入 外匯額度支付的人民幣，也在 “外匯價差 ”科目核算。用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負債科目，貸記本科目，同時按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分攤的外匯價差，借記 “專項工程支出 ”“財務(wù)費用 ”等科目，貸記 “外匯價差 ”科目。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目（ 外幣戶）（同時登記外幣金額），按照調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，借記 “外匯價差 ”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目（人民幣戶）。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。 五、有外幣 存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置 “人民幣存款 ”和 “外幣存款 ”兩個明細科目。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負責(zé)管理。如有不符，屬于銀行對帳單差錯的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記帳差錯的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會計分錄或補記入帳。 “銀行存款日記帳 ”應(yīng)與 “銀行對帳單 ”核對清楚，至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時查明更正。 企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”等有關(guān)科目；提取或支出存款時，借記 “現(xiàn)金 ”等有關(guān)科目，貸記本科目。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在 “其他貨幣資金 ”科目核算，不在本科目核算。 企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記帳 ”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過 “備用金 ”科目核算。 附：主要會計事項分錄舉例 (略 ) （一）會計科目表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 序號｜ 科目編號 ｜ 科目名稱 ｜ 序號 ｜科目編號 ｜ 科目名稱 －－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－ ｜ ｜一、資產(chǎn)類 ｜ １７ ｜ １３２ ｜材料成本差異 １｜ １０１ ｜現(xiàn)金 ｜ １８ ｜ １３３ ｜委托加工物資 ２｜ １０２ ｜銀行存款 ｜ １９ ｜ １３７ ｜庫存產(chǎn)成品 ３｜ １０９ ｜其他貨幣資金｜ ２０ ｜ １３９ ｜待攤費 用 ４｜ １１１ ｜短期投資 ｜ ２１ ｜ １４１ ｜長期投資 ５｜ １１２ ｜應(yīng)收票據(jù) ｜ ２２ ｜ １４５ ｜撥付所屬資金 ６｜ １１３ ｜應(yīng)收帳款 ｜ ２３ ｜ １５１ ｜固定資產(chǎn) ７｜ １１４ ｜壞帳準(zhǔn)備 ｜ ２４ ｜ １５５ ｜累計折舊 ８｜ １１５ ｜預(yù)付帳款 ｜ ２５ ｜ １５６ ｜固定資產(chǎn)清理 ９｜ １１７ ｜內(nèi)部往來 ｜ ２６ ｜ １５７ ｜臨時設(shè)施 １０｜ １１８ ｜備用金 ｜ ２７ ｜ １５８ ｜臨時設(shè)施攤銷 １１｜ １１９ ｜其他應(yīng)收款 ｜ ２８ ｜ １５９ ｜專項工程支出 １２｜ １２１ ｜物資采購 ｜ ２９ ｜ １６１ ｜無形資產(chǎn) １３｜ １２２ ｜采購保管費 ｜ ３０ ｜ １７１ ｜遞延資產(chǎn) １４｜ １２３ ｜庫存材料 ｜ ３１ ｜ １８１ ｜待處理財產(chǎn)損溢 １５｜ １２４ ｜周轉(zhuǎn)材料 ｜ ｜ ｜ １６｜ １２９ ｜低值易耗品 ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 序號｜ 科目編號 ｜ 科目名稱 ｜序號｜科目編號 ｜ 科目名稱 －－｜－－－－－－｜－－－－ －－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－ ｜ ｜二、負債類 ｜４９｜ ３１３ ｜盈余公積 ３２｜ ２０１ ｜短期借款 ｜５０｜ ３２１ ｜本年利潤 ３３｜ ２０２ ｜應(yīng)付票據(jù) ｜５１｜ ３２２ ｜利潤分配 ３４｜ ２０３ ｜應(yīng)付帳款 ｜ ｜ ｜ ３５｜ ２０４ ｜預(yù)收帳款 ｜ ｜ ｜四、成本類 ３６｜ ２０９ ｜其他應(yīng)付款 ｜５２｜ ４０１ ｜工程施工 ３７｜ ２１１ ｜應(yīng)付工資 ｜５３｜ ４１１ ｜工業(yè)生產(chǎn) ３８｜ ２１４ ｜應(yīng)付福利費 ｜５４｜ ４２１ ｜機械作業(yè) ３９｜ ２２１ ｜應(yīng)交稅金 ｜５５ ｜ ４３１ ｜輔助生產(chǎn) ４０｜ ２２３ ｜應(yīng)付利潤 ｜ ｜ ｜ ４１｜ ２２９ ｜其他應(yīng)交款 ｜ ｜ ｜五、損益類 ４２｜ ２３１ ｜預(yù)提費用 ｜５６｜ ５０１ ｜工程結(jié)算收入 ４３｜ ２４１ ｜長期借款 ｜５７｜ ５０２ ｜工程結(jié)算成本 ４４｜ ２５１ ｜應(yīng)付債券 ｜５８｜ ５０４ ｜工程結(jié)算稅金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜及附加 ４５｜ ２６１ ｜長期應(yīng)付款 ｜５９｜ ５１１ ｜其他業(yè)務(wù)收入 ｜ ｜ ｜６０｜ ５１２ ｜其他業(yè)務(wù)支出 ｜ ｜三、所有者權(quán)益類｜６１｜ ５２１ ｜管理費用 ４６｜ ３０１ ｜實收資本 ｜６２｜ ５２２ ｜財務(wù)費用 ４７｜ ３０５ ｜上級撥入資金 ｜６３｜ ５３１ ｜投資收益 ４８｜ ３１１ ｜資本公積 ｜６４｜ ５４１ ｜營業(yè)外收入 ｜ ｜ ｜６５｜ ５４２ ｜營業(yè)外支出 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 附注：１．有調(diào)進外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè) “外匯價差 ”科目； ２．有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè)，應(yīng)增設(shè) “應(yīng)付短期債券 ”科目； ３．企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應(yīng)行業(yè)的會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費用等科目進行核算。 7.“ 盈余公積補虧 ” 、 “ 提取盈余公積 ” 和 “ 應(yīng)付利潤 ” 項目根據(jù)上年本表“ 本年實際 ” 欄所屬相關(guān)項目數(shù)字填列。 5.“ 年初未分配利潤 ” 、 “ 上 年利潤調(diào)整 ” 和 “ 上年所得稅調(diào)整 ” 項目，根據(jù)上年本表 “ 本年實際 ” 欄所屬相關(guān)項目數(shù)字填列。 3.“ 稅后利潤 ” 項目，根據(jù)上述調(diào)整后的上年利潤總額減調(diào)整后的上年應(yīng)交所得稅數(shù)額后的余額填列。 如果本年本表 “ 本年實際 ” 欄所屬 “ 上年利潤調(diào)整 ” 項目和 “ 上年所得稅調(diào)整 ” 項目有數(shù)字列示時， “ 上年實際 ” 欄所屬各項目應(yīng)作如下調(diào)整后填列： 1.“ 利潤總額 ” 項目 ，根據(jù)上年本表 “ 本年實際 ” 欄所屬 “ 利潤總額 ” 項目數(shù)字加計本年本表 “ 本年實際 ” 欄所屬 “ 上年利潤調(diào)整 ” 項目數(shù)字后的數(shù)額填列。 三、本表 “ 上年實際 ” 欄各項目一般應(yīng)根據(jù)上年本表 “ 本年實際 ” 欄各項目填列。 11.“ 應(yīng)付利潤 ” 項目，反映已決定并入帳分配給投資者的利潤。 9.“ 盈余公積補虧 ” 項目，反映企業(yè)用盈余公積彌補虧損的數(shù)額。 8.“ 可供分配利潤 ” 項目，反映企業(yè)可用于分配的利潤。 7.“ 上年所得稅調(diào)整 ” 項目，反映企業(yè)因調(diào)整上年利潤而引起的所得稅調(diào)整數(shù)額，即調(diào)增或調(diào)減的應(yīng)交所得稅數(shù)額。調(diào)減數(shù)用 “ － ” 號表示。如為未彌補虧損，用 “ － ” 號表示。 5.“ 年初未分配利潤 ” 項目，反映企業(yè)上年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，用 “ － ” 號表示。根據(jù) “ 利潤總額 ” 減 “ 應(yīng)交所得稅 ” 后的數(shù)字填列。 2.“ 應(yīng)交所得稅 ” 項目，反映企業(yè)年度終了時，根據(jù)稅法規(guī)定計算的本年應(yīng)交所得稅。如為虧損，用 “ － ” 號表示。 二、本表 “ 本年實際 ” 欄各項目，根據(jù)當(dāng)年 “ 本年利潤 ” 科目和 “ 利潤分配 ” 科目及所屬明細科目的記錄分析填列。 五、為如實反映企業(yè)流動資金的來源、運用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在本表中增加或減少必要項目。 四、本表流動資金各項目反映流動資產(chǎn)增加 (或減少 )和流動負債增加 (或減少 )情況，應(yīng)根據(jù) “ 資產(chǎn)負債表 ” 中各項流動資產(chǎn)、流動負債的年末數(shù)減年初數(shù)后的差額直接填