【正文】 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目的有關(guān)記錄分析填列。 7.“ 其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失 ” 項(xiàng)目，反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失，如固定資產(chǎn)捐贈(zèng)支出等，本項(xiàng)目根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 等科目填列。 8.“ 固定資產(chǎn)清理收入 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)價(jià)款收入 以及因固定資產(chǎn)損失應(yīng)向過(guò)失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 科目有關(guān)明細(xì)科目本年發(fā)生額分析填列。 9.“ 收回長(zhǎng)期投資 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)收回的長(zhǎng)期投資累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 長(zhǎng)期投資 ” 科目本年貸方發(fā)生額分析填列。本年度內(nèi)企業(yè)增加的長(zhǎng)期投資應(yīng)在本表 “ 增加長(zhǎng)期投資 ” 項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。 10.“ 增加長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 發(fā)行債券 ” 和 “ 增加長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本年度內(nèi)新增長(zhǎng)期借款、發(fā)行債券和增加的長(zhǎng)期應(yīng)付款，應(yīng)分別根據(jù) “ 長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 、 “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)本年度內(nèi)歸還長(zhǎng)期借款和收回的債券以及支付長(zhǎng)期應(yīng)付款，應(yīng)分別在本表 “ 償還長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 收回債券 ” 和 “ 支付長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 項(xiàng)目填列，不從上述有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。 11.“ 投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) ” 和 “ 投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，分別反映企業(yè)在本年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與 “ 累計(jì)折舊 ” 、 “ 長(zhǎng)期投資 ” 科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。 12.“ 資本凈增加額 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的資本，根據(jù) “ 實(shí)收資本 ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 科目年末余額合計(jì)數(shù)減年初余額合計(jì)數(shù)后的余額填列。 13.“ 應(yīng)交所得稅 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“ 利潤(rùn)分配 ” 科目所屬 “ 應(yīng)交所得稅 ” 明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 14.“ 應(yīng)交財(cái)政特種基金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)上交財(cái)政的特種基金，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 利潤(rùn)分配 ” 科目所屬 “ 應(yīng)交財(cái)政特種基金 ” 明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。 15.“ 提取盈余公積 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。根據(jù) “ 利潤(rùn)分配 ” 科目所屬 “ 提取盈余公積 ” 明細(xì)科目本年借方發(fā)生額分析計(jì) 算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損在本項(xiàng)目以 “ － ” 號(hào)表示。 16.“ 應(yīng)付利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配給投資者的利潤(rùn)。根據(jù) “ 利潤(rùn)分配 ” 科目所屬 “ 應(yīng)付利潤(rùn) ” 明細(xì)科目本年借方發(fā)生額分析填列。 上述利潤(rùn)分配各項(xiàng)目均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤(rùn)相應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)分配數(shù)。 17.“ 增加固定資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的固定資產(chǎn)凈值，根據(jù)“ 固定資產(chǎn) ” 科目本年借方發(fā)生額和 “ 累計(jì)折舊 ” 科目本年貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。 18.“ 增加專項(xiàng)工程 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)發(fā)生的各種專項(xiàng)工程支出，根據(jù) “ 專項(xiàng)工程支出 ” 科 目本年借方發(fā)生額分析填列。 19.“ 增加臨時(shí)設(shè)施 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值，根據(jù)“ 臨時(shí)設(shè)施 ” 科目本年借方發(fā)生額分析填列。 20.“ 增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，根據(jù) “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 、 “ 遞延資產(chǎn) ” 、 “ 臨時(shí)設(shè)施 ” 等科目的本年借方發(fā)生額分析填列。 21.“ 增加長(zhǎng)期投資 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期投資，根據(jù) “ 長(zhǎng)期投資 ” 科目本年借方發(fā)生額分析填列。 22.“ 償還長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 收回應(yīng)付債券 ” 和 “ 支付長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 項(xiàng)目， 分別反映企業(yè)本年度內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款、收回的應(yīng)付債券和支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款。 分別根據(jù) “ 長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 和 “ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ” 科目本年借方發(fā)生額分析填列。 四、本表流動(dòng)資金各項(xiàng)目反映流動(dòng)資產(chǎn)增加 (或減少 )和流動(dòng)負(fù)債增加 (或減少 )情況，應(yīng)根據(jù) “ 資產(chǎn)負(fù)債表 ” 中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年末數(shù)減年初數(shù)后的差額直接填列。如果年末數(shù)小于年初數(shù)時(shí)，表示流動(dòng)資產(chǎn)或流動(dòng)負(fù)債的減少，以 “ － ” 號(hào)表示。 五、為如實(shí)反映企業(yè)流動(dòng)資金的來(lái)源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或減少必要項(xiàng)目。 利潤(rùn)分配 表 一、本表反映企業(yè)利潤(rùn)分配情況和年末未分配利潤(rùn)節(jié)余情況。 二、本表 “ 本年實(shí)際 ” 欄各項(xiàng)目，根據(jù)當(dāng)年 “ 本年利潤(rùn) ” 科目和 “ 利潤(rùn)分配 ” 科目及所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。 1.“ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，用 “ － ” 號(hào)表示。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與 “ 損益表 ” 中 “ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。 2.“ 應(yīng)交所得稅 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)年度終了時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的本年應(yīng)交所得稅。 3.“ 稅后利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度繳納所得稅后的利潤(rùn)。根據(jù) “ 利潤(rùn)總額 ” 減 “ 應(yīng)交所得稅 ” 后的數(shù)字填列。 4.“ 應(yīng)交財(cái)政特種基金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上繳國(guó)家的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。 5.“ 年初未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)上年末未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，用 “ － ” 號(hào)表示。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與上年本表 “ 年末未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目的本年實(shí)際欄數(shù)字一致。如為未彌補(bǔ)虧損，用 “ － ” 號(hào)表示。 6.“ 上年利潤(rùn)調(diào)整 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)由于某種原因?qū)ι夏?(或以前年度 )利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整而引起年初未分配利潤(rùn)的變化金額，即調(diào)增或調(diào)減年初未分配利潤(rùn)數(shù)額。調(diào)減數(shù)用 “ － ” 號(hào)表示。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)根據(jù) “ 利潤(rùn)分配 ” 科目所屬 “ 未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)科目的記錄分析填列。 7.“ 上年所得稅調(diào)整 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)因調(diào)整上年利潤(rùn)而引起的所得稅調(diào)整數(shù)額，即調(diào)增或調(diào)減的應(yīng)交所得稅數(shù)額。調(diào)整減少的應(yīng)交所得稅以 “ － ” 號(hào)表示。 8.“ 可供分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)可用于分配的利潤(rùn)。根據(jù) “ 稅后利潤(rùn) ”減 “ 應(yīng)交財(cái)政特種基金 ” 加 “ 年初未分配利潤(rùn) ” 、 “ 上年利潤(rùn)調(diào)整 ” 減 “ 上年所得稅調(diào)整 ” 后的數(shù)字填列。 9.“ 盈余公積補(bǔ)虧 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。 10.“ 提取盈余公積 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)年稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金。 11.“ 應(yīng)付利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映已決定并入帳分配給投資者的利潤(rùn)。 12.“ 年末未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)年末未分配的利潤(rùn)。 三、本表 “ 上年實(shí)際 ” 欄各項(xiàng)目一般應(yīng)根據(jù)上年本表 “ 本年實(shí)際 ” 欄各項(xiàng)目填列。如果上年本表與本年本表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，需將上年度報(bào)表項(xiàng)目名稱和數(shù)字按本年項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表 “ 上年實(shí)際 ” 欄內(nèi)。 如果本年本表 “ 本年實(shí)際 ” 欄所屬 “ 上年利潤(rùn)調(diào)整 ” 項(xiàng)目和 “ 上年所得稅調(diào)整 ” 項(xiàng)目有數(shù)字列示時(shí)， “ 上年實(shí)際 ” 欄所屬各項(xiàng)目應(yīng)作如下調(diào)整后填列： 1.“ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目 ，根據(jù)上年本表 “ 本年實(shí)際 ” 欄所屬 “ 利潤(rùn)總額 ” 項(xiàng)目數(shù)字加計(jì)本年本表 “ 本年實(shí)際 ” 欄所屬 “ 上年利潤(rùn)調(diào)整 ” 項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)額填列。 2.“ 應(yīng)交所得稅 ” 項(xiàng)目，根據(jù)上年本表 “ 本年實(shí)際 ” 欄所屬 “ 應(yīng)交所得稅 ”項(xiàng)目數(shù)字加計(jì)本年本表 “ 本年實(shí)際 ” 欄所屬 “ 上年所得稅調(diào)整 ” 項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)額填列。 3.“ 稅后利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，根據(jù)上述調(diào)整后的上年利潤(rùn)總額減調(diào)整后的上年應(yīng)交所得稅數(shù)額后的余額填列。 4.“ 應(yīng)交財(cái)政特種基金 ” 項(xiàng)目，根據(jù)上年本表 “ 本年實(shí)際 ” 欄所屬 “ 應(yīng)交財(cái)政特種基金 ” 項(xiàng)目數(shù)字填列。 5.“ 年初未分配利潤(rùn) ” 、 “ 上 年利潤(rùn)調(diào)整 ” 和 “ 上年所得稅調(diào)整 ” 項(xiàng)目，根據(jù)上年本表 “ 本年實(shí)際 ” 欄所屬相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字填列。 6.“ 可供分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目根據(jù)調(diào)整后的 “ 上年實(shí)際 ” 欄所屬 “ 稅后利潤(rùn) ”減 “ 應(yīng)交財(cái)政特種基金 ” 加 “ 年初未分配利潤(rùn) ” 加 “ 上年利潤(rùn)調(diào)整 ” 減 “ 上年所得稅調(diào)整 ” 后的余額填列。 7.“ 盈余公積補(bǔ)虧 ” 、 “ 提取盈余公積 ” 和 “ 應(yīng)付利潤(rùn) ” 項(xiàng)目根據(jù)上年本表“ 本年實(shí)際 ” 欄所屬相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字填列。 8.“ 年末未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，根據(jù)調(diào)整后的 “ 上年實(shí)際 ” 欄所屬 “ 可供分配利潤(rùn) ” 加 “ 盈余公積補(bǔ)虧 ” 減 “ 提取盈余公積 ” 、 “ 應(yīng)付利潤(rùn) ” 后的余額填列。 附：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 (略 ) （一）會(huì)計(jì)科目表 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 序號(hào)｜ 科目編號(hào) ｜ 科目名稱 ｜ 序號(hào) ｜科目編號(hào) ｜ 科目名稱 －－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－ ｜ ｜一、資產(chǎn)類 ｜ １７ ｜ １３２ ｜材料成本差異 １｜ １０１ ｜現(xiàn)金 ｜ １８ ｜ １３３ ｜委托加工物資 ２｜ １０２ ｜銀行存款 ｜ １９ ｜ １３７ ｜庫(kù)存產(chǎn)成品 ３｜ １０９ ｜其他貨幣資金｜ ２０ ｜ １３９ ｜待攤費(fèi) 用 ４｜ １１１ ｜短期投資 ｜ ２１ ｜ １４１ ｜長(zhǎng)期投資 ５｜ １１２ ｜應(yīng)收票據(jù) ｜ ２２ ｜ １４５ ｜撥付所屬資金 ６｜ １１３ ｜應(yīng)收帳款 ｜ ２３ ｜ １５１ ｜固定資產(chǎn) ７｜ １１４ ｜壞帳準(zhǔn)備 ｜ ２４ ｜ １５５ ｜累計(jì)折舊 ８｜ １１５ ｜預(yù)付帳款 ｜ ２５ ｜ １５６ ｜固定資產(chǎn)清理 ９｜ １１７ ｜內(nèi)部往來(lái) ｜ ２６ ｜ １５７ ｜臨時(shí)設(shè)施 １０｜ １１８ ｜備用金 ｜ ２７ ｜ １５８ ｜臨時(shí)設(shè)施攤銷 １１｜ １１９ ｜其他應(yīng)收款 ｜ ２８ ｜ １５９ ｜專項(xiàng)工程支出 １２｜ １２１ ｜物資采購(gòu) ｜ ２９ ｜ １６１ ｜無(wú)形資產(chǎn) １３｜ １２２ ｜采購(gòu)保管費(fèi) ｜ ３０ ｜ １７１ ｜遞延資產(chǎn) １４｜ １２３ ｜庫(kù)存材料 ｜ ３１ ｜ １８１ ｜待處理財(cái)產(chǎn)損溢 １５｜ １２４ ｜周轉(zhuǎn)材料 ｜ ｜ ｜ １６｜ １２９ ｜低值易耗品 ｜ ｜ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 序號(hào)｜ 科目編號(hào) ｜ 科目名稱 ｜序號(hào)｜科目編號(hào) ｜ 科目名稱 －－｜－－－－－－｜－－－－ －－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－ ｜ ｜二、負(fù)債類 ｜４９｜ ３１３ ｜盈余公積 ３２｜ ２０１ ｜短期借款 ｜５０｜ ３２１ ｜本年利潤(rùn) ３３｜ ２０２ ｜應(yīng)付票據(jù) ｜５１｜ ３２２ ｜利潤(rùn)分配 ３４｜ ２０３ ｜應(yīng)付帳款 ｜ ｜ ｜ ３５｜ ２０４ ｜預(yù)收帳款 ｜ ｜ ｜四、成本類 ３６｜ ２０９ ｜其他應(yīng)付款 ｜５２｜ ４０１ ｜工程施工 ３７｜ ２１１ ｜應(yīng)付工資 ｜５３｜ ４１１ ｜工業(yè)生產(chǎn) ３８｜ ２１４ ｜應(yīng)付福利費(fèi) ｜５４｜ ４２１ ｜機(jī)械作業(yè) ３９｜ ２２１ ｜應(yīng)交稅金 ｜５５ ｜ ４３１ ｜輔助生產(chǎn) ４０｜ ２２３ ｜應(yīng)付利潤(rùn) ｜ ｜ ｜ ４１｜ ２２９ ｜其他應(yīng)交款 ｜ ｜ ｜五、損益類 ４２｜ ２３１ ｜預(yù)提費(fèi)用 ｜５６｜ ５０１ ｜工程結(jié)算收入 ４３｜ ２４１ ｜長(zhǎng)期借款 ｜５７｜ ５０２ ｜工程結(jié)算成本 ４４｜ ２５１ ｜應(yīng)付債券 ｜５８｜ ５０４ ｜工程結(jié)算稅金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜及附加 ４５｜ ２６１ ｜長(zhǎng)期應(yīng)付款 ｜５９｜ ５１１ ｜其他業(yè)務(wù)收入 ｜ ｜ ｜６０｜ ５１２ ｜其他業(yè)務(wù)支出 ｜ ｜三、所有者權(quán)益類｜６１｜ ５２１ ｜管理費(fèi)用 ４６｜ ３０１ ｜實(shí)收資本 ｜６２｜ ５２２ ｜財(cái)務(wù)費(fèi)用 ４７｜ ３０５ ｜上級(jí)撥入資金 ｜６３｜ ５３１ ｜投資收益 ４８｜ ３１１ ｜資本公積 ｜６４｜ ５４１ ｜營(yíng)業(yè)外收入 ｜ ｜ ｜６５｜ ５４２ ｜營(yíng)業(yè)外支出 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 附注：１．有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè) “外匯價(jià)差 ”科目； ２．有發(fā)行不超過(guò)一年期債券的企業(yè)，應(yīng)增設(shè) “應(yīng)付短期債券 ”科目； ３．企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應(yīng)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目進(jìn)行核算。 （二） 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第１０１號(hào)科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部單位使用的備