建筑施工企業(yè)會計科目設(shè)置及實務(wù)(參考版)
2024-10-22 18:18本頁面
【正文】 M, l3 G+ h7 g W 最后補充差額進成本： 5 F( : W1 A* ] 借：工程成本 合同成本 分包成本 XX 項目 萬元（ 433 .50400） 貸：。 g3 [9 A) L39。 ) i/ e0 P j ② 、分包單位的稅應當在與分包單位結(jié)算時扣除。 * \! F9 x+ ?39。 % _) e) C, e。 例：某工程合同金額為 1000 萬元，與業(yè)主結(jié)算 1200 萬元，其中分包 500 萬。 $ H5 u4 ^) ~5 G0 z5 7 F 但在實際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認收入的時候，已經(jīng)確認了損益。 ( W. ^! }% {+ E X: Camp。 B Z x |8 Q$ L 借：應付賬款 應付分包款 XX 單位 貸：銀行存款 4）、與分包單位的結(jié)算： 有很多朋友問與分包單位結(jié)算時，究竟以什么金額作為成本入賬。 B6 f2 E0 _ 3）、支付的處理很簡單。 領(lǐng)用時： 8 s. q e6 t ?4 v39。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實體還是銷售。 借：工程成本 合同成本 分包成本 XX 項目 $ Y3 O9 p+ O w 貸：應付賬款 應付分包款 XX 單位 2）、分包方領(lǐng)取材料的核算 領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格，只要不超過合同總金額，財務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進度報表做成本列支。 O/ X。 9 q2 C u d* Q2 F 通常情況下，總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進度編制工程形象進度報表，由總承包方對其進行審核后，扣減相關(guān)其他費用后再予以支付。 工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系?！督ㄔ旌贤肥切聲嫓蕜t中的一部分，即企業(yè)會計準則第 15 號準則。 V M f39。 P/ B 領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。 E39。 m0 ]/ \: x$ u( S8 N 借：委托加工物資 貸：銀行存款（應付賬款） . x2 b+ t9 K$ R! V1 M, K! |( U3 v 收回加工物資： 借：原材料 XX。 c/ i l J5 h j3 M! O 貸：原材料 XX 材料 ! R* v a39。 [ ]1 a! t w0 Y, ^ Q2 M e 撥付物資時： 7 A8 k e n% i! l5 P1 ]! Z$ ` 借：委托加工物資 amp。 f ( i N. E6 z! s/ {。 `4 D 業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理： 借：應交稅金 應交 XX 稅 貸：應收賬款 應收工 程款 XX 單位 項目專門借款發(fā)生的利息： 借：工程施工 合同成本 其他直接費 ( S, ~7 _/ h9 lamp。 | U 貸：原材料 甲供材料 XX [$ v。 m. r, D。 Z! {. f39。 z/ O. b: I! | 貸：原材料 臺班費結(jié)算： % c6 B) s4 ]) H 借：工程施工 合同成本 機械使用費 貸：應付賬款（外部單位） 機械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班） 甲供料的賬務(wù)處理： amp。 S4 I5 i 貸：應付工資 ( ]8 O* J/ I W 應付 職工薪酬 新準則變化內(nèi)容 領(lǐng)用原材料 ! ~39。 I9 o6 B9 J5 f% } 工程施工 合同成本 間接費用 管理人員工資（項目部管理人員工資獎金） 。 h) }, h4 R2 c7 E 借：工程施工 合同成本 人工費（生產(chǎn)工人工資獎金） ! z! T7 ?, t( Z9 T ]6 Damp。 x5 {7 bamp。 企業(yè)應根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計算，公式如下： (1）應納稅額＝應稅憑證所記載的計稅金額 適用的比例稅率； (2）應納稅額＝應稅憑證件數(shù) 固定稅額。 P2 j( E5 Z s$ i: J （四）．如果財務(wù)軟件能通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)遠程傳輸，項目會計人 員還可以進駐項目所在地進行及時核算與監(jiān)控，當然有單據(jù)憑證匯集到總部，由分管會計進行處理，目前來說更現(xiàn)實。 m。 T1 ]( y39。 q: j( x 收到注冊資本 100 借：銀行存款 公司 100 ]2 `, }$ u39。對于公司整體來說 ,它的資金由銀行存款和現(xiàn)金、其他貨幣資金組成；而項目分部、公司總部的資金由 “內(nèi)部銀行存款 ”組成；項目分部與公司總部 “內(nèi)部銀行存款 ”合計數(shù)為零，因此這個 “內(nèi)部銀行存款 ”科目不會影響到公司的整體財務(wù)數(shù)據(jù)。 x/ W% ~ l/ ~7 A7 ^ （二） .在總部統(tǒng)一的核算中 ,按項目設(shè)置會計人員 。 不管采用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務(wù)管理，要能
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