建筑施工企業(yè)會計建賬、科目設(shè)置及實務(wù)[1](參考版)
2024-10-24 11:30本頁面
【正文】 即：分包單位的結(jié)算金額應(yīng)當(dāng) =500（ 110%%） = 萬元 最后補(bǔ)充差額進(jìn)成本： 借：工程成本 合同成本 分包成本 XX 項目 萬元（ 433 .50400） 貸：應(yīng)付賬款 萬元 。 這時，在實際處理時需要注意： ① 、收取的管理費應(yīng)當(dāng)與分包單位結(jié)算時扣除，不在賬務(wù)上反映。 例：某工程合同金額為 1000 萬元，與業(yè)主結(jié)算 1200 萬元，其中分包 500 萬。 但在實際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能 再從上式中扣減，因為分包單位領(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認(rèn)收入的時候，已經(jīng)確認(rèn)了損益。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：銀行存款 4）、與分包單位的結(jié)算： 現(xiàn)現(xiàn) 在在 決決 定定 未未 來來 ， 堅堅 持持 鑄鑄 造造 成成 功功 性性 格格 決決 定定 命命 運運 ， 堅堅 毅毅 克克 服服 困困 難難 ， 憑憑 毅毅 志志 總總 能能 抵抵 達(dá)達(dá) 目目 標(biāo)標(biāo) 。這一點在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。通常情況下，按第一種方式進(jìn)行處理，有利于稅收的籌劃。這時總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。 涉及到的主要賬務(wù)處理如下： 1）、分包成本的確定 總承包方財務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報表，列支工程成本。通常情況下，分包方是以總 承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結(jié)算。 分包核算專題 工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。 以前有《施工企業(yè)會計制度》，現(xiàn)在已經(jīng)取消了行業(yè)會計制度。 關(guān)于成本的賬務(wù) 處理： 分配工資獎金： 借：工程施工 合同成本 人工費（生產(chǎn)工人工資獎金） 機(jī)械作業(yè) 工資及附加（機(jī)駕人員工資獎金） 工程施工 合同成本 間接費用 管理人員工資（項目部管理人員工資獎金） 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付職工薪酬 新準(zhǔn)則變化內(nèi)容 領(lǐng)用原材料 借：工程施工 合同成本 材料費 貸：原材料 臺班費結(jié)算： 借：工程施工 合同成本 機(jī)械使用費 貸：應(yīng)付賬款（外部單位） 機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班） 甲供料的賬務(wù)處理： 甲方撥付： 借：原材料 甲供材料 XX 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款 XX 單位 領(lǐng)用時： 借：工程施工 合同成本 材料費 貸：原材料 甲供材料 XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交 XX 稅 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款 XX 單位 項目專門借款發(fā)生的利息： 借：工程施工 合同成本 其他直接費 貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容） 現(xiàn)現(xiàn) 在在 決決 定定 未未 來來 ， 堅堅 持持 鑄鑄 造造 成成 功功 性性 格格 決決 定定 命命 運運 ， 堅堅 毅毅 克克 服服 困困 難難 ， 憑憑 毅毅 志志 總總 能能 抵抵 達(dá)達(dá) 目目 標(biāo)標(biāo) 。但遠(yuǎn)程的管理應(yīng)該也是一個發(fā)展的方向 建筑施工企業(yè)在簽訂建設(shè)工程承包合同、購銷合同、借款合同、建立營業(yè)賬簿、財產(chǎn)租賃及申請辦理權(quán)利、許可證照 等方面都要涉及印花稅問題，其適用的印花稅稅率分別為：工程承包合同和購銷合同 ‰ 、借款合同 ‰ ，營業(yè)賬簿分兩類，一類是生產(chǎn)經(jīng)營用賬簿，適用固定稅率，按件貼花 5 元；另一類是記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積金額之和適用 ‰的稅率、財產(chǎn)租賃適用 1‰ 的稅率，權(quán)利、許可證照適用固定稅率，按件貼花 5 元。 6 / 8 李沐航 但具體到項目分部，就有了一筆借款，有了一筆資金；多了一筆費用，減少了一點可用資金。對于公司整體來說 ,它的資金由銀行存款和現(xiàn)金、其他貨幣資金組成；而項目分部、公司總部的資金由 “內(nèi)部銀行存款 ”組成；項目分部與公司總部 “內(nèi)部銀行存款 ”合計數(shù)為零，因此這個 “內(nèi)部銀行存款 ”科目不會影響到公司的整體財務(wù)數(shù)據(jù)。 如果保持項目的獨立性的基礎(chǔ)上 ,加以集權(quán) ,應(yīng)該也是一個理想的方式 .但需要財務(wù)軟件上的支持 . （ 一） .銀行帳戶 ,按總部需要開立 ,無需按項目開立 ,過多的銀行帳戶存在 ,某種程度在加重著財務(wù)管理的難度及風(fēng)險 . （二） .在總部統(tǒng)一的核算中 ,按項目設(shè)置會計人員 。適用于外地項目較多的施工企業(yè)。實行分權(quán)式要求公司對項目財務(wù)人員實行委派
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