建筑施工企業(yè)會計建賬、科目設置及實務[1](完整版)
【正文】 明細科目 （ 1）人工費（項目 /部門核算） （ 2）材料費（項目 /部門核算） （ 3）機械使用費（項目 /部門核算） （ 4）其他直接費（項目 /部門核算） （ 5）分包成本（項目 /部門核算） （ 6）間接費用 間接費用下設下列明細科目 管理人員工資（項目 /部門核算） 職工福利費（項目 /部門核算） 現(xiàn)現(xiàn) 在在 決決 定定 未未 來來 ， 堅堅 持持 鑄鑄 造造 成成 功功 性性 格格 決決 定定 命命 運運 ， 堅堅 毅毅 克克 服服 困困 難難 ， 憑憑 毅毅 志志 總總 能能 抵抵 達達 目目 標標 。 應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款 暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估 入賬及分包工程款的暫估入賬）。 （ 5）生產(chǎn)工人勞動保護費：是指按規(guī)定標準發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。 （ 5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械 規(guī)定的年工作臺班以外的人工費。 （ 4）臨時設施費：是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設施費用等。 （ 10）已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。適用于公司本部及附近項目較 多的企業(yè)。適用于外地項目較多的施工企業(yè)。但遠程的管理應該也是一個發(fā)展的方向 建筑施工企業(yè)在簽訂建設工程承包合同、購銷合同、借款合同、建立營業(yè)賬簿、財產(chǎn)租賃及申請辦理權(quán)利、許可證照 等方面都要涉及印花稅問題，其適用的印花稅稅率分別為：工程承包合同和購銷合同 ‰ 、借款合同 ‰ ，營業(yè)賬簿分兩類，一類是生產(chǎn)經(jīng)營用賬簿，適用固定稅率，按件貼花 5 元；另一類是記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積金額之和適用 ‰的稅率、財產(chǎn)租賃適用 1‰ 的稅率，權(quán)利、許可證照適用固定稅率，按件貼花 5 元。通常情況下，分包方是以總 承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結(jié)算。這一點在稅局的認可比較關鍵。 例：某工程合同金額為 1000 萬元，與業(yè)主結(jié)算 1200 萬元，其中分包 500 萬。 這時，在實際處理時需要注意： ① 、收取的管理費應當與分包單位結(jié)算時扣除，不在賬務上反映。 借：應付賬款 應付分包款 XX 單位 貸：銀行存款 4）、與分包單位的結(jié)算： 現(xiàn)現(xiàn) 在在 決決 定定 未未 來來 ， 堅堅 持持 鑄鑄 造造 成成 功功 性性 格格 決決 定定 命命 運運 ， 堅堅 毅毅 克克 服服 困困 難難 ， 憑憑 毅毅 志志 總總 能能 抵抵 達達 目目 標標 。 涉及到的主要賬務處理如下： 1）、分包成本的確定 總承包方財務部門根據(jù)審定后的工程進度報表，列支工程成本。 關于成本的賬務 處理： 分配工資獎金： 借：工程施工 合同成本 人工費（生產(chǎn)工人工資獎金） 機械作業(yè) 工資及附加（機駕人員工資獎金） 工程施工 合同成本 間接費用 管理人員工資（項目部管理人員工資獎金） 貸：應付工資 應付職工薪酬 新準則變化內(nèi)容 領用原材料 借：工程施工 合同成本 材料費 貸：原材料 臺班費結(jié)算： 借：工程施工 合同成本 機械使用費 貸：應付賬款（外部單位） 機械作業(yè)（內(nèi)部設備管理部門提供的臺班） 甲供料的賬務處理： 甲方撥付： 借：原材料 甲供材料 XX 貸：應收賬款 應收工程款 XX 單位 領用時： 借：工程施工 合同成本 材料費 貸：原材料 甲供材料 XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務處理： 借：應交稅金 應交 XX 稅 貸：應收賬款 應收工程款 XX 單位 項目專門借款發(fā)生的利息： 借：工程施工 合同成本 其他直接費 貸：銀行存款（新準則新增內(nèi)容） 現(xiàn)現(xiàn) 在在 決決 定定 未未 來來 ， 堅堅 持持 鑄鑄 造造 成成 功功 性性 格格 決決 定定 命命 運運 ， 堅堅 毅毅 克克 服服 困困 難難 ， 憑憑 毅毅 志志 總總 能能 抵抵 達達 目目 標標 。 如果保持項目的獨立性的基礎上 ,加以集權(quán) ,應該也是一個理想的方式 .但需要財務軟件上的支持 . （ 一） .銀行帳戶 ,按總部需要開立 ,無需按項目開立 ,過多的銀行帳戶存
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