【正文】 2020 年全區(qū)工作取得的成績，標(biāo)志著我們 “十二五 ”期間各項(xiàng)工作取得了積極進(jìn)展。深入開展 “三 嚴(yán)三實(shí) ”專題教育，政風(fēng)行風(fēng)進(jìn)一步好轉(zhuǎn)。加強(qiáng)農(nóng) 業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，完成設(shè)施農(nóng)業(yè)建設(shè) 450 畝。社會保險擴(kuò)面工作進(jìn)展明顯， 42381名被征地農(nóng)民 納入市級養(yǎng)老保險統(tǒng)籌。沈化、東 藥搬遷及土地污染治理工作有序推進(jìn)。北一路、保工街等 “三橫兩縱 ”快速路網(wǎng)建設(shè)全面啟動，北一路快速路管網(wǎng)排遷工程完工。三生 制藥在香港上市，金昌藍(lán)宇、遞家物流、萬合膠業(yè)等企業(yè)在新三板上市。整合行政機(jī)構(gòu)，將發(fā)改局與科技局合并、昆明湖與西三環(huán)合署。成功舉辦 “沈陽 —慕尼黑裝備制造產(chǎn)業(yè)推介會 ”、 “遼寧省 —巴登符騰堡州裝備制造產(chǎn)業(yè)合作推介會 ”，并在法蘭克福設(shè)立中德裝備園代表處。全區(qū)整合整理土地 72 宗 。 ——重點(diǎn)區(qū)域建設(shè)全面提速。已審定的分包單位工程進(jìn)度 400萬元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方 10%的管理費(fèi)，不含營業(yè)稅 及附加 %。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結(jié)算。 低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費(fèi)） 核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費(fèi)。 （ 5）夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。 設(shè)置了 “機(jī)械作業(yè) ”科目的機(jī)械使用費(fèi)為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項(xiàng)目部 收取的機(jī)械臺班費(fèi)，以上內(nèi)容只需在 “機(jī)械作業(yè) ”科目中核算即可。 施工機(jī)械臺班單價應(yīng)由下列七項(xiàng)費(fèi)用組成： （ 1）折舊費(fèi)：指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金 的時間價值。內(nèi)容包括： （ 1）材料原價（或供應(yīng)價格）。 （五）工程結(jié)算 （往來單位 /項(xiàng)目核算）核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款 項(xiàng)。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 不管采用哪種方式，都要注重強(qiáng)化公司和項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，要能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能。適用于公司本部及附近項(xiàng)目較多的企業(yè)。否則，應(yīng)當(dāng)直接在會計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目，簡化工作量。 一、新賬的建立 二、主要 會計(jì) 科目的設(shè)置 三、會計(jì)業(yè)務(wù)的處理 一、 新賬的建立 一個項(xiàng)目開工，或者一個企業(yè)新建立，都面臨著建立新賬的問題。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個賬套，所有項(xiàng)目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理，各項(xiàng)目只負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目成本報表并對項(xiàng)目成本進(jìn)行分析。缺點(diǎn)是容易造成項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過大，滋生腐敗。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計(jì)業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。 （ 2）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動施工津貼等。 （ 4）采購及保管費(fèi)：是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。 （ 2） 文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 （ 8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。 工程保修費(fèi) 核算項(xiàng)目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)保修費(fèi)用 排污費(fèi) 核算項(xiàng)目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費(fèi)等 勞動保護(hù)費(fèi) 核算項(xiàng)目為職工購置的各項(xiàng)勞保用品費(fèi)用 外單位管理費(fèi) 用 核算支付給總包單位的管理費(fèi) 其他費(fèi)用（項(xiàng)目 /部門核算） 建筑施工企業(yè)在簽訂建設(shè)工程承包合同、購銷合同、借款合同、建立營業(yè)賬簿、財(cái)產(chǎn)租賃及申請辦理權(quán)利、許可證照等方面都要涉及印花稅問題，其適用的印花稅稅率分別為：工程承包合同和購銷合同 ‰、借款合同 ‰，營業(yè)賬簿分兩類，一類是生產(chǎn)經(jīng)營用賬簿，適用固定稅率，按件貼花 5元；另一類是記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積金額之和適用 ‰的稅率、財(cái)產(chǎn)租賃適用 1‰的稅率，權(quán)利、許可證照適用固定稅率，按件貼花 5元。平常工程進(jìn)度報表一般要求不是很嚴(yán)格，只 要不超過合同總金額，財(cái)務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報表做成本列支。其實(shí)這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。 即：分包單位的結(jié)算金額應(yīng)當(dāng) =500 （ 110%%） = 最后補(bǔ)充差額進(jìn)成本： 借：工程成本 合同成本 分包成本 XX項(xiàng)目 （ 433 .50400） 貸：應(yīng)付賬款 施工企業(yè)會計(jì)公式 基本建設(shè)撥款額： 基本建設(shè)撥款額 =基本建設(shè)投資額 +新增為以后年度儲備－動員內(nèi) 部資源 單位工程概算值： 單位工程概算值＝單位工程直接費(fèi)＋單位工程施工管理費(fèi)＋單位工程獨(dú)立費(fèi)用 單位工程直接費(fèi)＝ ∑（擴(kuò)大分部工程數(shù)量 概算單價） 單位工程施工管理費(fèi)＝施工管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 計(jì)算基數(shù) 單位工程獨(dú)立費(fèi)用＝獨(dú)立費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 計(jì)算基數(shù) 單位工程綜合概算值： 單位工程概算值＝ ∑（單位工程概算值＋設(shè)備、工具、器具數(shù)量 預(yù)算單位） 概（預(yù)）算單價： 擴(kuò)大部分工程、分項(xiàng)工程每個計(jì)量單位的概（預(yù)）算單價＝ ∑（工日數(shù) 工資標(biāo)準(zhǔn)） ＋ ∑（材料用量 材料預(yù)算價格＋ ∑（施工機(jī)械臺班 臺班單價） 基本建設(shè)結(jié)余資金： 基本建設(shè)結(jié)余 資金＝基本建設(shè)撥款合計(jì)＋投資效果合計(jì) 本年投資完成額： 本年投資完成額＝基本建設(shè)支出合計(jì)－應(yīng)核銷其他支出－在建工程年初數(shù)－其他單位移交的未完工程 以前年度撥款額： 以前年度撥款額＝在建工程年初數(shù)＋基本建設(shè)結(jié)余資金年初數(shù) 機(jī)械配件資金定額： 機(jī)械配件資金定額＝（上年度機(jī)械配件耗用額 計(jì)劃年度機(jī)械設(shè)備臺數(shù) 定額天數(shù)）／上年度機(jī)械設(shè)備臺數(shù) 360 應(yīng)收已完工程款資金定額： 應(yīng)收已完工程款資金定額＝［全年建筑安裝工作量 （墊付期＋憑證流轉(zhuǎn)期）］／全年施工天數(shù) ＝［（全年建筑安裝工作量－工程成本計(jì)劃節(jié)約額） （墊付期 ＋憑證流轉(zhuǎn)期）］／全年施工天數(shù) 工程造價： 工程造價＝直接費(fèi)＋間接費(fèi)＋獨(dú)立費(fèi)用＋法定利潤 或＝預(yù)算成本＋特種基金＋法定利潤 預(yù)算成本： 預(yù)算成本＝工程造價－特種基金－法定利潤 安全工程投資完成額： 報告期安裝工程投資完成額＝ ∑（實(shí)際完成實(shí)物量＋預(yù)算單價）＋（已完工程的基本工資 間接費(fèi)用） 建筑工程投資完成額： 報告期建筑工程投資完成額＝ ∑（實(shí)際完成實(shí)物量＋預(yù)算單價） （ 1＋間接費(fèi)率） 人工費(fèi)分配： 某工區(qū)當(dāng)日計(jì)時工人每工日工資＝某工區(qū)當(dāng)月計(jì)時工人工資合計(jì)／工區(qū)當(dāng)月實(shí)際耗用工日總數(shù) 某成本核算應(yīng)分?jǐn)偟墓べY＝該 成本核算對象本月計(jì)時工人實(shí)際用工日數(shù) 該工區(qū)本月計(jì)時工人每工日工資 工程實(shí)際成本： 本期已完工程實(shí)際成本＝期初未完工程實(shí)際成本＋本期施工費(fèi)用發(fā)生額－期末未完工程實(shí)際成本 工程質(zhì)量合格品率： 工程質(zhì)量合格品率＝合格（含優(yōu)良）單位工程個數(shù)（或面積數(shù)）／驗(yàn)收鑒定單位工程個數(shù)（或面積數(shù)） 100％ 工程質(zhì)量優(yōu)良品率： 工程質(zhì)量優(yōu)良品率＝優(yōu)良單位工程個數(shù)（或面積數(shù)）／驗(yàn)收鑒定單位工程個數(shù)（或面積數(shù)） 100％ 工程結(jié)算利潤： 工程結(jié)算利潤＝工程價款收入－工程實(shí)際成本－工程結(jié)算稅金及附加（包括營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教 育費(fèi)附加） 平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法： 某車間應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額＝（本月生產(chǎn)費(fèi)用＋月初未完工產(chǎn)品成本） 產(chǎn)成品耗用本車間半成品數(shù)量／（本月完工半成品產(chǎn)量＋月末本車間在產(chǎn)品折合半成品數(shù)量） 未完施工成本： 估量法 月末未完施工的預(yù)算成本＝未完工程折合成已完工程實(shí)物量 該分部分項(xiàng)工程的預(yù)算單價 估價法 某工序單價＝分部分項(xiàng)工程預(yù)算單價 某工序的費(fèi)用占預(yù)算單價的百分比 未完施工預(yù)算成本＝ ∑（未完工程中某工序完成量 該工序單價） 平均建設(shè)工期： 平均建設(shè)工期＝全部建成投產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)工期之和／全部建成投產(chǎn)項(xiàng)目個數(shù) 全 員年平均竣工面積： 全員年平均竣工面積＝全年完成的房屋竣工面積數(shù)量／全部職工年平均人數(shù) 機(jī)械使用費(fèi)核算： 某機(jī)械每臺班實(shí)際成本＝該機(jī)械每天（或機(jī)組、類別）本月發(fā)生費(fèi)用總額／該機(jī)械每臺（或機(jī)組、類別）本月實(shí)際工作臺班數(shù) 某機(jī)械完成每一單位工程量的機(jī)械使用量＝該機(jī)械每臺（或機(jī)組）本月發(fā)生費(fèi)用總額／該機(jī)械每臺（或機(jī)組）本月實(shí)際完成工程量 某成本核算對象應(yīng)分配的機(jī)械使用費(fèi)＝某機(jī)械完成每一單位工程量的機(jī)械使用費(fèi) 該成本核算對象本月實(shí)際完成工程量 返工損失率： 返工損失率（萬分之幾）＝自年初累計(jì)返工損失金額／自年初累計(jì) 自行完成工作量 每百元建安工作量占用固定資金： 每百元建安工作量占用固定資金＝全年固定資產(chǎn)原值平均余額／全年完成建安工作量 100％ 每百元建安工作量占用流動資金： 每百元建安工作量占用流動資金＝報告期流動資金平均余額／報告期完成的建筑安裝工作量 100％ 材料成本差異率： 本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異額＋本月收入材料的成本差異額）／（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本） 100％ 上月材料成本差異率＝月初結(jié)存材料的成本差異額／月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 100％ 施工管理費(fèi)的分配： 某類工程（或產(chǎn)品，勞務(wù)）應(yīng)分配的管理費(fèi)＝實(shí)際發(fā)生的施工管理費(fèi)總額 某類工程（產(chǎn)品、勞務(wù)）成本中人工費(fèi)／各類工程（產(chǎn)品，勞務(wù)）成本中人工費(fèi)總額 某建筑工程成本核算對象應(yīng)分配的管理費(fèi)＝建筑工程成本應(yīng)分配的管理費(fèi)總額 某建筑工程成本核算對象的直接費(fèi)成本／各建筑工程的直接費(fèi)成本總額 某安裝工程成本核算對象應(yīng)分配的管理費(fèi)＝安裝工程成本應(yīng)分配的管理費(fèi)總額 某安裝工程成本核算對象的人工費(fèi)／安裝工程的人工費(fèi)總額 附屬企業(yè)成本計(jì)算的程序： 完工產(chǎn)品總成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用－期末在產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品單位成本 ＝完工產(chǎn)品總成本／完工產(chǎn)品數(shù)量 均衡施工率： 均衡施工率＝一定時期內(nèi)各單位時間實(shí)際完成工作量總和（超計(jì)劃部分不計(jì)）／該時期內(nèi)各單位時間計(jì)劃工作量總和 100％ 或＝一定時期內(nèi)各單位時間實(shí)際完成計(jì)劃工作量百分比（超計(jì)劃時只按 100％計(jì)）／該時期內(nèi)各單位時間之和 竣工投產(chǎn)率： 竣工投產(chǎn)率＝報告期建成投產(chǎn)項(xiàng)目個數(shù)／報告期施工項(xiàng)目個數(shù) 100％ 房屋建筑面積竣工率： 房屋建筑面積竣工率＝報告期竣工的房屋建筑面積／報告期施工的房屋建筑面積 100％ 建筑安裝工人勞動生產(chǎn)率： 建筑安裝工人勞動生產(chǎn)率＝報告期自行 完成的建筑安裝工作量／報告期建筑安裝工人平均人數(shù) 大堆材料耗用數(shù)： 各工程本月實(shí)際耗用數(shù)合計(jì)＝月初結(jié)存數(shù)＋本月收入數(shù)－本月調(diào)出數(shù)－月末盤點(diǎn)數(shù) 某工程項(xiàng)目本月實(shí)際耗用數(shù)＝該工程項(xiàng)目本月定額耗用數(shù) 各工程項(xiàng)目本月實(shí)際耗用數(shù)合計(jì)／各工程項(xiàng)目本月定額耗用數(shù)合計(jì) 施工企業(yè)固定資產(chǎn)利用率： 每百元建安工作量占用固定資產(chǎn)＝全部固定資產(chǎn)平均價值／本期完成的建安工作量 每元固定資產(chǎn)完成建安工作量＝本期完成的建安工作量／全部固定資產(chǎn)平均價值 施工企業(yè)成本利潤率： 成本利潤率＝報告期實(shí)現(xiàn)的利潤總額／相應(yīng)的生產(chǎn)成本 總額 100％ 或＝工程結(jié)算利潤／已結(jié)算工程實(shí)際成本 100％ 施工企業(yè)全員勞動生產(chǎn)率： 施工企業(yè)全員勞動生產(chǎn)率＝報告期自行完成工作量／報告期全部職工平均人數(shù) 月平均人數(shù)＝報告月每天實(shí)有的全部職工人數(shù)之和／報告月日歷日數(shù) 季平均人數(shù)＝季度內(nèi)各月平均人數(shù)之和／ 3 年平均人數(shù)＝全年各月平均人數(shù)之和／ 12 預(yù)收工程款： 預(yù)收工程款＝本期（旬、半月）完成工程款－應(yīng)扣還的預(yù)收備料款 預(yù)付備料款： 工程備料款數(shù)額＝［（年度建安工作量 主要材料比重）／年度施工天數(shù)］ 材料儲備天數(shù) 施工企業(yè)利潤總額： 利潤總額＝工程結(jié)算利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－營業(yè)外支出 施工機(jī)械利用率： 施工機(jī)械制度利用率＝（報告期機(jī)械設(shè)備實(shí)際工作臺日數(shù)／報告期制度臺日數(shù)） 100％ 施工機(jī)械日歷利用率＝（報告期機(jī)械設(shè)備實(shí)際工作臺日數(shù)／報告期日歷臺日數(shù)） 100％ 施工機(jī)械完好率： 施工機(jī)械日歷完好率＝（報告期機(jī)械設(shè)備日歷完好臺數(shù)／報告期日歷臺日數(shù)） 100％ 施工機(jī)械制度完好率＝（報告期機(jī)械設(shè)備制度完好臺日數(shù)／報告期制度臺日數(shù)） 100％ 竣工工程全優(yōu)率： 竣工工程全優(yōu)率＝（報 告期竣工的全優(yōu)工程個數(shù)（或面積數(shù)）之和／報告期竣工工程個數(shù)（或面積數(shù)）之和 基本建設(shè)撥款： 基本建設(shè)撥款＝基本建設(shè)投資額＋為下年度儲備資金－動員內(nèi)部資源數(shù) 單位工程概算造價： 建筑工程單位工程概算造價＝單位工程直接費(fèi)＋施工管理費(fèi) 單位工程直接費(fèi)