【正文】 2020 年全區(qū)工作取得的成績，標志著我們 “十二五 ”期間各項工作取得了積極進展。深入開展 “三 嚴三實 ”專題教育，政風行風進一步好轉(zhuǎn)。加強農(nóng) 業(yè)基礎設施建設，完成設施農(nóng)業(yè)建設 450 畝。社會保險擴面工作進展明顯， 42381名被征地農(nóng)民 納入市級養(yǎng)老保險統(tǒng)籌。沈化、東 藥搬遷及土地污染治理工作有序推進。北一路、保工街等 “三橫兩縱 ”快速路網(wǎng)建設全面啟動，北一路快速路管網(wǎng)排遷工程完工。三生 制藥在香港上市，金昌藍宇、遞家物流、萬合膠業(yè)等企業(yè)在新三板上市。整合行政機構，將發(fā)改局與科技局合并、昆明湖與西三環(huán)合署。成功舉辦 “沈陽 —慕尼黑裝備制造產(chǎn)業(yè)推介會 ”、 “遼寧省 —巴登符騰堡州裝備制造產(chǎn)業(yè)合作推介會 ”，并在法蘭克福設立中德裝備園代表處。全區(qū)整合整理土地 72 宗 。 ——重點區(qū)域建設全面提速。已審定的分包單位工程進度 400萬元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方 10%的管理費，不含營業(yè)稅 及附加 %。這一點在稅局的認可比較關鍵。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結算。 低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費） 核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費。 （ 5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。 設置了 “機械作業(yè) ”科目的機械使用費為企業(yè)設備管理部門向各工程項目部 收取的機械臺班費，以上內(nèi)容只需在 “機械作業(yè) ”科目中核算即可。 施工機械臺班單價應由下列七項費用組成： （ 1）折舊費：指施工機械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金 的時間價值。內(nèi)容包括： （ 1）材料原價（或供應價格）。 （五）工程結算 （往來單位 /項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款 項。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。 不管采用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務管理，要能充分發(fā)揮財務部門核算、監(jiān)督、反映的職能。適用于公司本部及附近項目較多的企業(yè)。否則，應當直接在會計科目下設置明細科目，簡化工作量。 一、新賬的建立 二、主要 會計 科目的設置 三、會計業(yè)務的處理 一、 新賬的建立 一個項目開工，或者一個企業(yè)新建立，都面臨著建立新賬的問題。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表并對項目成本進行分析。缺點是容易造成項目經(jīng)理權力過大，滋生腐敗。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。 （ 2）工資性補貼：是指按規(guī)定標準發(fā)放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。 （ 4）采購及保管費：是指為組織采購、供應和保管材料過程中所需要的各項費用。包括為保障機械正常運轉(zhuǎn)所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。 （ 2） 文明施工費：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用。 （ 8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。 工程保修費 核算項目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項保修費用 排污費 核算項目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費等 勞動保護費 核算項目為職工購置的各項勞保用品費用 外單位管理費 用 核算支付給總包單位的管理費 其他費用（項目 /部門核算） 建筑施工企業(yè)在簽訂建設工程承包合同、購銷合同、借款合同、建立營業(yè)賬簿、財產(chǎn)租賃及申請辦理權利、許可證照等方面都要涉及印花稅問題，其適用的印花稅稅率分別為：工程承包合同和購銷合同 ‰、借款合同 ‰，營業(yè)賬簿分兩類，一類是生產(chǎn)經(jīng)營用賬簿，適用固定稅率，按件貼花 5元；另一類是記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積金額之和適用 ‰的稅率、財產(chǎn)租賃適用 1‰的稅率，權利、許可證照適用固定稅率，按件貼花 5元。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格，只 要不超過合同總金額，財務部門就可以根據(jù)審定后的工程進度報表做成本列支。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。 即：分包單位的結算金額應當 =500 （ 110%%） = 最后補充差額進成本： 借：工程成本 合同成本 分包成本 XX項目 （ 433 .50400） 貸：應付賬款 施工企業(yè)會計公式 基本建設撥款額： 基本建設撥款額 =基本建設投資額 +新增為以后年度儲備－動員內(nèi) 部資源 單位工程概算值： 單位工程概算值＝單位工程直接費＋單位工程施工管理費＋單位工程獨立費用 單位工程直接費＝ ∑（擴大分部工程數(shù)量 概算單價） 單位工程施工管理費＝施工管理費標準 計算基數(shù) 單位工程獨立費用＝獨立費用標準 計算基數(shù) 單位工程綜合概算值： 單位工程概算值＝ ∑（單位工程概算值＋設備、工具、器具數(shù)量 預算單位） 概（預）算單價： 擴大部分工程、分項工程每個計量單位的概（預）算單價＝ ∑（工日數(shù) 工資標準） ＋ ∑（材料用量 材料預算價格＋ ∑（施工機械臺班 臺班單價） 基本建設結余資金： 基本建設結余 資金＝基本建設撥款合計＋投資效果合計 本年投資完成額： 本年投資完成額＝基本建設支出合計－應核銷其他支出－在建工程年初數(shù)－其他單位移交的未完工程 以前年度撥款額： 以前年度撥款額＝在建工程年初數(shù)＋基本建設結余資金年初數(shù) 機械配件資金定額： 機械配件資金定額＝（上年度機械配件耗用額 計劃年度機械設備臺數(shù) 定額天數(shù)）／上年度機械設備臺數(shù) 360 應收已完工程款資金定額： 應收已完工程款資金定額＝［全年建筑安裝工作量 （墊付期＋憑證流轉(zhuǎn)期）］／全年施工天數(shù) ＝［（全年建筑安裝工作量－工程成本計劃節(jié)約額） （墊付期 ＋憑證流轉(zhuǎn)期）］／全年施工天數(shù) 工程造價： 工程造價＝直接費＋間接費＋獨立費用＋法定利潤 或＝預算成本＋特種基金＋法定利潤 預算成本： 預算成本＝工程造價－特種基金－法定利潤 安全工程投資完成額： 報告期安裝工程投資完成額＝ ∑（實際完成實物量＋預算單價）＋（已完工程的基本工資 間接費用） 建筑工程投資完成額： 報告期建筑工程投資完成額＝ ∑（實際完成實物量＋預算單價） （ 1＋間接費率） 人工費分配： 某工區(qū)當日計時工人每工日工資＝某工區(qū)當月計時工人工資合計／工區(qū)當月實際耗用工日總數(shù) 某成本核算應分攤的工資＝該 成本核算對象本月計時工人實際用工日數(shù) 該工區(qū)本月計時工人每工日工資 工程實際成本： 本期已完工程實際成本＝期初未完工程實際成本＋本期施工費用發(fā)生額－期末未完工程實際成本 工程質(zhì)量合格品率： 工程質(zhì)量合格品率＝合格（含優(yōu)良）單位工程個數(shù)（或面積數(shù)）／驗收鑒定單位工程個數(shù)（或面積數(shù)） 100％ 工程質(zhì)量優(yōu)良品率： 工程質(zhì)量優(yōu)良品率＝優(yōu)良單位工程個數(shù)（或面積數(shù)）／驗收鑒定單位工程個數(shù)（或面積數(shù)） 100％ 工程結算利潤： 工程結算利潤＝工程價款收入－工程實際成本－工程結算稅金及附加（包括營業(yè)稅、城市建設維護稅、教 育費附加） 平行結轉(zhuǎn)分步法： 某車間應計入產(chǎn)成品成本的份額＝（本月生產(chǎn)費用＋月初未完工產(chǎn)品成本） 產(chǎn)成品耗用本車間半成品數(shù)量／（本月完工半成品產(chǎn)量＋月末本車間在產(chǎn)品折合半成品數(shù)量） 未完施工成本： 估量法 月末未完施工的預算成本＝未完工程折合成已完工程實物量 該分部分項工程的預算單價 估價法 某工序單價＝分部分項工程預算單價 某工序的費用占預算單價的百分比 未完施工預算成本＝ ∑（未完工程中某工序完成量 該工序單價） 平均建設工期： 平均建設工期＝全部建成投產(chǎn)項目建設工期之和／全部建成投產(chǎn)項目個數(shù) 全 員年平均竣工面積： 全員年平均竣工面積＝全年完成的房屋竣工面積數(shù)量／全部職工年平均人數(shù) 機械使用費核算： 某機械每臺班實際成本＝該機械每天（或機組、類別）本月發(fā)生費用總額／該機械每臺（或機組、類別）本月實際工作臺班數(shù) 某機械完成每一單位工程量的機械使用量＝該機械每臺（或機組）本月發(fā)生費用總額／該機械每臺（或機組）本月實際完成工程量 某成本核算對象應分配的機械使用費＝某機械完成每一單位工程量的機械使用費 該成本核算對象本月實際完成工程量 返工損失率： 返工損失率（萬分之幾）＝自年初累計返工損失金額／自年初累計 自行完成工作量 每百元建安工作量占用固定資金： 每百元建安工作量占用固定資金＝全年固定資產(chǎn)原值平均余額／全年完成建安工作量 100％ 每百元建安工作量占用流動資金： 每百元建安工作量占用流動資金＝報告期流動資金平均余額／報告期完成的建筑安裝工作量 100％ 材料成本差異率： 本月材料成本差異率＝（月初結存材料的成本差異額＋本月收入材料的成本差異額）／（月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本） 100％ 上月材料成本差異率＝月初結存材料的成本差異額／月初結存材料的計劃成本 100％ 施工管理費的分配： 某類工程（或產(chǎn)品，勞務）應分配的管理費＝實際發(fā)生的施工管理費總額 某類工程（產(chǎn)品、勞務）成本中人工費／各類工程（產(chǎn)品，勞務）成本中人工費總額 某建筑工程成本核算對象應分配的管理費＝建筑工程成本應分配的管理費總額 某建筑工程成本核算對象的直接費成本／各建筑工程的直接費成本總額 某安裝工程成本核算對象應分配的管理費＝安裝工程成本應分配的管理費總額 某安裝工程成本核算對象的人工費／安裝工程的人工費總額 附屬企業(yè)成本計算的程序： 完工產(chǎn)品總成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生的生產(chǎn)費用－期末在產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品單位成本 ＝完工產(chǎn)品總成本／完工產(chǎn)品數(shù)量 均衡施工率： 均衡施工率＝一定時期內(nèi)各單位時間實際完成工作量總和（超計劃部分不計）／該時期內(nèi)各單位時間計劃工作量總和 100％ 或＝一定時期內(nèi)各單位時間實際完成計劃工作量百分比（超計劃時只按 100％計）／該時期內(nèi)各單位時間之和 竣工投產(chǎn)率： 竣工投產(chǎn)率＝報告期建成投產(chǎn)項目個數(shù)／報告期施工項目個數(shù) 100％ 房屋建筑面積竣工率： 房屋建筑面積竣工率＝報告期竣工的房屋建筑面積／報告期施工的房屋建筑面積 100％ 建筑安裝工人勞動生產(chǎn)率： 建筑安裝工人勞動生產(chǎn)率＝報告期自行 完成的建筑安裝工作量／報告期建筑安裝工人平均人數(shù) 大堆材料耗用數(shù)： 各工程本月實際耗用數(shù)合計＝月初結存數(shù)＋本月收入數(shù)－本月調(diào)出數(shù)－月末盤點數(shù) 某工程項目本月實際耗用數(shù)＝該工程項目本月定額耗用數(shù) 各工程項目本月實際耗用數(shù)合計／各工程項目本月定額耗用數(shù)合計 施工企業(yè)固定資產(chǎn)利用率： 每百元建安工作量占用固定資產(chǎn)＝全部固定資產(chǎn)平均價值／本期完成的建安工作量 每元固定資產(chǎn)完成建安工作量＝本期完成的建安工作量／全部固定資產(chǎn)平均價值 施工企業(yè)成本利潤率： 成本利潤率＝報告期實現(xiàn)的利潤總額／相應的生產(chǎn)成本 總額 100％ 或＝工程結算利潤／已結算工程實際成本 100％ 施工企業(yè)全員勞動生產(chǎn)率： 施工企業(yè)全員勞動生產(chǎn)率＝報告期自行完成工作量／報告期全部職工平均人數(shù) 月平均人數(shù)＝報告月每天實有的全部職工人數(shù)之和／報告月日歷日數(shù) 季平均人數(shù)＝季度內(nèi)各月平均人數(shù)之和／ 3 年平均人數(shù)＝全年各月平均人數(shù)之和／ 12 預收工程款： 預收工程款＝本期（旬、半月）完成工程款－應扣還的預收備料款 預付備料款： 工程備料款數(shù)額＝［（年度建安工作量 主要材料比重）／年度施工天數(shù)］ 材料儲備天數(shù) 施工企業(yè)利潤總額： 利潤總額＝工程結算利潤＋其他業(yè)務利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－管理費用－財務費用－營業(yè)外支出 施工機械利用率： 施工機械制度利用率＝（報告期機械設備實際工作臺日數(shù)／報告期制度臺日數(shù)） 100％ 施工機械日歷利用率＝（報告期機械設備實際工作臺日數(shù)／報告期日歷臺日數(shù)） 100％ 施工機械完好率： 施工機械日歷完好率＝（報告期機械設備日歷完好臺數(shù)／報告期日歷臺日數(shù)） 100％ 施工機械制度完好率＝（報告期機械設備制度完好臺日數(shù)／報告期制度臺日數(shù)） 100％ 竣工工程全優(yōu)率： 竣工工程全優(yōu)率＝（報 告期竣工的全優(yōu)工程個數(shù)（或面積數(shù)）之和／報告期竣工工程個數(shù)（或面積數(shù)）之和 基本建設撥款： 基本建設撥款＝基本建設投資額＋為下年度儲備資金－動員內(nèi)部資源數(shù) 單位工程概算造價： 建筑工程單位工程概算造價＝單位工程直接費＋施工管理費 單位工程直接費