【正文】 辦 “沈陽 —慕尼黑裝備制造產(chǎn)業(yè)推介會(huì) ”、 “遼寧省 —巴登符騰堡州裝備制造產(chǎn)業(yè)合作推介會(huì) ”，并在法蘭克福設(shè)立中德裝備園代表處。同時(shí)，積極爭取國家省市政策、項(xiàng)目和資金支持，全年?duì)幦≈С仲Y金 億元，其中老工業(yè)基地搬遷改造項(xiàng)目獲批國家資金 5897 萬元。 40 個(gè)市重點(diǎn)項(xiàng)目全部開復(fù)工，完成投資 億元。 ——重大項(xiàng)目建設(shè)順利推進(jìn)。全區(qū)整合整理土地 72 宗 。現(xiàn)代建筑產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值 294 億元，占全市建筑業(yè)總產(chǎn)值三成以上。鐵西金谷成為全市生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)“三大戰(zhàn)役 ”的主戰(zhàn)場(chǎng)。中德裝備園 10 平方公里起步區(qū)建設(shè)全面啟動(dòng)，中德園成為國務(wù)院批復(fù)的首個(gè)以中德高端裝備制造產(chǎn)業(yè)合作為主題的戰(zhàn)略平臺(tái)、 “中國制造2025”與 “德國工業(yè) ”戰(zhàn)略對(duì)接合作的重要載體。 ——重點(diǎn)區(qū)域建設(shè)全面提速。 ——區(qū)域經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總體平穩(wěn)。 一、 2020 年及 “十二五 ”時(shí)期主要工作回顧 2020 年是 “十二五 ”規(guī)劃的收官之年。 ② 、分包單位的稅應(yīng)當(dāng)在與分包單位結(jié)算時(shí)扣除。已審定的分包單位工程進(jìn)度 400萬元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方 10%的管理費(fèi)，不含營業(yè)稅 及附加 %?？偝邪绞杖〉墓芾碣M(fèi)作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)。 通 常情況下，總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額 =結(jié)算總金額 分包單位承擔(dān)的稅金 應(yīng)收分包單位管理等。 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX單位 貸：銀行存款 4）、與分包單位的結(jié)算： 有很多朋友問與分包單位結(jié)算時(shí)，究竟以什么金額作為成本入賬。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。通常情況下，按第一種方式進(jìn)行處理，有利于稅收的籌劃。這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。 涉及到的主要賬務(wù)處理如下： 1）、分包成本的確定 總承包方財(cái)務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表，列支工程成本。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對(duì)，也需要與總承包方及時(shí)結(jié)算。 分包核算專題 工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡單，不在此做 具體介紹。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證 的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計(jì)算，公式如下： (1）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證所記載的計(jì)稅金額 適用的比例稅率； (2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù) 固定稅額。 差旅費(fèi) 核算項(xiàng)目職工因公出差、調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)，職工探親路費(fèi)，勞動(dòng)力招募費(fèi)，職工離退休、退職一次性路費(fèi)，工傷人員就醫(yī)路費(fèi)，工地轉(zhuǎn)移費(fèi)以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)及牌照費(fèi)。 低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費(fèi)） 核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費(fèi)。 （ 11）施工排水、降水費(fèi)：是 指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。 （ 9）腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。 （ 7）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)：是指機(jī)械整體或分體自停放場(chǎng)地運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至 另一個(gè)施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。 （ 5）夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。 臨時(shí)設(shè)施包括：臨時(shí)宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時(shí)設(shè)施和小型臨時(shí)設(shè)施。 （ 3）安全施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)安全施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括內(nèi)容： （ 1） 環(huán)境保護(hù)費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)為達(dá)到環(huán)保部門要求所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 設(shè)置了 “機(jī)械作業(yè) ”科目的機(jī)械使用費(fèi)為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項(xiàng)目部 收取的機(jī)械臺(tái)班費(fèi)，以上內(nèi)容只需在 “機(jī)械作業(yè) ”科目中核算即可。 （ 6）燃料動(dòng)力費(fèi)：指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。 （ 4）安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)：安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用；場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或 分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。 （ 3）經(jīng)常修理費(fèi)：指施工機(jī)械除大修理以外的各級(jí)保養(yǎng)和臨時(shí)故障排除所需的費(fèi)用。 施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)應(yīng)由下列七項(xiàng)費(fèi)用組成： （ 1）折舊費(fèi)：指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金 的時(shí)間價(jià)值。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。 包括 : 采購費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉儲(chǔ)損耗。 （ 3）運(yùn)輸損耗費(fèi)：是指材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可避免的損耗。內(nèi)容包括： （ 1）材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）。 （ 5）生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工 的保健費(fèi)用等。 （ 3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、 培訓(xùn) 期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。 工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容： ：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用，內(nèi)容包括： （ 1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。 （五）工程結(jié)算 （往來單位 /項(xiàng)目核算）核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款 項(xiàng)。 應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 工資及附加（部門 /設(shè)備核算） 燃料及動(dòng)力（部門 /設(shè)備核算） 折舊費(fèi)（部門 /設(shè)備核算） 配件及修理費(fèi)（部門 /設(shè)備核算） 間接費(fèi)用（部門 /設(shè)備核算） （三）應(yīng)收賬款 應(yīng)收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 應(yīng)收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售 貨款 應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。相當(dāng) 于制造待業(yè)的 “輔助生產(chǎn)成本 ”科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。下面設(shè)置 “合同成本 ”和 “毛利 ”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 （一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的 “生產(chǎn)成本 ”科目。特別是在成本核算和 收入 的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。 不管采用哪種方式，都要注重強(qiáng)化公司和項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，要能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能。財(cái)務(wù)人員由公司考核，但要有相當(dāng)?shù)臋?quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。如果項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強(qiáng)勢(shì)的話，不利于公司的財(cái)務(wù)管理。 分權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項(xiàng)目部及時(shí)準(zhǔn)確的反映其財(cái)務(wù)狀況，有利于公司的稅收籌劃。適用于公司本部及附近項(xiàng)目較多的企業(yè)。最后由公司總部匯總各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表。分權(quán)式管理是公司各項(xiàng)目單獨(dú)開設(shè)賬套。 根據(jù)各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司直接編制財(cái)務(wù)報(bào)表）和項(xiàng)目單獨(dú)管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報(bào) 表）。否則，應(yīng)當(dāng)直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目，簡化工作量。是采用輔助核算好，還是直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目 好。建立新賬并不難，通常先應(yīng)當(dāng)想好會(huì)計(jì)科目的設(shè)置問題。主要包括以下三方面的內(nèi)容。 一、新賬的建立 二、主要 會(huì)計(jì) 科目的設(shè)置 三、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理 一、 新賬的建立 一個(gè)項(xiàng)目開工，或者一個(gè)企業(yè)新建立，都面臨著建立新賬的問題。在做憑證的時(shí)候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細(xì)科目級(jí)數(shù)。 一般情況下，是如果涉及的往來單位較多，部門較多且穩(wěn)定或者項(xiàng)目較多的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)采用輔助核算的方式（可以根據(jù)各會(huì)計(jì)科目的實(shí)際情況分別采用，并不需要同時(shí)具備）。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項(xiàng)目多，部門也比較多且穩(wěn)定）采用輔助核算比較合適，而單一的項(xiàng)目賬，直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目比較好。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個(gè)賬套，所有項(xiàng)目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理，各項(xiàng)目只負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目成本報(bào)表并對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析。每個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號(hào)并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。 集權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是公司總部可以隨時(shí)掌握公司各項(xiàng)目的成本情況，并對(duì)各項(xiàng)目成本實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理，有利于公司加強(qiáng) 財(cái)務(wù)管理 。缺點(diǎn)是對(duì)外地項(xiàng)目的核算資料可能不及時(shí)，不能及時(shí)準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。缺點(diǎn)是容易造成項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過大，滋生腐敗。實(shí)行分權(quán)式要求公司對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員實(shí)行 委派制。適用于外地項(xiàng)目較多的施工企業(yè)。 二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。 工程施工 合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 （ 1）人工費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 2）材料費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 3） 機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 5）分包成本（項(xiàng)目 /部門核算） （ 6）間接 費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資（項(xiàng)目 /部門核算） 職工福利費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 固定 資產(chǎn) 使用費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 低值易耗品攤銷（項(xiàng)目 /部門核算） 辦公費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 差旅費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 工程保修費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 排污費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng) 目 /部門核算） 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目 /部門核算） 取暖費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 其他費(fèi)用（項(xiàng)目 /部門核算） 工程施工 毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。 （二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。 （四）應(yīng)付賬款 應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。 應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 （六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可） 目標(biāo)成本 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目 （ 1）人工費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 2）材料費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目 /部門核算） 稅金（項(xiàng)目 /部門核算） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 公司管理費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 公司利潤（項(xiàng)目 /部門核算） 其他會(huì)計(jì)科 目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大，不在此做專門的討論。 （ 2）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。 （ 4）職工福利費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。 (6)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住房公積金等 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加內(nèi)容 2．材料費(fèi)：是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。 （ 2）材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來源地運(yùn)至工地倉庫或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。 （