【正文】 三、年度終了，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。二、所得稅費用的主要賬務(wù)處理。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。三、營業(yè)外支出的主要賬務(wù)處理。5501營業(yè)外支出一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，主要包括處置非流動資產(chǎn)損失、公益性捐贈支出等。（五）按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。（三）行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊和發(fā)生的修理費，借記本科目，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。（一）小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員薪酬、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生，借記本科目（開辦費），貸記“銀行存款”等科目。二、本科目可按費用項目進行明細核算。5403管理費用一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的除主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、銷售費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出外的其他費用，包括小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的費用（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、固定資產(chǎn)折舊、修理費、辦公費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。（二）發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入等，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。三、財務(wù)費用的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)為購建固定資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的成本，而不計入財務(wù)費用。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。三、銷售費用的主要賬務(wù)處理。5401銷售費用一、本科目核算小企業(yè)銷售商品和材料（或提供勞務(wù)）的過程中發(fā)生的各種費用，通常包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、裝卸費等。小企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“包裝物”、“累計折舊”、“無形資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”等科目。二、本科目可按其他業(yè)務(wù)支出的種類進行明細核算。三、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。二、主營業(yè)務(wù)稅金及附加的主要賬務(wù)處理。5302主營業(yè)務(wù)稅金及加一、本科目核算小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。（二）本期（月）發(fā)生的銷售退回，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，也可以單獨計算本月銷售退回成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。三、主營業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理。5301主營業(yè)務(wù)成本一、本科目核算小企業(yè)確認銷售商品（或提供勞務(wù)）等主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。（二）確認的政府補助收入，借記“銀行存款”或“遞延收益”科目，貸記本科目。三、營業(yè)外收入的主要賬務(wù)處理。5201營業(yè)外收入一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)收益、政府補助收入、捐贈收益等。（三）小企業(yè)出售短期投資、處置長期股權(quán)投資和長期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的價款或收回的金額，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按該項短期投資、長期股權(quán)投資或長期債券投資的賬面余額，貸記“短期投資”“長期股權(quán)投資”、“長期債券投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的債券利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸記或借記本科目。處置短期投資或長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記“短期投資”或“長期股權(quán)投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按照其差額，貸記或借記本科目。三、投資收益的主要賬務(wù)處理。5101投資收益一、本科目核算小企業(yè)確認的投資收益或投資損失。三、小企業(yè)確認的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目等科目。5002其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算小企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入。發(fā)生銷貨退回（不論屬于本年度還屬于以前年度銷售的），借記本科目，按實際支付或應(yīng)退還的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。損益類5001主營業(yè)務(wù)收入一、本科目核算小企業(yè)確認的銷售商品（或提供勞務(wù)）等主營業(yè)務(wù)的收入。對外單位、專項工程等提供機械作業(yè)（包括運輸設(shè)備）的成本，借記“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。（一）小企業(yè)發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、 “應(yīng)付職工薪酬”、“累計折舊”等科目。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用（為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用）。二、本科目可按施工機械或運輸設(shè)備的種類等進行明細核算。4403機械作業(yè)一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設(shè)備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用。合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。三、工程結(jié)算的主要賬務(wù)處理。4402工程結(jié)算一、本科目核算小企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。（三）合同完工，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。期（月）末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。（一）小企業(yè)進行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設(shè)施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。四、除季節(jié)性的生產(chǎn)性小企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余額。（六）將制造費用分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目。（四）生產(chǎn)車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。三、制造費用的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。（二）輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、小企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，可在月度終了按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“銷售費用”、“管理費用”、 “其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。（一）小企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “應(yīng)付職工薪酬”等科目。二、本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進行明細核算。成本類4001生產(chǎn)成本一、本科目核算小企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額。四、年度終了，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）；為凈虧損的，做相反的會計分錄。二、本科目可按“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”等進行明細核算。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸余額為當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤；借余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。（一）月度終了結(jié)轉(zhuǎn)利潤，小企業(yè)可以將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目，貸記本科目；將 “主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費用”、“財務(wù)費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、 “其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費用”、“財務(wù)費用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”科目。3102本年利潤一、本科目核算小企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按實際歸還投資的金額，借記“實收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同，借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目，貸記本科目（利潤歸還投資）。小企業(yè)（外商投資）按照規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目（儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金）、“應(yīng)付職工薪酬”科目。三、盈余公積的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進行明細核算。3101盈余公積一、本科目核算小企業(yè)（公司制）按照法律規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積。（二）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“實收資本”科目。二、資本公積的主要賬務(wù)處理。五、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)實收資本總額。（二）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積”科目，貸記本科目。三、實收資本的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本中所占份額的部分，作為資本溢價，在“資本公積”科目核算。所有者權(quán)益類3001實收資本一、本科目核算小企業(yè)接受投資者投入的資本。（二）小企業(yè)在以后期間符合政府補助確認條件，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。三、遞延收益的主要賬務(wù)處理。2801遞延收益一、本科目核算小企業(yè)確認的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助。（二）月度終了，應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計提利息費用，借記“財務(wù)費用”、“在建工程”科目，貸記本科目（三）償還的長期借款本金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、長期借款的主要賬務(wù)處理。2701長期借款一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。（二）支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理。2601其他應(yīng)付款一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金。（二）向投資者實際支付利潤，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”科目。三、應(yīng)付利潤的主要賬務(wù)處理。2501應(yīng)付利潤一、本科目核算小企業(yè)向投資者分配的利潤。（二）實際支付利息，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、應(yīng)付利息的主要賬務(wù)處理。2401應(yīng)付利息一、本科目核算小企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的借款利息。出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。2．繳納的個人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個人所得稅），貸記“銀行存款”科目。（九)應(yīng)交個人所得稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費）。2．交納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，借記本科目（應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、應(yīng)交教育費附加），貸記“銀行存款”科目。（七）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加的主要賬務(wù)處理。2．土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)交的土地增值稅，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅），同沖銷土地使用權(quán)的凈值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。（六）應(yīng)交土地增值稅的主要賬務(wù)處理。1．小企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。5．交納的資源稅，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記“銀行存款”科目。4．外購液體鹽加工固體鹽：在購入液體鹽，按照所允許抵扣的資源稅，借記本科目，按照外購價款減去允許抵扣資源稅后的金額，借記“在途物資”或“原材料”等科目，按照應(yīng)支付的全部價款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目；加工成固體鹽后，在銷售，按照計算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）；將銷售固體鹽應(yīng)交資源稅扣抵液體鹽已交資源稅后的差額上交，借記本科目（應(yīng)交資源稅），貸記 “銀行存款”科目。2．自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。（四）應(yīng)交資源稅的主要賬務(wù)處理。2．出售不動產(chǎn)計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。（三）應(yīng)交營業(yè)稅的主要賬務(wù)處理。發(fā)生退關(guān)