【正文】 5601所得稅費用一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。（四）發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、排污費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。小企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、商品維修費、運輸費、裝卸費等費用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。5303其他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額、發(fā)生的相關(guān)稅費等。（一）期（月）末，小企業(yè)可根據(jù)本期（月）銷售各種商品（或提供各種勞務(wù)）等實際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等科目。二、本科目可按營業(yè)外收入項目進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目可按投資項目進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)銷售商品（或提供勞務(wù)）實現(xiàn)的收入，應(yīng)當(dāng)按實際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按照確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記本科目。三、機械作業(yè)的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算，按應(yīng)結(jié)算的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目（間接費用），貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。（五）發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、 “應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。4101制造費用一、本科目核算小企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。小企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本，可將本科目改為“4001勞務(wù)成本”科目，或單獨設(shè)置“4002勞務(wù)成本”進(jìn)行核算。3103利潤分配一、本科目核算小企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)的盈余公積。二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。按照法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，借記本科目、“資本公積”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助。（一）小企業(yè)借入長期借款，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、本科目可按其他應(yīng)付款的項目和對單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的利息。（十）小企業(yè)按照規(guī)定實行所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實際收到返還的所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。1．小企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、應(yīng)交教育費附加）。（五）應(yīng)交所得稅的主要賬務(wù)處理。3．交納的營業(yè)稅，借記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅），貸記“銀行存款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅，做相反的會計分錄。有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)當(dāng)分別不同情況處理：以收取手續(xù)費方式代銷金銀首飾的，其應(yīng)交的消費稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）；以其他式代銷首飾的，其交納的消費稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）。退稅，做相反會計分錄。6．購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“營業(yè)外支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。購入物資發(fā)生退貨，做相反的會計分錄。2301應(yīng)交稅費一、本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。5．以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費用”、 “生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)預(yù)收的款項；期末如為借余額，反映小企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。（二）月度終了，應(yīng)當(dāng)按照計算確定的短期借款利息費用，借記 “財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢），按照已計提舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。（二）月度終了，小企業(yè)各種無形資產(chǎn)采用年限平均法進(jìn)行的攤銷，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)還應(yīng)同結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。（五）擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。1511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一、本科目核算小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價。三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。二、本科目可按在建工程項目進(jìn)行明細(xì)核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已計提折舊，可以根據(jù)“固定資產(chǎn)卡片”上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計算。小企業(yè)取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。小企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目可按債券種類和投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。（四）擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目可按消耗性生物資產(chǎn)的種類、群別等進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目的期末余額，反映庫存未用包裝物的實際成本。各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在“原材料”科目內(nèi)核算；用于儲存和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物，應(yīng)按照價值大小和使用年限長短，分別在“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”科目核算，都不在本科目核算范圍內(nèi)。三、庫存商品的主要賬務(wù)處理。（四）清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本（或估計價值），借記本科目或“營業(yè)外支出”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目或本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)在途材料、商品等物資的實際采購成本。三、在途物資的主要賬務(wù)處理。1231其他應(yīng)收款一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項，包括各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。1203預(yù)付賬款一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項，包括根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金等。四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率以及收款日期和收回金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。實際收到現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。1101短期投資一、本科目核算小企業(yè)購入的能隨變現(xiàn)并且持有間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資。二、銀行存款的主要賬務(wù)處理。順序號 編號 會計科目名稱一、資產(chǎn)類1 1001庫存現(xiàn)金2 1002銀行存款3 1101短期投資4 1201應(yīng)收票據(jù)5 1202應(yīng)收賬款6 1203預(yù)付賬款7 1211應(yīng)收股利8 1221應(yīng)收利息9 1231其他應(yīng)收款10 1301在途物資11 1302原材料12 1303庫存商品13 1304包裝物14 1305低值易耗品15 1311消耗性生物資產(chǎn)16 1401長期債券投資17 1411長期股權(quán)投資18 1501固定資產(chǎn)19 1502累計折舊20 1503在建工程21 1504固定資產(chǎn)清理22 1511生產(chǎn)性生物資產(chǎn)23 1512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊24 1601無形資產(chǎn)25 1701長期待攤費用26 1801待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類27 2001短期借款28 2101應(yīng)付賬款29 2102預(yù)收賬款30 2201應(yīng)付職工薪酬31 2301應(yīng)交稅費32 2401應(yīng)付利息33 2501應(yīng)付利潤34 2601其他應(yīng)付款35 2701長期借款36 2801遞延收益三、所有者權(quán)益類37 3001實收資本（或股本）38 3002資本公積39 3101盈余公積40 3102本年利潤41 3103利潤分配四、成本類42 4001生產(chǎn)成本（勞務(wù)成本）43 4101制造費用44 4401工程施工45 4402工程結(jié)算46 4403機械作業(yè)五、損益類47 5001主營業(yè)務(wù)收入48 5002其他業(yè)務(wù)收入49 5101投資收益50 5201營業(yè)外收入51 5301主營業(yè)務(wù)成本52 5302主營業(yè)務(wù)稅金及附加53 5303其他業(yè)務(wù)支出54 5401銷售費用55 5402財務(wù)費用56 5403管理費用57 5501營業(yè)外支出58 5601所得稅費用二、主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金一、本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金。小企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。小企業(yè)購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的全部價款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取利息，借記本科目，按應(yīng)收的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。收到所購物資，按照應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按照應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按照應(yīng)支付的金額，貸記本科目。（一）小企業(yè)購入股票，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“短期投資”或“長期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。（二）小企業(yè)在持有長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記本科目，貸記“投資收益”科目；按照一次還本付息債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“長期債券投資——應(yīng)計利息”科目，貸記“投資收益”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。（五）月度終了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料或商品收料憑證，按照材料或商品并分別下列不同情況進(jìn)行匯總：1．對于已經(jīng)付款的收料憑證（包括本月付款的上月收料憑證），應(yīng)按照匯總金額，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。（二）自制并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的庫存產(chǎn)成品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品處理，單獨設(shè)置代管產(chǎn)品備查簿，不再在本科目核算。對外銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。（二）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，按照其成本，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目。（二）小企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品，按照其成本，借記“管理費用”、 “生產(chǎn)成本”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。自行繁殖的育肥畜、水產(chǎn)養(yǎng)殖的動植物，應(yīng)按出售前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按其賬面余額，借記 “主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。（三）小企業(yè)處置或到期收回長期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照實際取得的價款或收回的債券本金（或本息），借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，按應(yīng)收未收的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。（三）處置長期股權(quán)投資，應(yīng)按照實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。（一）小企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的價款扣除可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，借記本科目，按增值稅進(jìn)項稅額，借記“