【正文】 年度終了，小企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。小企業(yè)確認處置或毀損固定資產(chǎn)損失，參見“固定資產(chǎn)清理”科目的會計處理。四、期（月）末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。（二）行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。小企業(yè)（商品流通）管理費用不多的，可不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科目核算。（一）小企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、 “應(yīng)付利息”等科目。5402財務(wù)費用一、本科目核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、銀行相關(guān)的手續(xù)費等。二、本科目可按費用項目進行明細核算。三、其他業(yè)務(wù)支出的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)按規(guī)定計算確定的與主要經(jīng)營業(yè)務(wù)活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。四、期（月）末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。二、本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。（一）小企業(yè)確認處置非流動資產(chǎn)凈收益，比照“固定資產(chǎn)清理”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。（一）對于短期股票投資、短期基金投資和長期股權(quán)投資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。四、期（月）末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、期（月）末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。二、本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。（二）期（月）末，小企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。小企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設(shè)備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，可按成本核算對象和成本項目進行歸集。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額。二、本科目可按建造合同進行明細核算。（二）確認合同收入、合同費用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。三、工程施工的主要賬務(wù)處理。（七）季節(jié)性生產(chǎn)小企業(yè)制造費用全年實際發(fā)生額與分配額的差額，除其中屬于為下一年開工生產(chǎn)做準(zhǔn)備的可留待下一年分配外，其余部分實際發(fā)生額大于分配額的差額，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；實際發(fā)生額小于分配額的差額，做相反的會計分錄。（三）生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。二、本科目可按不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目進行明細核算。（三）小企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，可于月度終了，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。三、生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理。五、本科目年末余額，反映小企業(yè)的未分配利潤（或未彌補虧損）。三、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，小企業(yè)分配給投資者的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記“應(yīng)付利潤”科目。（二）年度終了，應(yīng)當(dāng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目；如為凈虧損，做相反的會計分錄。二、本年利潤的主要賬務(wù)處理。（二）經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本，借記本科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”、“實收資本”或“股本”科目。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科目設(shè)置“利潤歸還投資”明細科目進行核算。三、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)的資本公積。3002資本公積一、本科目核算小企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分。（一）小企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按照其在注冊資本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。小企業(yè)（股份有限公司）的投資者投入的資本，應(yīng)當(dāng)將本科目的名稱改為“3001股本”科目。（一）小企業(yè)收到政府補助不符合政府補助確認條件的，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未償還的長期借款。二、本科目可按貸款人和貸款種類進行明細核算。（一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的利潤。二、本科目可按投資者進行明細核算。（一）月度終了，應(yīng)當(dāng)按照合同利率計算確定的利息費用，借記 “財務(wù)費用”、“在建工程”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借余額，反映小企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。1．小企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個人所得稅）。（八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費的主要賬務(wù)處理。3．交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。2．交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。查此類企業(yè)的資質(zhì)要求。1．小企業(yè)銷售商品應(yīng)交納的資源稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交資源稅）。1．小企業(yè)按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。實際收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口物資的生產(chǎn)性小企業(yè)，應(yīng)在計算消費稅，按應(yīng)交消費稅，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）。隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按代收代交的消費稅，借記本科目（應(yīng)交消費稅），貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）。（二）應(yīng)交消費稅的主要賬務(wù)處理。7．本月上交本月的應(yīng)交增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。4．小企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及小企業(yè)（一般納稅人）購入材料等不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料等的成本，借記“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目，不通過本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額）核算。2．銷售商品（提供勞務(wù)），按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。（一）應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理。二、本科目可按應(yīng)交的稅費項目進行明細核算。5．因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補償，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。2．支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3．管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目。二、本科目可按“職工工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、 “社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”等進行明細核算。（二）銷售實現(xiàn)，按實現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目貸。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)當(dāng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。2101應(yīng)付賬款一、本科目核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。三、短期借款的主要賬務(wù)處理。盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、固定資產(chǎn)等，借記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢），貸記“營業(yè)外收入”科目。盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢），貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。（一）小企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)無形資產(chǎn)的成本扣除攤銷后的凈值。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的法進行分配，其中屬于土地使用權(quán)的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。1601無形資產(chǎn)一、本科目核算小企業(yè)無形資產(chǎn)成本扣除攤銷后的凈值。三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊的主要賬務(wù)處理。（六）處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失”科目或貸記“營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)收益”科目。產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，按轉(zhuǎn)群時的賬面余額，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，按已計提的累計折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目，按其賬面余額，貸記本科目。三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。如為貸余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。（二）清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。1504固定資產(chǎn)清理一、本科目核算小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。小企業(yè)自營工程辦理決算竣工，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。小企業(yè)進行工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當(dāng)按照成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。（一）小企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的價款扣除可抵扣的增值稅進項稅額，借記本科目，按增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。小企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。（一）小企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)的折舊，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。1502累計折舊一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的修理費，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉(zhuǎn)入本科目。二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的長期股權(quán)投資的成本。（一）小企業(yè)以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有長期債券投資的成本或到期一次還本付息債券的本息。（一）小企業(yè)購入債券作為長期投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）消耗性生物資產(chǎn)的實際成本。（五）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費用，按應(yīng)分配的金額，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。（三）產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜的，按轉(zhuǎn)群時的賬面價值，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目，按其賬面余額，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。（一）外購的消耗性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。二、本科目可按低值易耗品的種類進行明細核算。隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物，按照其成本，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。二、本科目可按包裝物的種類進行明細核算。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)庫存商品的實際成本（或進價）。生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按其實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）可將本科目改為“1303農(nóng)產(chǎn)品”科目。1303庫存商品一、本科目核算小企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。（三）生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。二、本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。2．對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別材料或商品，并按估計金額暫估入賬，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、 “庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字做同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款后，按正常